财务会计综合实验 财会学院 2014年.

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1 财务会计综合实验 财会学院 年

2 企业会计实训基础知识

3 学习目标 掌握原始凭证的内容及填制和审核方法 掌握记账凭证的内容及填制和审核方法 掌握账簿的登记方法 了解对账结账的内容和方法
熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程序· 掌握原始凭证的内容及填制和审核方法 掌握记账凭证的内容及填制和审核方法 掌握账簿的登记方法 了解对账结账的内容和方法 了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟企业的基本情况和实训要求 l 

4 成绩评定 实习结束后，可根据以下内容考核学生对知识和技能的掌握情况，并进行综合评定成绩。 1．凭证的填制、传递、账务处理等。
2．分析问题和解决问题的能力。 3．组织纪律、工作态度，职业道德。 4．个人实习总结。 基础练习成绩的等级为优秀、良好、中、及格、不及格五级。

5 实习成果的提交 在实习结束后，应提交下列成果： 1．装订成册的会计凭证
2．会计账簿（页），包括现金日记账、银行存款日记账，各类明细账，总账。 3．会计报表及财务分析资料等 4．个人总结

6 实训作业

7 会计核算的七大方法 会计科目 成本计算 会计账户 会计报表 账簿 记账凭证 复式记账 财产清查

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9 记账凭证账务处理程序 库存现金 收款凭证 银行存款 日记账 ② 原始凭证 ① 付款凭证 ⑤ ④ 会计报表 总 账 ⑥ ⑤ 转账凭证 ③ ⑤
总 账 ⑥ ⑤ 转账凭证 ③ ⑤ 明细账

10 科目汇总表账务处理程序 库存现金 收款凭证 ② 银行存款 日记账 原始凭证 ⑥ 付款凭证 科 目 汇总表 ① ④ ⑤ 总 账 会计报表 ⑦
科 目 汇总表 ① ④ ⑤ 总 账 会计报表 ⑦ 转账凭证 ⑥ ③ 明细账

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12 实验一：基础书写训练

13 （一）阿拉伯数字的标准书写 阿拉伯数字，简称小写数字：1、2、3、4、5、6、7、8、9、0等，是世界各国通用数字。在财会工作中，阿拉伯数字的书写方法与普通书写方法有所不同，具有一定的规格要求。 训练目的 通过训练使学生掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。

14 （一）阿拉伯数字的标准书写

15 （一）阿拉伯数字的标准书写 04 01 02 03 为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。
为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。 阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。 为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。

16 阿拉伯数字的标准写法 1．数字应当一个一个地写，不得连笔写。 2．字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。
3．有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。 4．同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。 5．每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的1/2以下，不能写满格，以便留有改错的空间也清晰美观。 6．“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。 7．字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60°。

17 通过训练使学生掌握汉字大写数字的标准写法，做到书写规范、流畅。
（二）汉字大写数字的书写 训练目的 通过训练使学生掌握汉字大写数字的标准写法，做到书写规范、流畅。 大写数字参考字体 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 元 角 分

18 （二）汉字大写数字的标准书写 1．汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。如：壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、 伍（伍）、陆（陆）、柒（柒）、捌（捌）、玖（玖）、拾（拾）。 2．不能使用未经国务院公布的简体字，如账簿的“账”字不能写成“帐”字，也不能写谐音字。 3．字体各自成形，大小均匀，排列整齐，并工整、清晰。 4．不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。不能使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、卅、念、毛、另（或０）等字样，不得自造简化字。 5．不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”、以“两”代“贰”。 6．如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圆也符合要求。

19 （二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿

20 （三）大小写金额的书写 如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；
1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；

21 如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90.— （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-
2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符 号“—”代替。 如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90.— （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-

22 3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有
空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。

23 4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或
“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。 如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分

24 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。
5、“零”字的写法: ◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； ◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； ◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。

25 [例如] （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正
（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 （6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分

26 （7）金额为数百元，且个位和十位均为0， 如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 （8）金额为数百元，且十位为0， 如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 （9）金额为数千元，且十位和百位均为0， 如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0， 如：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正 （11）金额在万元以上，且其中有0， 如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分

