第五章 会计职业道德.

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1 第五章 会计职业道德

2 第一节 道德与职业道德 第二节 职业道德与会计职业道德 第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系 第四节 会计职业道德教育 第五节 会计职业道德检查与奖惩 第六节 会计职业道德建设组织与实施 第七节 会计职业道德案例分析

3 第4章第1节 第一节 道德与职业道德 学习思路： 概念的逐步具体化：道德 → 职业道德→ 会计职业道德

4 保障维系：以法律为保障 (总体规定) ；依靠社会舆论、传统习俗、内心信念(非法律手段) 维系
道德 一、道德 ◎ 道德的含义 建立基础：一定社会经济基础(不同社会不同) ※ 原始社会道德：互助、平等、正义 ※ 资本主义道德：利己、自由、平等、博爱 ※ 社会主义道德：1. 核心：为人民服务 原则：集体主义 评价标准：善恶是非(非盈亏) 保障维系：以法律为保障 (总体规定) ；依靠社会舆论、传统习俗、内心信念(非法律手段) 维系 基本职能：调整人们之间或个人与社会之间关系 道德本质：行为规范及行为准则(非法律规定)

5 (一) 概念：某种职业活动的行为准则和规范 (二) 职业道德的产生与发展
二、职业道德 (一) 概念：某种职业活动的行为准则和规范 (二) 职业道德的产生与发展 1. 产生基础：社会分工 【理解】经济发展→社会分工→职业→职业道德 2. 基本要求：忠于职守 (忠于本职行业) 3. 本质：社会经济关系所决定的社会意识形态 职业道德1

6 （三）职业道德的主要内容 爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会

7 . 爱岗敬业：要求对自己的工作岗位热爱、专心、认真、负责； ※ 职业道德的基础；职业道德的首要规范
2. 诚实守信：要求不弄虚作假、讲信用 ※ 职业道德的精髓； ※ 做人的基本准则 3. 办事公道：要求一视同仁、秉公办事，做到公正、公平、公开； ※ 在爱岗敬业、诚实守信基础上提出的更高层次的职业道德基本要求。 4. 服务群众(即“为人民服务”)：端正服务态度、提高服务质量 ※ 职业道德的核心 5. 奉献社会：把自己的知识、才能奉献给社会 ※ 职业道德的归宿；职业道德的最高境界； ※ 做人的最高境界

8 第4章第2节 第二节 会计职业道德 学习思路： 重点为会计职业道德的八项具体内容

9 一、概述 1. 概念：会计职业活动的行为准则和规范
2. 与其他职业道德比的特征 ： 1) 一定的强制性：许多会计道德纳入会计法律 2) 较多关注公众利益：会计职业特点决定；会计职业活动中，发生道德冲突(如：单位利益与公众利益冲突) 时，要坚持把社会公众利益放在第一位 3. 特点/含义： 1) 调整会计职业活动利益关系的手段：利益冲突 2) 相对的稳定性：不同时代有相同的内涵 3) 广泛的社会性：会计工作涉及社会经济各方面

10 2) 较系统提出具体要求：《会计基础工作规范》
二、我国会计职业道德的发展现状 1.发展历程 1) 最早体现：《会计人员工作规则》 2) 较系统提出具体要求：《会计基础工作规范》 3) 以法律形式确定：1999年第二次修订的《会计法》（条款：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”） 4) 与会计从业资格联系：《会计从业资格管理办法》（参加会计从业资格考试的三项基本条件：守法、道德(具有良好的道德品质)、技能 发展现状1

11 地 位 基 本 要 求 爱岗敬业 是做好一切工作的出发点，也是会计人员职业道德的首要前提 一要正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 二要热爱会计工作，敬重会计职业 诚实守信 是一切道德的基础和根本，是人之为人的最 要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 二要执业严谨，信誉至上 三要保密守信，不为利益所诱惑 廉洁自律 是会计职业道德的前提，同时也是会计人员的行为准则 一要树立正确的人生观和价值观 二要公私分明，不占不贪 三要遵纪守法，尽职尽责 客观公正 是会计人员职业道德的灵魂，也是会计工作最主要的职业行为 一要树立客观公正的态度和具备较强的专业知识和专业技能 二要依法办事

