高新技术企业所得税优惠政策解读 湘潭市国家税务局纳税人学校 郑 庆 华 彭 湘.

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1 高新技术企业所得税优惠政策解读 湘潭市国家税务局纳税人学校 郑 庆 华 彭 湘

2 前 言 教学对象：企业所得税纳税人 教学目的：掌握高新技术企业所得税优惠 教学形式： 电子课件 视频讲授 教学内容：高新技术企业所得税优惠政策

3 内容提要 高新技术企业认定 高新技术企业所得税优惠政策 高新技术企业如何进行申报纳税

4 第一节 什么是高新技术企业 高新技术企业认定
第一节 什么是高新技术企业 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 国科发火〔2008〕172号

5 高新技术企业认定 高新技术企业，需同时符合下列条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独立许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；　

6 高新技术企业认定 （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业

7 高新技术企业认定 （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

8 高新技术企业认定 a.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； b.最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%； c.最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%； 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；　

9 高新技术企业认定 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；　 （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。　

10 高新技术企业认定 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。 【温馨提示1】

11 高新技术企业认定 【温馨提示2】 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

12 高新技术企业认定 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按《高新技术企业认定管理办法》的规定办理。 　　 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。 【温馨提示3】

13 高新技术企业认定 在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）第九条第二款的规定处理。即：享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 【温馨提示4】

14 高新技术企业认定 杭州某高新有限责任公司2011年9月29日披露，公司于近日收到杭州某国家税务局的通知，由于不符合高新技术企业资格条件，需补缴近两年税款5892.7万元，其原因是前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%；且申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关； 案例1：

15 高新技术企业认定 2013年9月29日在中小板挂牌的某精工股份2014年6月公告，由于控股子公司小精工2013末人员变动，导致其研发人员占比未达高新技术企业认定标准，小精工股份因此需要补缴579万元的企业所得税。 案例2：

16 高新技术企业所得税优惠政策 主要政策依据 Ⅰ.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 《企业所得税法》第二十八条

17 高新技术企业所得税优惠政策 案例3： 甲高新技术企业2012年度应纳税所得额为 元，请计算其2012年应纳企业所得税？ 答案： ×15%＝ 元 该企业享受高新技术企业减免税额为 × （25% －15%）＝ 元

18 高新技术企业所得税优惠政策 Ⅱ.高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 财税〔2011〕47号

19 高新技术企业所得税优惠政策 Ⅲ.在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 财税〔2009〕31号

20 高新技术企业所得税优惠政策 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，享受税收优惠实行事后备案制。 【温馨提示5】

21 高新技术企业所得税优惠政策 　国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税事后备案应提供： 　(1)《企业所得税优惠事项备案表》2份。 　(2)产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。 　(3)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。 　(4)研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

22 高新技术企业如何进行申报纳税 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税实行按年计征、分月或分季预缴、年终汇算清缴的申报纳税方式 。

23 高新技术企业如何进行申报纳税 一、企业所得税预缴时如何纳税申报 高新技术企业在季度预缴申报企业所得税时，实行按实际利润额计算预缴企业所得税，将企业实际利润额填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实际利润额” 栏，将 “实际利润额”与10%的乘积，填入附表3《减免所得税额明细表》第4行“国家需要重点扶持的高新技术企业 ”内。

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26 高新技术企业如何进行申报纳税 二、企业所得税年度汇算清缴时如何纳税申报 填报表单：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版) 》及其附表。 ——（国家税务总局公告2014年第63号）

27 高新技术企业如何进行申报纳税 二、企业所得税年度汇算清缴时如何纳税申报 填报顺序： 1、A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》第29行“减免税金额”：填报按照表A100000第23行应纳税所得额计算的减征10%企业所得税金额。

28 高新技术企业如何进行申报纳税 二、企业所得税年度汇算清缴时如何纳税申报 2、A107040《减免所得税优惠明细表》第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）第29行的金额。

29 高新技术企业如何进行申报纳税 二、企业所得税年度汇算清缴时如何纳税申报 3、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 A100000第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。

30 内容回顾 高新技术企业认定 高新技术企业所得税优惠政策 高新技术企业如何进行申报纳税

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