財政部南區國稅局屏東分局.

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1 財政部南區國稅局屏東分局

2 報告人:綜所税課王麗花 電話：08-7311166分機224 102年3月8日
綜合所得稅申報實務與節稅講座 報告人:綜所税課王麗花 電話： 分機224 102年3月8日

3 什麼人應辦理綜合所得稅結算申報？ 除納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得不超過免稅額及標準扣除額的合計數外，原則上凡有所得者皆應申報
有營利所得要退稅的一定要報稅，國稅局不會主動退稅 阿 古城，服務最真誠

4 申報期間 落後申報 101年綜合所得稅結算申報期間自102年5月1日起至102年5月31日止。 向各地區國稅局申報 阿 古城，服務最真誠

5 軟體下載 財政部電子申報繳稅服務網站http：//www.tax.nat.gov.tw
財政部稅務入口網站http：// 除了提供軟體下載外也有相關資訊及書表的下載(含填寫範例) 條碼化稅單的列印 查詢申報是否成功 阿 古城，服務最真誠

6 申報方式 網路申報 自然人憑證 身分證字號+戶號 書面(人工申報) 稅額試算
向戶政事政務申辦(沒有戶籍限制，可跨縣巿辦理 ) -自然人憑證IC卡工本費275元 內政部憑證管理中心 網路申報可随時修改報稅資料並上傳，國稅局將以最後一次上傳資料為基準 稅額試算-99年起推廣 前一年度己申報並採簡式申報方式 阿 古城，服務最真誠

7 人工申報書的種類 簡式申報書 一般申報書 二維條碼 採用標準扣除額 採用列舉扣除額
凡所得皆屬開具扣免繳憑單者，採標準扣除額、無投資抵減稅額、無重購自用住宅扣抵稅額、無大陸地區來源所得且不用辦理申報個人所得基本稅額者採用簡式申報書，其餘使用一般申報書 應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫個人所得基本稅額申報表併同一般申報書辦理申報 採二維條碼方式申報，須將申報書及相關附件送國稅局經設備掃描後國稅局方可獲取其中所包含的信息 阿 古城，服務最真誠

8 綜合所得十類所得(1) 營利所得 執行業務所得 薪資所得 利息所得 租賃及權利金所得 所得稅法第14條
凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券及金融機構之存款利息(含退休金優存利息) 定期存款已辦理分離課稅者不併計利息所得，不用申報綜所稅 凡土地、房屋出租之租金收入減除必要成本費用43%後之收入，土地僅得減除當年度地價稅 權利金如專利權、商標權、著作權供他人使用取得之權利金收入減去合理耗損及費用後的餘額 阿 古城，服務最真誠

9 綜合所得十類所得(2) 自力耕作、漁、牧、林、礦所得 財產交易所得 競技競賽及機會中獎之獎金或給與 退職所得 其他所得
職工福利委員會發給的福利金 阿 古城，服務最真誠

10 營利所得 公司或合作社所分配之盈餘總額 合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額 獨資資本主每年其獨資經營事業所得之盈餘 back
股票股利 小吃店、攤販除依核定每3個月繳納營業稅外，以營利稅稅率換全年營利所得額納入綜合所得 back

11 執行業務所得 凡律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、經紀人、地政士、工匠和表演人及其他自力營生者之業務收入，減去必要成本費用後的餘額。 個人取得稿費、版稅、作曲及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬者，全數扣除，超過部分，減去必要成本費用後的餘額。 back

12 薪資所得 凡公、教、軍、警、公私事業職業工資及提供勞務者之所得
在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、 俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費… back

13 利息所得 公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存款利息)及各種貸出款項的利息。 阿
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14 租賃所得及權利金所得 財產出租的租金收入，減除必要損耗及費用(43%)後的餘額。
財產出租所收取的押金或類似押金的款項，按年息1.37%的利率計算租賃收入。 出租土地只得減除地價稅。

15 退職所得 個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞退條例辦理的年金保險給付。
不包括自行提繳的年金保險費已計入薪資所得部分。 back

16 退職所得定額免稅金額 一次領取退職所得者，其101年計算方式如下 分期領取者，減除733,000元後之餘額為所得額
一次領取總額在169,000元乘以服務年資以下者，所得額為0 超過169,000元以上未達339,000元乘以服務年資之金額者，以其半數課稅。 超過339,000元乘以服務年資，全數課稅 分期領取者，減除733,000元後之餘額為所得額

