第四章 营业税法.

Presentation on theme: "第四章 营业税法."— Presentation transcript:

1 第四章 营业税法

2 基本原理 本章内容分五部分 征税范围和纳税义务人 税目与税率 计税依据、税额计算、特殊业务 税收优惠政策

3 一、基本原理 营业税概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象 而征收的一种商品劳务税。

4 序号 税目 税率（%） 1 交通运输业 3 2 建筑业 金融保险业 5 4 邮电通信业 文化体育业 6 娱乐业 5-20 7 服务业 8 转让无形资产 9 销售不动产

5 一、基本原理 营业税特点 营业税实行普遍征收，计税依据为营业额全额； 征税范围为增值税范围之外的所有经营业务；
3%、5%只有娱乐业为5-20% 征税范围为增值税范围之外的所有经营业务； 只要是饭店，都是按5%来交营业税 税率设计的总体水平一般比较低； 实行同一行业同税率，不同行业不同税率。

6 一、基本原理 营业税作用 广泛筹集财政资金； 体现国家政策，促进各行业协调发展； 促进企业改善经营管理。
同行业同税率，利于企业间的公平竞争。 促进企业改善经营管理。

7 交 二、纳税义务人 营业税纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人。
根据新的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院 令第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施 细则》（财政部、国家税务总局第52号令）第四条规定 ，2009年1月1日起在中华人民共和国境内提供条例规定 的劳务是指提供或者接受规定劳务的单位或者个人在境 内。因此，境外公司在境外为境内公司提供应税服务， 也属营业税征税范围，应缴纳营业税。如果此劳务由 境外公司提供完全在境外发生，暂免征收。 二、纳税义务人 营业税纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人。 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业。 国内旅游公司组织旅游团到美国旅游，在境外改由美国的旅游公司 承担。那么美国旅游公司的收费要交营业税吗？ 交

8 不交 交（代扣代缴） 二、纳税义务人 营业税纳税义务人 在我国境内 张艺谋的新片《山楂树之恋》在美国上映，转让著作权，
收不收营业税呢？接受单位在哪儿？ 不交 二、纳税义务人 营业税纳税义务人 在我国境内 1、提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位 或者个人在境内； 3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 保险劳务：一、境内保险机构为境内标的物提供的保险， 不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； 二、境外保险机构以境内的物品为标的物提供的保险。 4、所销售或者出租的不动产在境内。 阿凡达在中国上映，美国好莱坞对此取得的收入，要交营业税吗？ 交（代扣代缴）

9 问题：外国企业向中国境内转让无形资产取得收入 需要缴纳营业税吗？
向荷兰某公司购买了项技术，但该荷兰公司在中国 境内未设立机构，那么该荷兰公司向中国境内转让 的该无形资产取得收入是否需要缴纳营业税？营业 税率为5%吗？ 交，并且是在付款时代扣代缴，如果是专利技术，免征

10 【例4-1】下列项目中，属于营业税规定的应税劳务 A 销售位于境外的不动产取得的收入； B 代销货物取得的货款之外的手续费收入；
C 保险公司为出口货物提供保险； D 转让在境外使用的无形资产取得的收入。 B

11 纳税义务人和扣缴义务人 【例4-2】单选题 下列项目中，属于营业税征收范围的项目有（ ） A.转让无形资产在境外使用 B.在境外组织入境旅游 C.境内保险公司为出口货物提供保险 D.境外保险公司为境内货物提供保险 D

12 纳税义务人和扣缴义务人 二、扣缴义务人 不同情况 扣缴义务人 1.委托金融机构贷款 发放贷款的金融机构 2.建筑安装业实行分包或转包的
总承包人 3.境外单位个人在境内发生应税行为 代理人或受让者、购买者 4.单位或个人演出，演出经纪人是个人 售票者 5.分保险业务 初保人 6.个人转让专利权、非专利技术等 受让者

13 纳税义务人和扣缴义务人 【例4-3】多选题 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ） A.向境外联运企业支付从外国进口货物运费的国内 运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为，而境内未设立 机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ＢＣＤ

14 三、税目和税率 序号 税目 税率（%） 1 交通运输业 3 2 建筑业 金融保险业 5 4 邮电通信业 文化体育业 6 娱乐业 5-20 7
服务业 8 转让无形资产 9 销售不动产