27 口令：动手写！ ￥１９．１０ 大写 ￥３６５．２８ ￥６０１０８．０６ ￥１２００００４．００ ￥ １０１０００１００．００ 人民币叁仟零贰元捌角整 小写 人民币壹拾贰元玖角壹分 人民币陆仟元零柒分

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29 有关票据填写的基本规定 票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

30 现金支票的填写 从这里拆开 这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。 壹拾万元整 工资
贰零零陆 零壹拾 零贰拾 河北苏宁有限责任公司 壹拾万元整 ￥ 工资 这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码 河北苏宁有限责任公司 工资 从这里拆开 这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。

31 三、现金支票背面的填写

32 原始凭证的填制要求 １.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际。 ２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。 ３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 ４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

33 原始凭证的填制要求 ５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 ６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。 9.人民币大小写要规范。 大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写

34 记账凭证训练 1. A公司20×4年4月2日向银行临时短期借款60 000元，并存入公司的开户银行账户中。
4. A公司20×4年4月15日以银行存款15 000元偿还前欠B企业货款。 5. A公司20×4年4月23日开出并承兑面值为75000元的商业汇票以及银行存款25000元，用于偿还前欠D公司货款。

35 记账凭证训练 1.借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 2. 借：银行存款 100 000
1.借：银行存款 贷：短期借款 2. 借：银行存款 贷：实收资本—甲公司法人资本 3. 借：原材料—甲材料 贷：银行存款 4. 借：应付账款—B单位 贷：银行存款 5.借：应付账款---D公司 贷：应付票据---D公司 银行 存款

36 实验二：建账

37 一、账簿设置原则 各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，遵照以下原则进行：
１．账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。 ２．要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重复记账。 ３．账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常管理和编制报表的资料需求。

38 二、建账步骤： （1）启用账簿 ①填写“账簿启用表”
每本账簿的扉页均附有“账簿启用表”，内容包括单位名称、账簿名称、账簿号码、账簿页数、启用日期、单位负责人、单位主管财会工作负责人、会计机构负责人、会计主管人员等，启用账簿时，应填写表内各项内容，并在单位名称处加盖公章、各负责人姓名后加盖私章。 ②填写“经管本账簿人员一览表” 账簿经管人员指负责登记使用该账簿的会计人员，当账簿的经管人员调动工作时，应办理交接手续，填写该表中的账簿交接内容，并由交接双方人共同签名或盖章。

39 ★设置封面与封底 ★填写账簿启用及接交表 ★填写账户目录

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41 印花 税票 印花税票粘贴在账簿扉页的右下角“印花粘贴处”框内，并在印花税票中间划几条平行横线即行注销，注销标记应与骑缝处相交。
账 簿 启 用 表 单 位 名 称： 单 位 盖 章 账 簿 名 称 账 簿 编 号 年 总 册 第 册 账 簿 页 数 本账簿共计 页 第 页 启 用 日 期 年 月 日 至 年 月 日 经 管 人 员 负 责 人 主 办 会 计 记 账 职 别 姓 名 盖 章 姓名 交 接 记 录 职 别 接 管 移 交 印花税票粘贴处 年 月 日 盖章 河南惠开有限公司 总分类账 2010 1 1 北京惠开有限公司 20 1 2010 12 1 2010 12 31 主管 李刚 李刚 主管会计 李刚 李刚 会计员 李亮 李亮 印花 税票 主管 李刚 2010 12 1 李四 2010 12 1 李亮 印花税票粘贴在账簿扉页的右下角“印花粘贴处”框内，并在印花税票中间划几条平行横线即行注销，注销标记应与骑缝处相交。

42 （2）设置总分类账户 总分类账簿中包括本企业使用的全部总分类账户，因此需指定每一总分类账户在总分类账簿中的登记账页，在相应账页的“会计科目及编号”栏处填写指定登记账户的名称及编码。 由于总分类账采用的是订本式账簿，为了便于账户的查找，各总账账户的排列顺序应有一定的规律，一般应按会计科目表中编码顺序排列，因此，只要本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。