12 会计职业道德内容 地 位 基 本 要 求 坚持准则 是会计职业道德规范中的重中之重 一要熟悉准则 二要遵守准则 三要坚持准则 提高技能 是胜任本职工作的需要 一要学习科学文化知识，会计知识，培养高超的专业技术 二要重视在会计实践中提高会计职业能力 三要精益求精，不断提高业务素质

13 会计职业道德内容 地 位 基 本 要 求 参与管理 是会计监督职能的要求 一要努力钻研业务，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础 二要熟悉财经法规和相关制度，为单位管理决策提供专业支持 三要熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使企业管理的决策更具针对性和有效性 强化服务 是提高会计职业声誉的重要途径，强化服务和奉献社会是会计职业道德的最终归宿 一要树立强烈的服务意识 二服务要文明 三质量要上乘

14 会计职业道德规范的对象？单位会计人员和注册会计师。因为二者都是以会计信息为载体从事工作的
作为会计人员忠于职守的表现在哪几个方面？忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。 会计人员要保守秘密，秘密有哪几种？商业秘密有几种？ 秘密分为：国家秘密，商业秘密，个人隐私三类其中商业秘密又分为三类：一是不能向竞争对手公开的、二是对投资者保守的秘密、三是对内部人员应保守的秘密 朱镕基哪一年在北京国家会计学院题词？内容是什么？ 2001年朱镕基同志视察国家会计学院时，题词：诚实守信，操守为重，坚持原则，不做假账。

15 常在河边走，就是不湿鞋；厂长成本；官出数字、数字出官； 顶的住的站不住、站得住顶不住；理万金分文不沾；不为五斗米折腰等哪一种行为规范?
常在河边走，就是不湿鞋；厂长成本；官出数字、数字出官； 顶的住的站不住、站得住顶不住；理万金分文不沾；不为五斗米折腰等哪一种行为规范? 会计专业技能包括哪些内容？（专业基础知识等五方面） 爱岗敬业-基础 诚实守信-精髓 客观公正-灵魂 坚持准则-核心 坚持准则-重中之重 强化服务-最终归宿 廉洁自律的自律包括几层含义？ 分行业自律和会计人员自律两层含义。

16 第4章第3节 第三节 会计职业道德与 会计法律制度的关系 学习思路： 道德与法律既有联系又有区别。 联系是什么？区别是什么？

17 (一) 目标一致：为单位利益、国家利益更好地聚财、理财、用财、生财 (二) 作用互补：不需或不宜由法律规范的，由道德规范
一、联系 (一) 目标一致：为单位利益、国家利益更好地聚财、理财、用财、生财 (二) 作用互补：不需或不宜由法律规范的，由道德规范 (三) 内容互渗：法律中包括道德的内容；道德中包括法律的条款(如：账实相符≈诚实、客观)。 ※ 会计法律制度是会计职业道德的最低要求 (四) 实施中相互作用、相互促进：道德是法律的思想基础；法律是道德的重要保障 联系

18 二、区别 (一) 性质不同： 法：通过国家机器，强制执行，他律性 德：依靠社会舆论、人员自觉执行，自律性
二、区别 (一) 性质不同： 法：通过国家机器，强制执行，他律性 德：依靠社会舆论、人员自觉执行，自律性 (二) 作用范围不同： 法：调整 外在行为，要求行为合法化，客观性 德：调整 行为和精神，要求精神高尚，主观性 [P247] 道德影响比法律更广泛、深远 法律是最低要求；道德较高层次 违反“道德”VS违反“法律” [结论1] “违法”就是“违德” ； [结论2] “违德”不一定“违法” 区别1

19 法：国家立法部门或行政管理部门颁布规定 成文规定； 必须执行；后果为承担法律责任
(三) 实现形式不同： 法：国家立法部门或行政管理部门颁布规定 成文规定； 必须执行；后果为承担法律责任 德：来自职业习惯和约定俗成 成文规定或不成文规范； 应该执行；后果主要为舆论谴责、内疚反思 (四) 保障机制不同： 法：国家强制力保障实施 （明确条款；权威的制裁和审判机关） 德：有国家法律的要求，更要人员自觉遵守 （缺乏权威机构的裁定和保障） 区别2

20 第4章第4节 第四节 会计职业道德教育 学习思路：道德教育的形式、内容、途径

21 一、形式 (一) 主要形式：接受教育、自我教育 【对比】继续教育的形式：接受培训、自学 (二) 具体：
1. 接受教育：外在教育； 主要通过学校或培训单位进行 2. 自我教育：内在教育； 通过自我学习，自身道德修养活动 “教育的目的是为了不教育”：实现由接受教育到自我教育的转变 形式

