登记账簿 学习要点 导学案例 登账 对账 结账 按ESC退出.

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1 登记账簿 学习要点 导学案例 登账 对账 结账 按ESC退出

2 学习要点 ●登记账簿规则 ●账簿的登记方法 ●错账更正方法 ●对账 ●结账

3 导学案例 业务员小S准备着手制定下一季度销售计划，他要求张会计协助他查询相关信息。下面是张会计查询信息活动情景，如图8-1所示。

4 导学案例

5 导学案例 ●张会计为什么能这么快地查到所需要的信息的？ ●张会计是怎样登记账簿的？ ●账簿能帮我们什么？

6 登账 一、登记账簿规则 二、账簿的登记方法 三、错账更正的方法

7 一、登记账簿规则 通过登记账簿，将分散在会计凭证中的数据和资料 进行归类，并逐步加工汇总成综合性的会计信息，为编 制会计报表提供依据。

8 一、登记账簿规则 登记账簿时应遵守的记账规则 必须根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，并保证账簿记录与会计凭证内容相同。 1
2 3 4 必须根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，并保证账簿记录与会计凭证内容相同。 应当按记账凭证日期、凭证号数、摘要、金额和其他有关资料逐项对应登入相应账户中。每笔经济业务登记入账后，应逐项复核无误并在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账的符号“√”，表示已经登记入账，避免重登或漏登。 账簿应保持清晰、整洁，文字、数字应书写端正规范。书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行距的二分之一。 除按规定可用红字记账外，登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水填写，不得使用铅笔或圆珠笔，只有在复写账页上才能有圆珠笔书写。

9 一、登记账簿规则 登记账簿时应遵守的记账规则
5 6 7 应按账户页次逐页逐行登记，不能跳行、隔页。如不慎发生跳行、隔页时，应将空行或空页注销。如出现空行时，应在该行用红笔画一条通栏红线，或注明“此行空白”，并由记账人员在该行签名或盖章；如出现空页时，应在该页用红笔画对角斜线，或注明“此页空白”，并由记账人员在该页签名及盖章。 如果账簿记录发生错误时，不得采用涂改、刮擦、挖补或用褪色药水消除笔迹等手段更正，更不能将本页撕毁重新抄写，必须按照规定的方法进行错账的更正。 需结出余额的账户，结出账户余额后，应当在“借或贷”栏内注明余额的“借”或“贷”方向。若余额为零，应当在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏“元”位上用“σ”表示。

10 一、登记账簿规则 登记账簿时应遵守的记账规则
8 9 每张账页记满并需继续登记时，应在本页最后一行结出本页借、贷方发生额合计数及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”字样，同时在次页第一行内“摘要”栏注明“承前页”字样，并将上页最后一行结出的借、贷方发生额合计数及余额分别记入本页第一行的相应栏目，然后再开始登记经济业务，以保持账簿记录的连续性。 实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印出来存档。

11 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法 表8-1 日记账的登记方法 种类 账页格式 作 用 登记方法 现金日记账
一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式 能随时提供库存现金的收入及其来源、付出及其用途，以及结存余额的会计信息资料 由出纳员按照经济业务发生的时间先后顺序，依据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证及有关银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记，并于每天终了结出现金余额的账簿 银行存款日记账 能随时提供银行存款的增加及其来源、付出及其用途，以及结存余额变动的会计信息资料，以便了解资金周转情况 由出纳员按照经济业务发生的时间先后顺序,依据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及有关现金付款凭证，逐日逐笔进行登记，并于每天终了结出银行存款余额的账簿

12 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法 举 例
【例8.1】2007年9月19日，李阳因出差借支差旅费2000元，会计陈红审核后填制了“记字第15号”记账凭证，出纳员何玲以现金付讫。现假定该凭证是当天最后一张凭证，如图8-2所示。

13 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法

14 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法 出纳员何玲根据记账凭证登记现金日记账， 操作步骤如下：
①根据记账凭证上的“年、月、日”、“凭证编号”及“摘要”填写。 ②“对方科目”登记现金收入或现金付出的对应科目或子目。 ③“借方”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的金额填写。 ④“贷方”栏根据现金付款凭证中的金额填写。 库存现金日记账 ⑤每日终了必须及时结出余额，如图8-3所示。

15 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法

16 二、账簿的登记方法 (一)日记账的登记方法
银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，“摘要”栏后面只是增加“结算方式”栏，其中，下设的“种类”栏，登记银行存款收付业务采用的支付方式种类，如支票、银行汇票等；“号码”栏，登记所用支付方式凭证的编号，如支票号码、银行汇票号码等。

17 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 表8-2 分类账的登记方法 种类 格 式 提供信息 登记方法 总分类账
格 式 提供信息 登记方法 总分类账 一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式 能全面、系统、总括地反映各单位的资金增减变动情况，为编制会计报表提供必要的数据资料 由于各单位采用的会计核算组织程序不同，登记的依据也略有不同 明细分类账 可根据需要，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式及横线登记式的账页格式 明细分类账提供详细、具体的会计核算资料，对总账资料起补充说明 要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期登记