43 （3）登记期初余额 对于有期初余额的总账账户，根据相关资料登记账户记录。在该账户账页的第一行日期栏中填入期初的日期、在摘要栏填入“期初余额”（年度更换新账簿时填入“上年结转”）、在借贷方向栏标明余额的方向、在余额栏填入账户的期初余额。对于没有余额的总账账户，无需特别标识其余额为零。

44 只要本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。
总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 其他货币资金 只要本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。

45 ①使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 应收账款 期初余额 在登记账簿记录时应注意： ①使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ②账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 ③账簿的阿拉伯数字应会计数字的规范书写要求书写。 ④账簿中的小写金额前不用加上币别符号。

46 （4）填写账户目录 由于总账是订本式，在各账页中预先印有连续编号，为方便查找，所有总账账户设置完后，应在账簿启用页后的“账户目录表”中填入各账户的科目编号、名称及起始页码。

47 账 户 目 录 账 户 目 录 顺 序 编号 名 称 页号 名称 1 16 31 2 17 32 3 18 33 4 19 34 5 20 35 6 21 36 7 22 37 8 23 38 9 24 39 10 25 40 11 26 41 12 27 42 13 28 43 14 29 44 15 30 45 1001 库存现金 1 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 5 1121 应收票据 7 1122 应收账款 9

48 （5）日记账 为了加强对货币资金的监督和控制，应设置现金、银行存款日记账各一本。采用订本式账簿、三栏式账页格式。 建账步骤： （1）启用账簿
（2）设置账户 现金日记账按现金的币种分别开设账户，银行存款日记账按单位在银行开立的账户和币种开设账户，每一账户要预留账页。因外币现金和银行存款需采用包含原币信息的复币账页，因此，本位币与外币现金、银行存款分别开设账簿。 （3）登记期初余额 对于有期初余额的“库存现金”账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。 对于有期初余额的“银行存款”账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。

49 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页 12 12 01 期初余额

50 银行存款日记账 期初余额 借 2 01 2 0 0 00 工商银行 20020021087 10 12 01 第 1 页 开户银行 账 号
CASH JOURNAL 第 页 开户银行 账 号 工商银行 10 期初余额 借 12 01

51 （6）明细分类账 明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式，相同格式的账页装订成本。
由于活页账可以在使用过程中根据需要增减账页，以及对账页的顺序进行调整，因此，设置明细分类账时，不用给每一明细账户预留账页，可以先在相关账簿中设置出有期初余额的明细账户，对期初无余额的明细账户，可暂时不设，待日常账务处理中用到时再行设置，并插入账簿中同属一个总分类账户的明细账户顺序中去。

52 明 细 分 类 账 应收账款 期初余额 科目编号 明细科目 总账科目 北京惠开公司 借 234 0 0 0 00 1
明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 北京惠开公司 112201 10 期初余额 借 12 01

53 原材料 公斤 甲材料 期初结存 进 销 存 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页 分第 页 1 10 12 01 8500 100
SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 总第 页 分第 页 1 部类 产地 单位 规格 品名 公斤 甲材料 10 期初结存 12 01 8500 100

54 期初余额 生产成本 B产品 12 总账科目 产品名称 规格型号 计量单位 第 1 页 连续第 页 1 10 01 1 1 2 0 0 0 0
生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST B产品 第 页 连续第 页 1 个 10 12 01 期初余额

55 第 页 连续第 页 应交税费（应交增值税）明细账 1 12 12 期初余额 01 贷

56 实验三：记账凭证的填制与审核

57 实训目的 通过实训使学生能根据企业情况选择总账、日记账及明细分类账的种类、外表形式、账页格式，掌握各种账簿的登记方法，将初始账务资料登入有关账簿，为日常经济业务的处理作好准备。 实训要求 1、根据公司有关资料开设总账、现金日记账、银行存款日记账，及各种明细分类账。 2、根据账户期初资料登记期初余额。 实训资料 1、总账、现金日记账、银行存款日记账，及各种明细分类账（明细分类账可以根据情况选择实习）。 2、经济业务及其原始凭证、记账凭证见教材等。 3、北京飞翔服装公司有关基础信息见教材。