22 二、内容 (一) 观念教育：会计职业道德的基本常识 (二) 规范教育：八项主要内容；教育的核心内容 (三) 警示教育：典型案例讨论
(四) 其他相关教育： 1. 形势教育：国家发展形式 2. 法制、政策教育，反腐斗争教育：守法 3. 业务素质、心理素质教育 内容

23 三、途径 (一) 会计学历教育： ※ 特点：岗前教育的主要场所，基础性地位；
(一) 会计学历教育： ※ 特点：岗前教育的主要场所，基础性地位； (二) 会计继续教育 ※ 法律保障：《会计法》的规定： “会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质” “对会计人员的教育和培训工作应当加强” ※ 特点：很强的针对性 ※ 内容：信念、义务、荣誉 (三) 自我教育与自我修养 ※ 特点：更为艰巨困难，需要长期努力 ※ 目的：慎独(独自一人没有外监时仍谨慎) 途径

24 √ cd abcd B A C 1.[多选] 会计职业道德教育的主要形式有（ ） A.主管培训 B.业务培训 C.接受教育 D.自我教育
3.[单选] 会计职业道德教育的各种途径中， （1）最具有针对性；( ) （2）具有基础性地位；( ) （3）途径最为困难艰巨，需要长期不懈的努力。( ) A.会计学历教育 B.会计继续教育 C.自我教育与修养 D.会计培训 4.[判断] 教育的目的就是为不教育（ ） 练习1/2 abcd B A C √

25 第4章第5节 第五节 会计职业道德的检查与奖惩 学习思路：道德的“他律性”的讨论 2种检查机制；激励机制、惩处机制

26 ※ 具体实施中可以与三项工作相结合 1、与“会计执法检查”结合：2001年1月《会计法》执行情况检查；
一、检查机制（行政监督、行业自律） (一) 行政监督 —— 财政部门的检查 ※ 具体实施中可以与三项工作相结合 1、与“会计执法检查”结合：2001年1月《会计法》执行情况检查； 2、与“会计从业资格注册登记”结合：《会计基础工作规范》规定：财政、业务主管、单位；应当定期对会计人员道德进行检查，并作考核依据；违反道德，由单位处罚，情节严重的吊销会计证。 3、与“专业技术资格”和“专业职务”结合：作为报考条件或评聘条件。 检查1

27 ※ 会计行业组织 注册会计师协会、 会计学会、 总会计师协会 等
(二) 行业自律——会计行业组织 ※ 会计行业组织 注册会计师协会、 会计学会、 总会计师协会 等 检查2

28 (一) 《会计法》对激励机制的法律保障： 对于认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。
二、激励机制 (一) 《会计法》对激励机制的法律保障： 对于认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。 (二) 激励的方式：怎么激励（两个结合） 1. 表彰制度与激励机制相结合：作为表彰条件；1990年及1995年两次全国表彰 2. 物质奖励与精神奖励相结合：不一定全为物质奖励（判断题） 激励

29 (一) 会计人员的职业违法行为（注意：结合“法律责任”内容，排除非会计人员的行为，如：授意指使强令、打击报复、玩忽职守、转移）
三、惩处机制 (一) 会计人员的职业违法行为（注意：结合“法律责任”内容，排除非会计人员的行为，如：授意指使强令、打击报复、玩忽职守、转移） 1. 违反会计核算规则 2. 违反会计监督规则 3. 违反会计人员的任用要求 4. 伪造变造凭证、账簿；提供虚假会计报表 5. 隐匿或故意销毁依法应当保存的证、账、表 (二) 惩处：行政责任、刑事责任 惩处

30 第4章第6节 第四章 会计职业道德 第五节 会计职业道德建设 组织与实施 学习思路： 道德建设的关键； 道德建设的主体

31 ※“舆论监督是最重要的社会监督” 【注意】这里的“社会监督”指“道德的监督”
一、职业道德建设的关键 加强和改善会计职业道德建设的组织和领导 二、哪些主体（多选） （一）财政部门：组织推动 （二）会计行业组织：行业自律 （三）单位内部：建立激励和约束机制 （四）社会各界：齐抓共管 （五）社会舆论：形成良好社会氛围 ※“舆论监督是最重要的社会监督” 【注意】这里的“社会监督”指“道德的监督” 组织实施

32 THE END