15 （一）交通运输业 1、陆路运输 2、水路运输 3、航空运输 4、管道运输 5、装卸搬运
交通运输业还是租赁业呢？ 5、装卸搬运 6、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务

16 （一）交通运输业 分类 业务 税目 远洋运输业 程租业务 交通运输业 期租业务 光租业务 服务业（租赁） 航空运输业 湿租业务 干租业务
程租业务：为租船人完成某一特定航次的运输任务而收取 期租业务：将配有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限 光租业务：将船舶在特定的时间内出租给他人使用 湿租业务：配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限 干租业务：将飞机在特定的时间内出租给他人使用

17 （二）建筑业 1、建筑 新建、改建、扩建 2、安装 一定是修不动产和构筑物 3、修缮 （例：楼、电梯。） 4、装饰 5、其他工程作业
自建自用建筑物是不是 建筑业税目？ 1、建筑 新建、改建、扩建 2、安装 一定是修不动产和构筑物 （例：楼、电梯。） 3、修缮 4、装饰 5、其他工程作业 6、管道煤气集资费业务

18 自建自用 自建出售 自建赠送 不纳税 缴纳两个税目营业税: 1.按建筑业 2.按销售不动产 视同自建出售 自2001年9月1日起，根据《财政部、国家税务总局关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》(财税[2001]160号)的规定，单位内部非独立核算的施工单位为本单位承担建筑安装业务，不征收营业税。

19 【例4-4】某建筑公司自建楼房一栋已竣工，建筑安装总成本4000万元，将其出售给另一单位，总售价5000万元，成本利润率10％，求该企业应缴纳的营业税。
解析： 建筑业营业税＝组成计税价格×税率 ＝4000×（1+10％）÷（1－3％）×3％＝136.08元 销售不动产营业税＝售价×税率＝5000×5％＝250元 共计营业税＝ ＝386.08元

20 （三）金融保险业 1、金融 包括贷款、融资租赁、 金融商品转让、金融经 纪业和其他金融业务 2、保险

21 （四）邮电通信业 1、邮政 包括传递实物信息的业务，包括函件、邮汇、报刊发行、邮政储蓄及其他。 2、通信
包括电报、电传、电话、电信物品销售及其他

22 （五）文化体育业 1、文化业 包括表演、播映、经营游览场所、各种展览、 培训活动，举办文化、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的借阅业务。
2、体育业

23 （六）娱乐业 为娱乐活动提供活动场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等。

24 （七）服务业 1、代理业 2、旅店业 3、饮食业 单位和个人在旅游景点经营索道 4、旅游业 取得的收入按旅游业征税。 5、仓储业
物业公司代收煤气费过程中， 所收取的手续费 1、代理业 2、旅店业 3、饮食业 单位和个人在旅游景点经营索道 取得的收入按旅游业征税。 4、旅游业 5、仓储业 ①交通部门有偿转让高速公路 收费权行为。②那么收费站又是 按什么来征税的呢？ 6、租赁业 7、广告业及其他 ①租赁业②交通运输业

25 （ 八）转让无形资产 指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与 接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收 营业税

26 （ 九）销售不动产 指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占用土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

27 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与 接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收 营业税

28 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按固定征收营业税。

29 练习2（多项）：下列项目中，应征营业税的有（） A 境外保险公司为境内的机器设备提供保险； B 境内石油公司销售位于中国境外的不动产；
C 境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司； D 境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权。 AD

30 练习3（单项）：下列经营行为中，属于营业税 纳税行为的是（） A 从事修配业的行为； B 发生销售货物并负责运输所售货物的行为；
C 从事缝纫业务的行为； D 从事货物保管业务的行为。 D

31 【例4-5】单选题 下列说法不正确的是（ ） A. 单位和个人开办网吧取得的收入，按“娱乐业”征税 B
【例4-5】单选题 下列说法不正确的是（ ） A.单位和个人开办网吧取得的收入，按“娱乐业”征税 B.建筑设计企业从事工程设计取得的收入，按“建筑业”征税 C.航空运输从事干租业务的收入，按“服务业”征税 D.快递公司取得的快递收入，按“交通运输业”征税 B

