交易意義 會計上所謂交易(Transaction):凡是能用貨幣金額表示的經濟活動，而使企業之資產、負債或業主權益發生增減變化，必須在會計記錄上加以記載者。 交易事項又稱為會計事項。

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1 交易意義 會計上所謂交易(Transaction):凡是能用貨幣金額表示的經濟活動，而使企業之資產、負債或業主權益發生增減變化，必須在會計記錄上加以記載者。 交易事項又稱為會計事項。

2 交易的要件 交易雙方。 交易標的物。 交易主觀價值。 完成交換的行為。 小試
老王以現金$650,000向福斯汽車購買轎車一部，試說明此交易之構成要件。

3 交易的種類 1.依交易形態可分為: (1)對外交易-企業與外界發生的會計事項。 (2)對內交易-企業內部所發生的會計事項。
2.依交易內容是否含有現金可分為: (1)現金交易-交易之借貸或收付的任何一方，完全是現金收付。 (2)轉帳交易-交易之借貸或收付的任何一方，均無現金收付。 (3)混合交易-交易之借貸或收付的任何一方，同時有現金及無現金兩種收付。

4 小試 1.( )一般所謂的交易是指：兩個經濟個體之間，將客觀上價值相等之物品，作彼此交換的活動。
1.(　)一般所謂的交易是指：兩個經濟個體之間，將客觀上價值相等之物品，作彼此交換的活動。 2.(　)支付水電費及房租，屬於對外會計事項。 3.(　)店內商品因水災而損壞，屬於內部會計事項。 4.(　)以下何者非會計事項？（即何者不須作會計記錄？）　(A)與國外廠商簽訂技術合作約定　(B)認列機器設備的折舊費用　(C)因記帳錯誤而作更正分錄　(D)捐款給慈善基金會。 5.(　)業主提取商品自用為　(A)對外交易　(B)對內交易 　(C)混合交易　(D)非交易。 6.請將下列交易區分為：(A)對外會計事項；(B)內部會計事項 (　)(1)會計人員之前誤將一筆99元的費用記為999元，所作的更正分錄。 (　)(2)支付保險公司一年期保險費。 (　)(3)提列運輸設備之折舊。 (　)(4)銷售商品一批。 (　)(5)支付員工上月薪資。

5 會計要素的分類 為便利會計工作的進行及會計上研究應用之需要，會計學家將這些眾多標的物歸納分為資產、負債、業主權益、收入與費用等五大類為會計不可或缺的要素稱為會計要素。 這五大類分別為 : 1.類別-依會計要素之資產、負債、業主權益、收入與費用等所作的第一級分類。 2.性質別-將第一級分類中每一類內性質相同者再彙集成一類，此為第二級分類。 3.科目別-將性質別再分類，分類後之項目給與特定名稱，作為記錄之依據，稱為會計科目或帳戶，此為第三級分類。 4.子目別-科目別再分類，作為輔助分類帳之用，此為第四級分類。 5.細目別-子目之下，可依需要再作更細之分類，稱為細目。

6 會計要素 企業在營業活動中因出售商品或提供勞務，所產生的報酬。 1.資產(Assets) 2.負債(Liabilities)
能為企業帶來未來經濟效益，而為企業所擁有的經濟資源。 2.負債(Liabilities) 由於交易，而使企業產生一項於將來以金錢，物品或勞務抵付償還的義務。 3.業主權益(Owner's equity)(或稱資本，又稱淨值或淨資產) 業主權益是指企業所有的資產減去負債總額後的餘額，也就事業主投資於企業的權益。 4.收入(Revenues) 企業在營業活動中因出售商品或提供勞務，所產生的報酬。 5.費用(Expenses) 企業在營業活動中，為獲取收入所支付的代價。

7 名稱 獨資型態→業主權益 合夥型態→合夥人權益 公司型態→股東權益

8 實帳戶及虛帳戶 資產、負債、及業主權益類帳戶有實際財物或權利之存在，具有永久性，稱為永久性帳戶或實帳戶。
收入與費用類帳戶之設置是為了方便期末計算盈虧，且在計得淨利或淨損後，須將結果結轉到業主權益下而歸消滅。所以收入與費用類帳戶稱為暫時性帳戶或虛帳戶。

9 會計科目及編碼 一個企業所需會計科目的多少，須看企業本身的營業性質，規模的大小，並根據法令決定其應設置的帳戶，通常按一定順序排列。
會計資訊化需將會計科目予以適當編碼 其編碼規則 第1碼為類別 第2碼為性質別 第3及4碼為科目別 如1106代表資產流動資產第6個科目

10 小試 請參照「會計科目表」查出會計科目”1304”的類別、性質別及科目別，並說明此帳戶之意義。

11 會計科目 流動資產(Current assets) --指現金或在短期內(通常指一年或一營業循環之內)，可轉變為現金之資產。
現金－凡是可以作為直接支付之工具，包括本國貨幣、輔幣，以及與現金同樣可作為支付工具的即期支票、匯票等屬之。 銀行存款－可自由提存各項存款(儲蓄存款，活期存款，支票存款)

