2013年东湖国税税收宣传 ——企业所得税相关事宜办理流程

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1 2013年东湖国税税收宣传 ——企业所得税相关事宜办理流程

2 目录 一、所得税减免税优惠项目办理流程 二、资产损失申报流程 三、弥补以前年度亏损办理流程 四、不征税收入事项管理

3 分为两大类： 报批类减免税优惠 备案类减免税优惠 所得税减免税优惠项目 预缴申报前备案事项 预缴申报前备案并于年度终了后补充备案
　分为两大类： 报批类减免税优惠 备案类减免税优惠 预缴申报前备案事项 预缴申报前备案并于年度终了后补充备案 年度终了备案 事后报送 自行申报享受

4 2012年度起进入获利年度且以前未经税务机关审批的生产性外商投资企业（两免三减半优惠）
报批类减免税优惠项目 2012年度起进入获利年度且以前未经税务机关审批的生产性外商投资企业（两免三减半优惠） 支持和促进就业税收优惠 股权分置改革的税收优惠

5 报批类减免税优惠项目办理流程 申请 受理 审批 终审 送达 办 税 服 务 厅 集 中 审 批 办 公 室 分 管 领 导 审 签 办 税
申请 受理 审批 终审 送达 办 税 服 务 厅 集 中 审 批 办 公 室 分 管 领 导 审 签 办 税 服 务 厅 纳 税 人 报送资料 受理通知书 补充资料或 不予受理通知书 实地调查核实 《税务事项通知书》送达

6 备案类减免税优惠项目——预缴申报前备案事项
符合条件的非营利组织的收入 经营性文化事业单位转制为企业 清洁发展机制项目 经认定的动漫企业 固定资产缩短折旧年限或者加速折旧 集成电路生产企业生产性设备缩短折旧年限 规划布局内的重点软件生产企业（或集成电路设计企业） 生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业 外购软件缩短折旧或摊销年限 对证券投资基金从证券市场中取得的收入 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 政策性搬迁

7 备案类减免税优惠项目——预缴申报前备案并于年度终了后补充备案
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 经认定的高新技术企业 经认定的技术先进型服务企业 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 新办软件企业 集成电路设计企业 从事农、林、牧、渔业项目的所得 2012年度以前已进入获利年度税务机关已审批或受理备案生产性外商投资企业

8 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额 符合条件的技术转让所得 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
备案类减免税优惠项目——年度终了备案 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额 符合条件的技术转让所得 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 创业投资企业抵扣应纳税所得额 金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

9 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 投资者从证券投资基金分配中取得的收入
备案类减免税优惠项目——事后报送 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 投资者从证券投资基金分配中取得的收入 备案类减免税优惠项目——自行申报享受 符合条件的小型微利企业

10 备案类减免税优惠项目——办理流程 报送 受理 年度所得税申报后 办 税 服 务 厅 区局后续管理评估审核 审核有调整的，会下达《税务事项通知书》 纳 税 人 注意：小型微利企业根据上年所得税年报填写相关数据后，符合条件的，自 动下年所得税季度预缴申报享受优惠，纳税人不需要报送任何资料，税务机关在 每年年度申报后直接进行年报的后续管理评估工作。若评估发现不符合条件，则 进行年度所得税申报调整，并按征管法相关规定处理。

11 资产损失申报方式划分 具体内容 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
清单申报专项申报 具体内容 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2、企业各项存货发生的正常损耗； 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 1、左边以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 2、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

12 清单申报的工作流程

13 专项申报的工作流程

14 以前年度亏损由企业在季度预缴申报、年度所得税申报时自行填写。税务机关在年度申报后进行后续管理评估。
弥补以前年度亏损事宜 以前年度亏损由企业在季度预缴申报、年度所得税申报时自行填写。税务机关在年度申报后进行后续管理评估。

15 季度预缴申报时，符合条件的不征税收入，由纳税人自行填写在申报表上，计算扣除。
不征税收入事项管理 不征税收入不属于税收优惠。 季度预缴申报时，符合条件的不征税收入，由纳税人自行填写在申报表上，计算扣除。 年度所得税申报时，同时填写报送《企业取得专项用途财政性资金企业所得税管理分户分项台账》、《企业取得专项用途财政性资金使用情况表》。 年度所得税申报时，符合条件的不征税收入，由纳税人自行填写在所得税附表一“营业外收入——政府补助收入”、附表三“收入类调整项目——不征税收入”、主表“不征税收入”等相关栏目。 所得税年度申报完后，税务机关对不征税收入项目进行后续管理评估。