58 实训目的 通过实训使学生了解发生各种不同经济业务，取得原始凭证之后，掌握记账凭证的填制方法，继续练习结算凭证使用。 实训要求 1．根据各项经济业务内容练习相应结算方式。 2．根据各项经济业务的原始凭证，分别编制通用记账凭证。 3．将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。 实训资料：80笔业务、资料见教材。 实训理论知识

59 会计凭证：vouchers of accounting
记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。 记帐凭证： recording voucher 由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。

60 现金或银行存款收入 收款凭证 专用凭证 现金或银行存款付出 专门用于记录某一类经济业务 付款凭证 按适用范围 转帐凭证 与现金或银行存款收付无关 通用凭证 用于记录各类经济业务 注意：从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证（那个动作在先） 记帐凭证 本位币记帐凭证 是否含外币 外币记帐凭证 分录凭证 记录单笔经济业务 按用途 汇总凭证 对分录凭证汇总，用于登记总分类帐 联合凭证 既是原始凭证，又做为记账凭证

61 一、记帐凭证的基本内容 ⒈名称 ⒉日期编号 ⒊摘要 ⒋科目、金额 ⒌凭证张数 ⒍签名盖章

62 记账凭证的基本要素 日期 凭证编号 经济业务摘要 金额 会计科目名称 填制人签名 会计主管与 审核人签名 所附原始 凭证张数

63 记 账 凭 证 记账凭证的名称 记账凭证的编号 填制凭证日期 所附原始凭证的张数 年 月 日 附件 张 会计科目的名称和金额
记账凭证总号:№______ 分类号: 字№_______ 年 月 日 附件 张 摘要 借方 贷方 一级科目 二级科目 √ 金额 十 万 千 百 元 角 分 会计科目的名称和金额 经济业务内容摘要 记账备注，即已登记的项目打“√” 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章

64 记账凭证的基本要素 记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。记账凭证有很多种类，同一种类的记账凭证又有不同的格式，但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容： （1）记账凭证的名称； （2）记账凭证的编号； （3）填制凭证的日期； （4）有关经济业务内容摘要； （5）有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额； （6）有关原始凭证张数和其他有关资料份数； （7）有关人员的签名或盖章。

65 记账凭证的填制要求 填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，便于账簿登记。 记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下几点： （1）要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方面。 （2）要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。 （3）每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。

66 （4）附件数量完整。除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。例如，用支票购物，同时又用现金在同一时间、地点购物，供货单位只开了一张发票，此时，应分开作两张记账凭证，原始凭证只能附在其中一张后面，另一张记账凭证后面无原始凭证时，或复印、或在记账凭证摘要栏中注明附原始凭证的记账凭证的凭证号。企业单位提取各项税费的记账凭证，应附自制原始凭证，列明合法的计算提取依据及正确的计算过程。 （5）填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。

67 （6）凭证顺序编号。记账凭证应按业务发生顺序按不同种类的记账凭证连续编号，若一笔经济业务，需填制多张记账凭证的，可以采用按该项经济业务的记账凭证数量编列分数顺序号的方法，如前面的整数为总顺序号，后面的分数为该项经济业务的分号，分母表示该项经济业务的记账凭证总张数，分子表示该项经济业务的顺序号。 若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证，在当年内发生填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正X月X日X号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。

68 (一)如何选择记帐凭证 ●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。 ●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。
●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。 ●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证

69 (二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 （1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）
（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）

70 例：12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。
转 字 第 1 号 1 2012 1 12 材料入库 原材料 煤矸石 在途物资 煤矸石 壹 ￥ ￥ 刘芳

71 实验四：登记账簿

72 实训目的 通过实训使学生掌握现金日记账、银行存款日记账、明细账及总账的登记方法，能够独立进行登记账簿；理解总分类账户与所属明细分类账户之间的关系，及账务处理程序含义，能选择某一种账务处理程序登记总账。 实训要求 1．根据审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及各种明细账 2．选择记账凭证账务处理程序，根据记账凭证登记总账的登记方法。 实训资料 见教材

