第二章 货币资金 主 要 内 容 ●库存现金收支和清查的会计核算 ●银行存款的账户及其会计核算 ●其他货币资金的组成及会计核算.

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1 第二章 货币资金 主 要 内 容 ●库存现金收支和清查的会计核算 ●银行存款的账户及其会计核算 ●其他货币资金的组成及会计核算

2 第一节 库存现金 一、现金收支会计处理 设置“库存现金”总分类账户。 借方登记收入数， 贷方登记付出数，
第二章 货币资金 第一节 库存现金 一、现金收支会计处理 设置“库存现金”总分类账户。 借方登记收入数， 贷方登记付出数， 期末余额在借方，反映企业库存现金的实存数。 库存现金总账

3 例 题 按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序， 根据审核无误的收付款凭证， 逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，
第二章 货币资金 按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序， 根据审核无误的收付款凭证， 逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额， 以便与实存现金相核对，做到日清月结，账款相符。 现金日记账 例 题

4 二、库存现金清查会计处理 例题 第二章 货币资金 盘盈时，按实际溢余金额借记“库存现金”，贷记本账户；
第二章 货币资金 二、库存现金清查会计处理 盘盈时，按实际溢余金额借记“库存现金”，贷记本账户； 盘亏时，按实际短缺数，借记本账户，贷记“库存现金”。 查明原因后， 如果属于应付给个人或单位的现金溢余，则贷记“其他应付款”； 如果属于无法查明原因的现金溢余，则贷记“营业外收入”； 如果属于应由责任人赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”； 如果属于无法查明原因的现金短缺，可借记“管理费用”账户。 例题

5 第二节 银行存款 基本存款账户 银行存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 第二章 货币资金
第二章 货币资金 第二节 银行存款 因办理日常转账结算和现金收付需要开立的 银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 因临时需要并在规定期限内使用而开立的 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的

6 二、银行结算方式 1.支票结算方式 2.银行本票方式 支票是出票人签发的，委托 银行本票是由出票人签发， 办理支票存款业务的银行或
第二章 货币资金 二、银行结算方式 1.支票结算方式 支票是出票人签发的，委托 办理支票存款业务的银行或 者其他金融机构在见票时无 条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。 2.银行本票方式 银行本票是由出票人签发， 承诺自己在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持 票人的票据。

7 5.商业汇票方式 商业汇票是由出票人签发， 委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。 3.银行汇票方式
第二章 货币资金 5.商业汇票方式 商业汇票是由出票人签发， 委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。 6.信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人 和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费和向银行存 取现金，且有消费信用的特 制载体卡片。 3.银行汇票方式 银行汇票是出票银行签发 的，由其在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。 4.汇兑结算方式 汇兑是汇款人委托银行将其 款项支付给收款人的结算方 式。

8 9.库存现金存入银行 应根据银行盖章退回的交款 回单及时编制库存现金付款 凭证，并登记“库存现金日 记账”和“银行存款日记账”
第一章 概述 2017/3/6 第二章 货币资金 9.库存现金存入银行 应根据银行盖章退回的交款 回单及时编制库存现金付款 凭证，并登记“库存现金日 记账”和“银行存款日记账” （不再编制银行存款收款凭 证）。 7.委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。 8.托收承付结算方式 托收承付是根据购销合同由收款 人发货后，委托银行异地付款人 收取款项，由款人向银行承认付 款的一种结算方式。

9 以银行转账方式支付账款或从银行提现时，贷记“银行存款”账户，借记相关账户；
第二章 货币资金 三、银行存款业务会计处理 以银行转账方式支付账款或从银行提现时，贷记“银行存款”账户，借记相关账户； 以银行转账方式收取款项或将款项存入银行时，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”等其他相应账户。 例 题

10 设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务的先后顺序逐笔序时登 记，每日营业终了应结出余额。
第二章 货币资金 设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务的先后顺序逐笔序时登 记，每日营业终了应结出余额。 有外币业务的企业，应在“银行存款”账户下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行核算。

11 第二章 货币资金 四、外币存款的账务处理 外币交易应当在初始确认时，应当采用什么样的汇率将外币金额折算为记账本位币金额？ 例题

12 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 外埠存款的定义。 外埠存款的会计处理。 1、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。
第二章 货币资金 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 外埠存款的定义。 外埠存款的会计处理。 1、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。 2、收到供应单位的发票账单时。 3、将多余的外埠存款转回当地银行时。 例 题

13 第二章 货币资金 二、银行汇票存款 银行汇票存款定义。 与银行汇票存款相关的会计处理。 例 题

14 第二章 货币资金 三、银行本票存款 银行本票存款定义。 与银行本票存款相关的会计处理。 例 题

15 第二章 货币资金 四、信用证保证金存款 信用证保证金存款定义。 与信用证保证金存款相关的会计处理。 例 题

16 第二章 货币资金 五、信用卡存款 信用卡存款定义。 与信用卡存款相关的会计处理。 。 例 题

17 第二章 货币资金 六、存出投资款 存出投资款定义。 与存出投资款相关的会计处理。 例 题