18 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 1.记账凭证核算程序 图8-4：记账凭证账务处理程序图 现金日记账 银行存款日记账 ② 收款凭证
付款凭证 转账凭证 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 原始凭证 原始凭证汇总表 会 计 报 表 ⑥ ① ② ③ ④ ⑤ 图8-4：记账凭证账务处理程序图

19 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 1.记账凭证核算程序 采取记账凭证核算程序，其总分类登记结果如图8-5所示。

20 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序 图8-5：科目汇总表账务处理程序图 收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 原始凭证 原始凭证汇总表 会 计 报 表 ⑥ ① ② ③ ④ ⑤ 图8-5：科目汇总表账务处理程序图 科 目 汇 总 ⑦

21 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序 采取科目汇总表核算程序，其总分类账登记结果如图8-7 所示。

22 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法

23 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序 明细分类账根据其所记录内容的性质和管理的要求不同
又分成4种不同格式的明细账，其登记方法如表8-3所示。

24 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序 表8-3 明细分类账登记方法 种类 格式 适用范围 三栏式明细账
只设“借方”、“贷方”及“余额”三栏 适用于只需要进行金额核算的明细账户，如“应收账款”、“实收资本”等明细分类账，如图8-8所示 数量金额式明细账 采用“借方”、“贷方”、“余额”每一栏下，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个专栏进行金额和数量的核算 适用于对一些财产物资核算和管理，不仅要了解其详细的价值指标，还需要掌握其详细的数量指标，如原材料、库存商品等物资明细账，如图8-9所示 多栏式明细分类账 在“借方”或“贷方”，或者在“借方”、“贷方”双方栏下分别设立若干专栏，以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额 适用于需要进行分项目具体反映的经济业务，如“制造费用”、“管理费用”等明细分类账，如图8-10所示 横线登记账簿 在“借方”、“贷方”的同一行内，记录某一经济业务从发生到结束的所有事项 一般适用于需要逐笔对照清算的经济业务。如其他应收款明细账的备用金借支和报销收回的情况等，如图8-11所示

25 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序

26 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序

27 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序

28 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序

29 二、账簿的登记方法 (二)分类账的登记方法 2.科目汇总表核算程序 在图8-11中，张五预借差旅费时在“借方”做记录；还
款时在同一行的“贷方”做记录，并在“结清”栏打“√”， 表示业务完结。李阳借支业务虽然发生了，但在同一行的 “贷方”无记录，表示尚未还款。

30 三、错账的更正方法 表8-4 错账更正方法 错误情形 更正 方法 更正步骤 记账凭证正确，只是登记账簿时发生文字或数字错误 画线 更正法
①在错误的文字或数字（全部）上画线注销 ②在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字 ③记账人员在更正处盖章 因记账凭证错误而使账簿记录错误 会计科目错或借贷方向错 红字 ①填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证，并据以登记入账 ②用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以入账 金额错，所记金额大于应记的金额 将多记金额用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账 金额错，所记金额小于应记的金额 补充 登记法 将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证相同的凭证，并据以登记入账

31 对账 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录 与相关的会计凭证记录、各财产物资实际结存数之间核
对，以及各账簿记录之间进行核对，以保证账证相符、 账实相符、账账相符。

32 对账 表8-5对账的主要内容 主要内容 概念 核对方法 账证核对 是指将各账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对
将会计账簿与据以入账的记账凭证及其所附原始凭证上时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符 账账核对 是指各种账簿记录之间进行有关数字校对相符 ①总分类账簿全部账户的本期发生额及期末余额通过试算平衡进行核对 ②将总分类账簿与其所属的明细分类账簿进行核对 ③将总分类账簿中“现金”、“银行存款”账上的期末余额与“现金日记账”、“银行存款日记账”进行核对，以检查总账与日记账记录是否相符 ④将会计部门财产物资明细分类账的期末余额与相应的财产物资使用或保管部门的明细账(或卡)上记录的期末结存数进行核对，检查是否相符 账实核对 是核对会计账簿记录与各项财产物资的实有数额是否相符，各项财产物资的实有数额是通过财产清查得到 ①将“现金日记账”账面余额与库存现金实际结存数进行核对 ②将“银行存款日记账”账面余额与银行转来的“对账单”上的实有余额核对 ③将各种财产物资明细分类账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对 ④各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人进行核对清查

33 结账 结账是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入 账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行
小结，结出各账簿本期发生额合计和期末余额的一项会 计核算工作。

34 结账 结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账和有无错漏；根据权责发生制的原则对各项收入、成本费用等进行账项调整，以真实地反映当期的财务成果。 在确认账簿记录正确无误的基础上进行结账。结账应分别结出日记账、总分类账和明细分类账每个账户的本期发生额合计和期末余额。

35 结账 月度结账 是在每月终了时进行的结账。其方法是在最后一笔经济业务的记录下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”字样，在“借方”、“贷方”、“余额”栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和期末余额，然后在此行下再画一条通栏红线。 季度结账 是在每季度终了时进行的结账。方法基本同月度结账。 年度结账 是每年年度终了的结账。其方法是在最后一个月度的月度结账(如进行季度结账就在季度结账)的下一行“摘要”栏注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”栏分别计出本年度借方发生额合计、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面画两条通栏红线，表示全年经济业务的登记工作至此全部结束。