32 四、计税依据和税额计算 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、代收款、代垫款等。

33 计 税 依 据 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 计税依据 全额纳税 余额纳税 按组成计税价格纳税

34 应纳税额的计算 1、全额计税 应纳营业税=营业额 X 税率 【例4-6】某市运输公司今年6月份有各项收入如下：客运收入20万元，装卸搬运收入5万元，其他运输收入10万元，计算营业税。 解析： 应纳营业税=（ ）×3% =1.05（万元）

35 应纳税额的计算 2、差额计税 应纳营业税=（全部营业额-规定减除项目额） X税率 【例4-7】某旅游服务公司今年5月份组织旅游团“三峡”
五日游，共收取游客旅游费30万元，替游客支付的费 用有交通费6万元；住宿费4万元；景点门票费5万元； 餐饮费4万元，计算营业税。 解析： 应纳营业税=（ ）×5%=0.55（万元）

36 应纳税额的计算 3、 组成计税价格计税 【例4-8】某建筑公司将自建写字楼一栋销售给其他单位，
应纳营业税=组成计税价格X税率 【例4-8】某建筑公司将自建写字楼一栋销售给其他单位， 销售额为4000万元，工程成本为2800万元。成本利润率 10%，计算营业税。 解析： 建筑业应纳营业税=2800×（1+10%）÷（1-3%） ×3%= （万元） 销售不动产应纳营业税=4000×5%=200（万元） 共缴营业税= = （万元）

37 （ 一）交通运输业 1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人。
应税营业额=全部价款和价外费用—支付给其他单位或个人的运输费用 2.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运。 应税营业额=全程运费—支付给承运企业的运费 3.运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 应税营业额=每运输企业实际收取金额

38 举例1 某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费80 000元，含保费5‰，出境时付给境外承运公司35 000元，计算其应纳营业税额。
解析：（80000－35000）×3％＝1350（元）

39 举例2某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为：
解析：（ ）3%=12（万元）

40 （ 二）建筑业 1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人。 2.提供建筑业劳务（不含装饰劳务）。 3.将自建的房屋对外销售。
应税营业额=全部承包额—支付给分包人或转包人的金额 2.提供建筑业劳务（不含装饰劳务）。 应税营业额=工程所用材料、设备及其他物资（不包括建设方提供的设备）+劳务 3.将自建的房屋对外销售。 建筑业 ： 应税营业额=工程所用材料、设备及其他物资+劳务 销售不动产： 应税营业额=售价

41 （ 三）金融保险业 1.一般贷款业务。 2.外汇、有机证券、期货等金融商品买卖业务 3.金融经纪业务和其他。
应税营业额=利息收入（包括各种加息、罚息等） 2.外汇、有机证券、期货等金融商品买卖业务 应税营业额=卖出价-买入价 3.金融经纪业务和其他。 应税营业额=手续费（佣金等）全部收入 举例3 某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息210万元。请计算该机构一季度应纳营业税税款。 解：（1）应纳税营业额= =290（万元） （2）应纳营业税税款=2905%=14.5(万元)

42 保险业务： (2)储金业务营业额：储金的利息(即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。)
　　 (1)初保业务营业额：全部保费收入。 　　(2)储金业务营业额：储金的利息(即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。) 　　(3) 保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。 　　(4)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。

43 举例4 A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为多少？
解： （1）A保险公司应纳营业税=（ ）5%=32(万元) （2）A保险公司代扣代缴营业税=320 5%=16(万元) （3）A保险公司应缴营业税合计=32+16=48(万元)

44 举例5：2009年9月，某保险公司储金初期余额为5650万元，期末余额为6350万元，2009年9月人民银行发布的一年期存款利率为2
举例5：2009年9月，某保险公司储金初期余额为5650万元，期末余额为6350万元，2009年9月人民银行发布的一年期存款利率为2.25%。则保险公司应缴纳营业税多少？ 解： ( )÷2×2.25%÷12=11.25万元

45 （ 四）邮电通信业 1、一般为办理业务所收取的全部收入。 2、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
3、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信服务的，征收增值税。 4、集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税;提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。 5、邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

46 （ 五）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
应税营业额=全部票价收入-（付给演出场所的费用+演出公司或经纪人的费用）