73 一、登记账簿基本要求 １．必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。
2．登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 3．登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。 4．登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“ 0 ”表示。

74 5．各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。
当出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最后，由记账人员在该行签名或盖章。 当出现空页时，应在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。 6．登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 7．当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。

75 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。
2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）注销空行或空页； （5）期末结账时划线 （6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。

76 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。
记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 012 赊销A产品 应收账款 山东凯莉 应交税费 应交增值税（销） 主营业务收入 A产品 1 ￥ ￥ 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 李亮

77 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 北京惠开公司 112201 07 期初余额 借 12 01 06 记012 赊销A产品 借 12 记051 收前欠账款 平 4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。

78 5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。
5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 003 √ 赊销A产品 应收账款 山东凯利 √ 应交税费 应交增值税（销） 主营业务收入 A产品 √ 1 ￥ ￥ 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 李刚 李亮

79 6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。
明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 北京惠开公司 112201 12 期初余额 借 12 01 此行为空 李刚 赊销A产品 借 06 记012

80 明 细 分 类 账 此页为空 应收账款 科目编号 明细科目 总账科目 北京惠开公司 李刚 2
明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 2 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 北京惠开公司 112201 李刚 此页为空

81 7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 1 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 北京河南惠开公司 112201 07 期初余额 借 11 01 06 记012 赊销A产品 借 12 记051 收前欠账款 平 12 18

82 （2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计
8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。 本页发生额按以下方法结计： （1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计 损益类账户、日记账及多栏账 （2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计 损益类外总分类账 （3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额 其他账户

83 不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同
一般分为以下三种情况： （１）月末需要结计本月发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。 （２）月末不需要结计本月发生额，但需结计本年累计发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。 （３）月末既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户：可以只将各页的余额结转至次页，不需要结计本页发生额，其账页的最末一行，也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明“承前页”，在余额栏中记入前页余额即可。

84 9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）

85 第 4 页 连续第 页 过次页 第 5 页 连续第 页 12 21 承前页 借 销售产品 21 12 11 记12134 销售产品 6 8
第 页 连续第 页 12 11 记12134 销售产品 6 8 借 2 1 7 5 记12156 收前欠账款 13 记12167 14 记12214 4 9 20 记12223 过次页 第 页 连续第 页 ×年 凭证 字号 VOUO. 摘 要 DESCRIPTION 借方 DEBIT 贷方 CREDIT 借 或 贷 余额 BALANCE 月 日 千 百 十 万 元 角 分 12 21 承前页 借 销售产品 21 记12251

86 总分类账过页示例： “过次页标记” 期末合计数，要注意划红线 总分类账 第 124 页 6001 主营业务收入 过次页
总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 主营业务收入 过次页 “过次页标记”

87 “承前页”标记 总分类账 第 1 25页 6001 主营业务收入 承前页 11 05 1 8 0 0 0 0 0 0 贷
总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER “承前页”标记 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 主营业务收入 11 05 承前页 贷 10 记035 销B产品 贷 25 记087 销A产品 贷 30 记124 结转收入 平 本月合计 本年累计

88 习题 ：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。 原始凭证 记账凭证 应收账款明细账 银行存款日记账 总分类账

89 二、账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第 1 页 填制收付款凭证的日期 2009 12 1 期初余额 支付运费 在途物资 12 1 付2 12 1 本日合计 填制收付款凭证的号数 根据会计凭证所列金额填列 简要叙述业务内容 每日结出当日的余额 填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目

90 2.银行存款日记账 ①格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第 页 开户银行 账 号 银行存款日记账 工行郑州市分行石化路分理处 登记方法与库存现金日记账相同 2009 12 1 期初余额 借 12 1 付1 转支9935 支付材料款 在途物资 12 1 本日合计 借 登记结算凭证的种类和号码 填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目 登记方法与库存现金日记账相同