17 受扶養親屬 納稅義務人、配偶之直系尊親屬。
納稅義務人之子女未滿二十歲(82年(含該年)以後出生者)或滿二十歲以上，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力者。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲或滿二十歲以上，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力者。 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定….無謀生能力，確係受納稅人扶養者。 直系尊親屬滿60歲或未滿60歲而無謀生能力者 未滿20歲子女雖有所得亦不得單獨申報(但已婚者除外) 81年出生者可選擇單獨或與扶養人合併申報 其他親屬同一戶籍檢附戶口名簿影本或身份證影本或其他證明文件 非同一戶籍檢附受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養之切結書或其他證明文件 在學證明可利用繳款收據學生證影本、國外留學或軍校比照辦理 尊親屬須由兄弟姐妹協商不可重複申報 其他親屬1.同戶籍2.切結書(人數限制)20歲以上本人切結未成年者由其父母切結

18 扶養其他親屬 以永久共同生活為目的 同一戶籍者：應檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件
非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅人扶養的切結書或其他適當證明文件 民法第1114條第4款家長家屬相互間及第1123條第3項雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬

19 免稅額 納稅義務人、配偶及申報受扶養之親屬每人免稅額82,000元
年滿70歲(民國31年(含該年)以前出生)的納稅義務人、配偶及申報受扶養之直系尊親屬，每人免稅額123,000元。 所得稅法第17條 扶養者協商勿重複申報國稅局不會仲裁 尊親屬原則60歲以上(稅法規定)只要所得額82000以下即認可 分居兩地匯款算不算扶養?由本人切結尊重其意願

20 扣除額(二者擇一適用) 標準扣除額 納稅義務人單身者：76,000元。 夫妻合併申報者：152,000元。 列舉扣除額
不超過法定限額內可全數扣除 標準扣除額不用檢附任何單據 阿 古城，服務最真誠

21 查調所得及扣除項目 查調期間：每年5月1日至5月31日 查調方式：向國稅局申請查詢或以自然人憑證上網下載
扣除項目包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額共7 項 向國稅局申請查詢或上網下載扣除額資料，申報扣除金額 不超過申請查詢或下載金額且合於所得稅法規定部分，始可免檢附其捐贈、保險費、醫療費 收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本，但申報購屋借款利息列舉扣除之其 他證明文件，仍應依規定檢附。 如查詢、下載之醫藥及生育費金額中，有向醫院或中央健康保險局申 請之退費、受有保險給付及非屬醫療性質之情形，應以減除該等金額 後之餘額申報扣除（例：因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出）， 仍應依規定檢附

22 列舉扣除額 捐贈 保險費 醫療及生育費 災害損失 自用住宅購屋借款利息 房屋租金支出 二者擇一
遭受不可抗力災害，如地震、風災、水災、火災等損失，受有保險理賠或救濟金部分，不得扣除。 須檢附災害發生後稽徵關核發的災害損失證件 申報時採用列舉方式 二者擇一 阿 古城，服務最真誠

23 節稅方式-列舉扣除額 捐贈：申報時應附收據正本。
對依法向主管機關登記或立案成立之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可減除金額以不超過綜合所得總額20%為限，但有關國防、勞軍之捐贈、對政府之捐獻及依規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款則不在此限。 合於民法總則公益社團及財團的法人組織，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益慈善機構或團體，以不超過綜合所得總額20%為限

24 節稅方式-列舉扣除額 保險費：被保險人與要保人須在同一申報戶內。
納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬的人身保險(含勞保、就業保險、軍、公、教保險及國民年金保險之保險費)，每人每年扣除數額以不超過24,000 元為限，實際發生數未達24000元者，就實際發生額全數扣除。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

25 節稅方式-列舉扣除額 醫藥費及生育費：檢附收據正本
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

26 節稅方式-列舉扣除額 購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買境內之自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，每年扣除額以當年實際支付利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額，但不得超過300,000 元，且以一屋為限。房屋為納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬所有並在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務者使用。 修繕貨款或消費性貨款名義借款者不得列報扣除

27 節稅方式-列舉扣除額 房屋租金支出：納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000 元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 阿 古城，服務最真誠