47 （六）娱乐业 娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 举例7 某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间均备有卡拉OK设备，为客人提供餐饮和娱乐股务。某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费收入150万元；包间的娱乐及餐费100万元，包间费10万元；出租柜台，月租金0.1万元，请计算该饭店当月应纳流转税金。（假设该地区娱乐业的营业税率为10%）。 分析：根据营业税法规定，饭店、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐歌舞活动提供的劳务按“娱乐业”税目计征营业税，而不能按“饮食业”税目征税。

48 （1）应纳“饮食业”（属服务业）营业税 =1505%=7.5(万元) （2）应纳“娱乐业”营业税 =（100+10）10%=11（万元） （3）出租柜台收取租金应纳营业税 =1 0005%=50(元) （5）本月饭店应纳营业税共计 元

49 （ 七）服务业 1.旅游业 应税营业额=全部价款-（支付给其他单位的住宿费、餐费、交通费、景点门票等）
港澳2日游，880元/人，两天一夜。（管吃管住， 并负责迪士尼和海洋世界的门票。假设这些费用 是500元）。那么旅游公司是以880还是以380元为 计税依据来计算应缴纳的营业税呢？ 以380元为计税依据 长隆欢乐世界里的观光车是另外收费的，一人10元。 那么这个收入是按照交通运输业还是按照旅游业 来缴纳营业税呢？ 景区内经营的游船、电车等按 取得的收入以“服务业-旅游业” 征收。

50 如果长隆欢乐世界和长隆大马戏有套票，一套450元 /人。那么这450元是按照旅游业（5%）还是按照 文化体育业（3%）呢？
欢乐世界5% 按各自税率 分别核算 大马戏3% 未分别核算 从高适用税率 全部收入按5% 长隆欢乐世界里卖的纪念品呢？征营业税还是增值税？ 销售纪念品征收增值税

51 2.餐饮业 餐饮业，在提供餐饮服务时，还 提供酒、饮料和烟。那么这些酒、饮料和烟的销售 是交营业税还是增值税？ 属于混合经营，交营业税

52 3.代理业 海外考试中心组织的四、六级考试，每年所取得的 收入，按照代理业来征收。按全额征收，还是按照 扣除支付给个高校的服务费后的余额来征收呢？ 应税营业额=收到的报名费-支付给学校的费用

53 练习6（多项）：下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）
A 在旅游景点经营索道取得收入； B 交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入； C 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入； D 将货物在装卸现场之前进行装卸和搬运取得收入。 AB

54 练习7（单项）：下列各项中，目前使用5%税率征收营业税的有（）
A 网吧； B 图书资料借阅； C 湿租业务； D 交通部门有偿转让高速公路收费权。 D

55 （ 八）销售不动产或受让土地使用权 1、销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权 应税营业额=全部收入-购置或受让的原价
2、销售或转让其抵债所得的不动产或土地使用权 应税营业额=全部收入-抵债时的作价

56 8、纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为（ ），投资后转让股权的收入（ ）。 A
8、纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为（ ），投资后转让股权的收入（ ）。 A.不征收营业税 全额征收营业税 B.征收营业税 不征收营业税 C.征收营业税 减半征收营业税 D.不征收营业税 也不征收营业税 答案：D 解析：纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税，投资后转让股权的收入也不征收营业税

57 举例8 某商贸公司2012年自建一幢宿舍，其中一部分已竣工销售。已竣工销售的宿舍楼建筑安装成本为100万元，取得销售收入150万元。（建筑业营业税率为3%，成本利润率为5%，销售不动产营业税率为5%）请计算该商贸公司应纳营业税。 解：（1）自行建造行为交营业税 ①组成计税价格 =100  (1+5%）（1-3%）=108.2(万元) ②按建筑业交营业税=108.23%=3.2(万元) （2）销售楼房应缴营业税=1505%=7.5(万元) （3）应纳营业税总额= =10.7(万元)