91 现 金 日 记 账 第 1 页 记002 02 CASH JOURNAL 付职工困难补助 应付职工薪酬 21 8 6 0 0

92 银行存款日记账 工行红旗支行 20020021087 12 12 01 期初余额 借 03 记001 收前欠账款 应收账款 第 1 页
CASH JOURNAL 第 页 开户银行 账 号 工行红旗支行 12 12 01 期初余额 借 03 记001 收前欠账款 应收账款 借

93 例：３日收到山东凯利公司转入前欠账款 元 。 原始凭证 记账凭证 应收账款明细账 银行存款日记账 总分类账

94 3. 明细分类账 （1）三栏式明细账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。
（1）三栏式明细账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。 总页 分页003-1 一级科目 应收账款 明细科目 户 名 安信公司 明 细 分 类 账 2009 12 1 期初余额 借 12 2 收1 货款收回 平 简明扼要说明经济业务内容 登记记账凭证日期 根据记账凭证所列金额填列 根据余额性质填列 填列会计凭证类型及编号 计算填列

95 （2）数量金额式明细账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。
① 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 填写明细核算内容的相关资料 日期、凭证、摘要 等填法同前 根据验收入库单数据填列 根据领料单数据填列

96 （3）多栏式明细账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。

97 有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记 月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减
业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前

98 应交税费（应交增值税）明细账 第 页 分页 55 2009 12 1 期初余额 贷 12 1 付1 购原材料 12 10 收2 销售产品 12 16 付12 交纳税金 贷 计算填列

99 管理费用 明 细 账 明 细 项 目 合 计 办公费 招待费 水电费 …… …… 结转费用 总页 分页 035-1 112 2012 12
明 细 账 总页 分页 112 2012 明 细 项 目 合 计 办公费 招待费 水电费 12 1 期初余额 12 付3 4 购办公用品 12 6 付5 付招待费 12 15 转5 购买水电并分配 …… …… 结转费用 12 31 记43

100 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 科 目 名 称 ACCOUNT 管理费用

101 4、总分类账的登记 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。 ：原材料

102 账簿实例 三栏式

103 四、错账更正方法 （一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账

104 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 ② ╳ 记账凭证 经 济 业 务 日记账 总 账 明细账 ■ 记账凭证上会计科目用错
记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少

105 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
（二）更正错账的具体方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题1：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。 银行存款 收 1 2012 2 12 √ 托收货款收回 应收账款 安信公司 壹 ￥ 刘芳

106 ※错账：账户中登记为4460。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 明 细 分 类 账 第 页 连续第 页 1 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 应收账款 安信公司 112201 2012 12 1 期初余额 借 12 2 收1 托收货款收回 平 刘芳

107 2、红字更正法 （1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为： 付 2
银行存款 贰 2012 5 12 支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正） 管理费用 广告费 ￥128000 刘芳

108 ※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： ①用红字编分录并记账，冲销错账：
付 28 银行存款 贰 2012 31 12 冲销12月5日付字第2号错误凭证 管理费用 广告费 ￥128000 刘芳

109 ②编制正确分录并记账： 付 1 28000 银行存款 销售费用 广告费 ￥128000 刘芳 贰 更正12月5日付字第2号错误凭证 2012
29 银行存款 贰 2012 31 12 更正12月5日付字第2号错误凭证 销售费用 广告费 ￥128000 刘芳

110 （2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：
银行存款 贰 2012 5 12 支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正） 销售费用 广告费 ￥ 刘芳

111 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：
※错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 付 28 银行存款 贰 2009 31 12 冲销12月5日付字第2号凭证多记金额 销售费用 广告费 ￥ 刘芳

112 3、补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。
习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为： 付 2 银行存款 贰 2012 5 12 支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正） 销售费用 广告费 1 2800 ￥12800 刘芳

113 ※错账：会计分录中金额写少。更正方法为： 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：
付 28 银行存款 贰 2009 31 12 补充12月5日付字第2号凭证少记金额 销售费用 广告费 ￥ 刘芳

114 五、总分类账 ◆格式：借方、贷方、余额三栏式。 ◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 1、编制科目汇总表
（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总账