28 特別扣除額的項目 薪資所得特別扣除額每人104,000元 財產交易損失扣除額 儲蓄投資特別扣除額每戶270,000元
身心障礙特別扣除額每人104,000元 教育學費特別扣除額每人 25,000元 幼兒學前特別扣除額每人 25,000元(新)96年含該年以後出生 財產交易損失須檢附損失文據，每年扣除額以一超過當年度財產交易所得為限，當年度無交易所得者或扣除不足者，得在以後3年扣除 身心障礙特別扣除額須檢附身心障礙手冊，或精神徫生法第3條第4款規定的病人，不得以重大傷病卡代替，須檢附專科醫生的診斷證明書

29 幼兒學前特別扣除額 納稅義務人扶養5歲之下子女，每年每人得扣除25,000元 但有下列情形之一者，不得扣除
經減除本特別扣除額後適用稅率20%以上者或本人與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率20%以上者 基本所得額超過扣除金額600萬元者 阿 古城，服務最真誠

30 如何計算綜合所得淨額 綜合所得淨額= 綜合所得總額-免稅額-扣除額 綜合所得稅額=綜合所得淨額*稅率-累進差額
綜合所得總額即十大類所得的加總 阿 古城，服務最真誠

31 稅率級距與稅率 500,000以下 5% 500, ,000 12% 35,000 1,130,001-2,260,000 20% 125,400 2,260,001-4,230,000 30% 351,400 4,230,001以上 40% 774,400

32 繳稅方式 現金 繳稅取款委託書(提兌日5/31) 自動櫃員機 信用卡繳稅 晶片金融卡
信用卡繳稅僅納稅義務人及配偶持有並僅限一張信用卡(洽發卡銀行是否有服務費) 20000元以下便利商店免手續費 郵局不代收 阿 古城，服務最真誠

33 創新服務措施稅額試算 適用對象及條件 納稅義務人課稅年度之前一年度已辦理綜合所得稅結算申報，且課稅年度無不適用情事者，由國稅局於4月25日前主動寄發稅額試算書表，納稅義務人經核對內容無誤後，繳稅或回復確認即完成申報。 Back

34 創新服務措施 101年首報族申請適用稅額試算 適用對象：所得單純、擬採標準扣除額，無不適用情形者 申請日期：2月15日至3月15日
注意事項：試算服務以申請人為納稅義務人，夫妻只能由一人申請。 軍教人員、社會新鮮人 阿 古城，服務最真誠

35 創新服務措施 首報族稅額試算申請方式： 線上申請：以內政部核發之自然人憑證、經財政部審核通過之電子憑證為通行碼，至財政部電子申報繳稅服務網站申請。 親自或委託他人申請：依式填妥申請書並攜帶國民身分證正本，親自向財政部各地區國稅局、稽徵所申請或委託他人代為申請。(不得郵寄或傳真)

36 創新服務措施 101年首報族適用稅額試算條件(須全部符合) 101年無結、離婚或夫妻分居情形。
申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。 所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。 採標準扣除額。 阿 古城，服務最真誠

37 創新服務措施 101年首報族適用稅額試算條件 無出售房屋之財產交易所得。 無重購自用住宅扣抵稅額。 無大陸地區來源所得可扣抵稅額
免辦理個人所得基本稅額申報。 所得基本稅額-最低稅負制之概念，是以所得稅法計算出之應納稅 額，扣除依其他法律規定之投資抵減稅額後的「一般 所得稅額」，與依照所得基本稅額條例之規定所計算 出「基本稅額」，兩者取較大者決定納稅義務人最終 的應納所得稅額 基本稅額的計算，是以所得稅法規定所計算出的「課 稅所得」（綜合所得稅為「綜合所得淨額」）為基 礎，加上所得基本稅額條例所明列，在各項法令中規 定的免稅所得，以及非屬綜合所得稅課稅範圍的境外 所得，得出「基本所得額後」，扣除所得基本稅額條 例中的免稅額，乘上同法規定的稅率後所得出。 阿 古城，服務最真誠

38 繳稅方式 申報方式 人 工 二 維 網 路 現 金 V 支 票 委託取款 ATM轉帳 晶片金融卡 信用卡
二 維 網 路 現 金 V 支 票 委託取款 ATM轉帳 晶片金融卡 信用卡 支票繳稅須先向金融單位辦理票據交换併同繳納稅額繳款書或上繳列印條碼化繳款書申報 票據應書明限繳稅款

39 處罰規定 漏報應課稅所得額25萬以上且漏稅額15000元以上者 夫妻所得分開申報逃漏所得稅 虛報免稅額或扣除額 以他人名義分散所得 阿
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40 敬祝各位 萬事如意 報告完畢 謝謝指導