58 第五节 几种经营行为的税务处理 特 殊 规 定 征税 范围 销 售 资 产 提 供 劳 务 有形资产 无形资产 动产 不动产 一般规定
销 售 资 产 提 供 劳 务 有形资产 无形资产 动产 不动产 加工修理修配劳务 其他劳务 一般规定 增值税 营业税 特 殊 规 定 1、混合销售：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性以及从事货物生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的单位及个体经营者的混合销售业务，征收增值税；其他企业单位和个人的混合销售行为，征收营业税。 2、兼营非应税劳务：分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自的适用税率征收增值税；对非应税劳务的销售额（营业额）按适用税率计算营业税；未分别核算或不能准确核算销售额和营业额，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 不同税目未分别合算的，从高适用税率。

59 第五节 几种经营行为的税务处理 营业税与增值税征税范围的划分 1.建筑业的征税问题 2.邮政业务的征税问题 3.服务业务的征税问题 4.销售资产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题 5.商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税的问题

60 第五节 几种经营行为的税务处理 征收增值税 征收营业税 具体情况 建筑业 在工厂、车间内生产建筑材料，用于本单位建筑工程
在建筑现场制造的预制构件，用于本单位建筑工程 邮电业 邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、发行报刊，电信单位仅销售电信物品 邮政部门销售集邮商品、发行报刊， 电信单位销售电信物品并提供电信服务 服务业 不符合代购货物行为，另外收取的手续费，按照价外费用处理 代购代销收取的手续费

61 第五节 几种经营行为的税务处理 代购货物 特 点 税务处理
特　点 税务处理 ①受托方不垫付资金 ②销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。 ③受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。 ①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。 ②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

62 第五节 几种经营行为的税务处理 代销货物 特 点 税务处理 ①代销货物所属权属于委托方
特　点 税务处理 ①代销货物所属权属于委托方 ②受托方按委托方规定条件出售 ③货物销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费 ①就销售代销货物而言，属于增值税的征税范围 ②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属于营业税的征收范围，应按照服务业税目征收营业税

63 六、税收优惠 （ 一）起征点-个人 1、按期纳税的 月营业额为 元； 2、按次纳税的 次（日）营业额为100元；

64 （ 二）税收优惠 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； 2、残疾人员个人为社会提供的劳务；
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 7、保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险

65 （ 三）其他税收优惠 一定是自然科学技术 1、从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；
2、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免； 3、2009年1月1日起，高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税； 具有独立法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税。

66 （ 三）其他税收优惠 4、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免；
5、对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入不再征收营业税； 6、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，不征收营业税；

67 （ 三）其他税收优惠 7、个人出租住房，在3%税率基础上减半征收营业税； 8、自2010年1月1日期，
个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 9、个人向他人无偿赠送不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，可以免征营业税；

68 练习9（单项）：张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房是张先生于2012年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（）
A 1.5万元； B 2.7万元； C 4.5万元； D 6万元。 D

69 练习10（单项）：自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让其股权的收入（）
A 应征收营业税； B 减半征收营业税； C 也不征收营业税； D 暂缓征收营业税。 C

70 第六节 税收优惠 【例4-11】单选题 下列属于免征营业税的是（ ） A.个人按市场价格销售新购买的住房 B.文艺团体义演的门票收入 C.某大学生家教收入 D.某房产公司销售的普通住宅 C

71 第六节 税收优惠 【例4-12】多选题 下列不属于免征营业税的是（ ） A.非营利医疗机构的非医疗服务收入 B.残疾人员提供劳务 C.电影发行单位放映电影收取的收入 D.对在京外国商会收取的会费以外的收入 AD

72 练习8：2008年11月，甲公司发生以下业务： （1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元； （2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元； （3）以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。 （4）转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。 （5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 计算甲公司应缴纳的营业税和代扣代缴的营业税。

73 练习9：某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：
（1）旅游景点（游览场所）门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元； （4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍归公司所有），按照约定旅游公司每月取得20万元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。 计算旅游公司应缴纳的营业税和增值税。

74 练习10：广东省某宾馆设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、画廊、商品销售业务，并能分账核算兼营业务，是增值税小规模纳税人，3月份情况如下：
（1）餐厅餐饮收入为20万元，另有加收的15%服务费的收入3万元 （2）歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入5万元； （3）客房住宿收入10万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0.3万元； （4）小卖部销售商品收入3.09万元； （5）组织餐饮部员工赴境外参加餐饮博览会，取得境外餐饮劳务收入30万元； 计算应缴纳的营业税和增值税。