115 银行存款 应收账款 在途物资 （收1） （付1） （收1）4640 （付1）200000 （转1）200200 （收2） （付4） （付2） 235280 200200 200200 库存现金 原材料 应交税费 （付2）200 （转1）200200 （付1）34000 （收2）170000 （付3） 55 （转2） （转2） 5100 （付5）162 230200 170000 39100 （付6）150 （付7） 22 589 管理费用 销售费用 应付账款 （转2）35100 （付3） 55 （付4）1280 （付5）162 （付6）150 主营业务收入 （付7） 22 （收2） 389

116 科目汇总表 科汇字第 01 号 核准： 复核： 记账： 制单： 单位：元 日期：2012年 12月 01 日至2012年 12月 10 日
科目汇总表 科汇字第 号 单位：元 日期：2012年 12月 01 日至2012年 12月 10 日 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 刘芳 核准： 复核： 记账： 制单：

117 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 库存现金 2012 12 1 期初余额 借 科汇1 1-31日本月发生额

118 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 银行存款 12 01 期初余额 借 10 科汇01 1-10日汇总 借 20 科汇02 11-20日汇总 借 30 科汇03 21-31日汇总 借

119 六、对账 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图） （一）对账的含义
◆编表核对

120 2、对账 （1）对账的定义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法
内容：账账核对、账证核对、账实核对

121 账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。 编制总账科目试算平衡表 2、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。
3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、“银行存款日记账” 核对相符。 4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部门的明细账核对相符。

122 账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。 这一核对方法称为财产清查。 （一）财产清查概念
（二）财产清查的种类 （三）财产清查的准备工作 （四）财产清查的内容和方法 （五）财产清查结果的处理

123 七、结账 1、结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

124 （2）结账的内容与做法 1）结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作。

125 2）结账的方法：月结和日结 ●月结 — 每月末时进行的结账。

126 ●年结 — 年末时进行的结账。

127 库存现金日记账 第 1 页 12 1 12 1 12 1 …… 2012 期初余额 支付运费 在途物资 付2 本日合计 12 31 本日合计
支付运费 在途物资 12 1 付2 12 1 本日合计 …… 本日合计 本月合计 本年合计

128

129

130 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 库存现金 2012 12 1 期初余额 借 12 31 科汇1 1-31日本月发生额 本月合计 借 本年合计 借

131 注意：需结计本期发生额的账户，若本月只有一笔业务记录，可以直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。
管理费用 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 连续第 页 第 页 连续第 页 1 账号 A/C.NO. 6602 本月合计 本年累计 12 注意：需结计本期发生额的账户，若本月只有一笔业务记录，可以直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。

132 管理费用 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 6602 第 页 连续第 页 1 账号 A/C.NO. 本月合计 本年累计
第 页 连续第 页 1 账号 A/C.NO. 6602 本月合计 本年累计

133 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 管理费用 本月合计 本年累计

134 银行存款日记账 工行红旗支行 20020021087 本月合计 第 1 页 开户银行 账 号 3 9 0 44 0 0 0
CASH JOURNAL 第 页 开户银行 账 号 工行红旗支行 本月合计

135 期末无余额或账页中印有余额栏： 应交增值税、制造费用明细账 第 页 连续第 页 1 本月合计 11 8 9 20 0 0
应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页 1 本月合计

136 总分类账 第 2 页 1002 银行存款 本年合计 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 2 6 8 0 3 4 0 0 0
总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 银行存款 本年合计

137 银行存款日记账 工行红旗支行 20120021087 本月合计 结转下年 第 1 页 开户银行 账 号 3 9 0 44 0 0 0
CASH JOURNAL 第 页 开户银行 账 号 工行红旗支行 本月合计 结转下年

138 银行存款日记账 上年结转 工行红旗支行 20020021087 第 1 页 开户银行 账 号 13 1 01 借
CASH JOURNAL 第 页 开户银行 账 号 工行红旗支行 13 上年结转 借

139 实验六、编制试算平衡表

140 实训目的 通过训练使学生掌握试算平衡表的编制方法。 实训要求 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。 实训步骤 总分类账户发生额及余额在编表时，首先将全部总分类账户名称抄列到“会计科目”栏内，然后将各账户的期初余额、期末余额和本期借方发生额和贷方发生额分别填入各金额栏。 实训思考 1．试算平衡表依据的原理。 2．如果试算不平衡，原因何在？如果试算平衡，是否绝对无错误。

141 试算平衡表中期初、本期借贷方发生额、期末余额等根据相关总分类账户据实填写
总 分 类 账 试 算 平 衡 表 年 月 日 编号 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 1 库存现金 2 银行存款 3 应收账款 4 坏账准备 5 其他应收款 6 原材料 7 库存商品 8 生产成本 9 固定资产 10 累计折旧 11 短期借款 12 应付账款 13 其他应付款 14 应付职工薪酬 15 应交税费 16 实收资本 17 资本公积 18 盈余公积 19 本年利润 20 利润分配 21 23 合 计 48755 879466 25486 74241 354345 试算平衡表中期初、本期借贷方发生额、期末余额等根据相关总分类账户据实填写

142 科目汇总表样表 01

143 科目汇总表编制方法 先通过“T”型账户计算账户借贷方发生额合计数，如2012年12月份上旬科目汇总表的编制：（注意，为方便起见，在金额前的数字表示凭证号/题号）

144 1、汇制出若干T型账户 2、根据记账凭证登记账户发生额 3、计算账户借贷方发生额合计数 4、合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额（需相等）——即发生额试算平衡 5、将账户合计数登记到科目汇总表

145 第1-3步骤

146 第4-5步骤 12月01日至12月10日科目汇总表

147 实验七、编制财务报表

148 实训目的 通过编制资产负债表、利润表，使学生熟悉资产负债表、利润表的基本结构和编制要求，掌握其编制的具体操作方法。 实训要求 1．编制资产负债表。 2．编制利润表。 实训思考 1．资产负债表的作用。 2．资产负债表编制依据的原理和基础。 3．利润表采用的格式。

149 一、资产负债表 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 首 正
资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 表 首 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） 正 表

150 2.资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系
资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系

151 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 3.资产负债表的编制方法 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动资产：
资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 （略） 可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列

152 ◆填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。
（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

153 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。
库存现金 期末余额 应填入资产负债表的“货币资金”项目 合计 银行存款 期末余额 原 材 料 期末余额 应填入资产负债表的“存货”项目 生产成本 期末余额 合计 库存商品 期末余额

154 （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。
应收账款－A企业 期末余额 （应收性质） 应收账款－B企业 期末余额 应收账款－C企业 期末余额 （预收性质） 预收账款－E企业 期末余额 预收账款－ D企业 期末余额 合计 应填入资产负债表的“应收账款”项目 合计 应填入资产负债表的“预收账款”项目

155 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 应付账款－C企业 应付账款－A企业 预付账款－E企业 预付账款－D企业 合计306 000
期末余额 （预付性质） 应付账款－A企业 期末余额 （应付性质） 预付账款－E企业 期末余额 预付账款－D企业 合计 应填入资产负债表的“应付账款”项目 合计 应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款－B企业 期末余额

156 二、利润表 1、利润表的组成部分 ◆由表首和正表两个部分组成 表 利 润 表 会企02表 首 编制单位： 年 月 单位：元 正 表 项 目
利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 正 表

157 2、利润表的编制方法 （1）“本月数”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列

158 利 润 表 会企02表 编制单位： 2012年12月 单位：元 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用
“本月数”根据有关账户本期发生额填列 利 润 表 会企02表 编制单位： 年12月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 500400 营业税金及附加 销售费用 4230 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 补贴收入 二、营业利润 加： 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 主营业务收入 期末余额 主营业务成本 期末余额 营业税金及附加 期末余额 销售费用 期末余额 （以下略） 如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列

159 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。
2.“本年累计数”的基本填列方法 利 润 表 会企02表 编制单位： 年12月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 500400 营业税金及附加 销售费用 4230 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 补贴收入 二、营业利润 加： 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

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