12 會計科目 短期投資－亦稱臨時投資或有價證券，為企業利用餘資購入，而在必要時可以隨時出售變現的各種有價證券，如公債、公司債、股票等。
財團法人中華民國會計研究發展基金會（以下簡稱基金會）爰參照國際會計準則公報第三十九號，於九十二年十二月二十五日公布財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」，並規定自民國九十五年一月一日起適用。 金融資產（流動與非流動） 備供出售金融資產（流動與非流動） 持有至到期日金融資產（流動與非流動） 無活絡市場之債券投資（流動與非流動）。

13 會計科目 應收票據－因出售商品或提供勞務所收取具有流通性而尚未到期的支票、本票、匯票等。這些票據可於約定之時日向債務人收取現金。
應收帳款－因出售商品或提供勞務所發生的債權。 備抵呆帳－準備用來抵銷應收票據和應收帳款到期無法收回，遭致損失的款項，是抵銷科目。

14 會計科目 其他應收款－凡不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項皆屬之。 存貨－尚未售出的商品。 用品盤存－本期尚未用完的各種文具紙張等。
應收收入－是指應屬於本會計期間內獲得，而尚未收取的收入。 預付費用－應歸不屬於本期會計期間期負擔的費用，而於本期預先支付的部分。 預付款項－預為支付的各種款項，可再分為預付貨款及其他預付款等。 進項稅額－買方應負擔之營業加值稅。 留抵稅額－每期 (每雙月之月底)結算時，進項稅額大於銷項稅額之差額。 應收退稅額－每期 (每雙月之月底)結算時，若進項稅額大於銷項稅額，且其中有外銷商品、取得固定資產及註銷營業登記等，而應予退稅者。

15 會計科目 基金及長期投資(Investment and funds) 基金－ 凡專款提撥，及存儲現金，準備供作特定用途者。
長期投資－企業為營業目的或理財目的而購之其他企業的長期債券 金融資產（非流動） 備供出售金融資產（非流動） 持有至到期日金融資產（非流動） 無活絡市場之債券投資（非流動）。

16 會計科目 固定資產(Fixed assets)--企業為營業上長期使用而購置的設備或土地。 土地－凡供營業上所使用之土地皆屬之。
建築物－或稱房屋，供營業上使用的房屋或其他建築物，如店鋪、倉庫、辦公室等。 機器設備－凡直接或間接從事生產使用之各項機器及設備。 生財器具－供營業上使用的各種器具或設備，如各種傢俱、打字機、保險櫃等。 運輸設備－供營業上使用的各項運輸設備，如手推車、卡車等車輛 累計折舊－固定資產除了土地外，如建築物、生財器具、運輸設備等，常因使用或隨時間的經過而逐漸減低其價值，終至不堪使用而廢棄，因此每期應將此種損失作合理的分攤，按期轉為費用稱為折舊，累計折舊即此等固定資產的成本，依合理折舊率攤提折舊的累積數，為各該資產科目的抵銷科目。

17 會計科目 遞延資產(Deferred charges)－(又稱遞延費用或遞延借項)，凡業已發生之費用或損失，應由以後各期負擔者皆屬之。
債券發行費用－凡因發行債券支付之各項費用，而應由以後各年度攤銷者。 租賃權益－因簽訂租約而取得長期使用租賃標的物之權利 遞延技術合作費－為業經支付與技術合作機關，而應由以後各期攤銷技術合作費。

18 會計科目 無形資產(Intagible)無實體存在，但有價值，能增進企業獲利能力之資產，應取得之實際成本入帳。
商譽－為合併其他企業，所付價款中超過該產業實際價值之數額。 商標權－為商標之設計費、登記費或收購費等支出。 專利權－為因獲取產品或勞務之專利權所發生之各項支出。

19 會計科目 其他資產(Other assets) －凡不屬上列各項之資產皆屬之。
存出保證金－付出的各種押金或保證金，如裝設電話機所付的押機費、投標時所付的押標金等。 待處分資產－有待處理，目前不供營業上使用之各項閒置資產。 暫付款－凡暫時因性質及金額尚未確定而預付之款項，以暫付款列記，確定後再沖轉至適當科目，如預支職員出差旅費。 代付款－凡替他人代付之款項

20 會計科目 流動負債(Current liabilities) －指一年內應履行或清償 的債務。
銀行透支－根據銀行透支約定書所約定的期限與限額內，同銀行透借的款項。 短期借款－指借款期限在一年以 內應行償還的債務。 應付票據－因營業行為而對債權人所簽發之具有清償義務的短期付款據，如本票等，負有清償義務者。 應付帳款－因賒購商品或獲得勞務所欠的款項，而末開具票據者。 應付費用－是指應歸本期負擔而尚未支付之各項費用。 其他應付款－凡不屬上列各項之應付款項皆屬之，例如購買傢俱之賒欠款。 預收款－凡預收的貨款、預收的訂金等稱為預收款。 預收收入－應歸下一會計期間享有的收入，而預先在本期收現者，加收利息、預收租金等。 銷項稅額－向消費者收取之營業加值稅。 應納稅額－每期 (每雙月之月底)結算時，銷項稅額大於進項稅額之差額。 應納所得稅－企業於會計年度終了時依稅法規定所需繳納的營利事業所得稅。

21 會計科目 長期負債(Long-term liabilities) －指一年以上到期之長期債務。
長期借款－向外借人款項，其償還期限在一年以上者。 長期抵押借款－以不動產作擔保之借款，而其償還期限在一年以上者。

22 會計科目 遞延負債(Deferred liabilities) －或稱遞延貸項或遞延收入，指本年度已收到款項但在以後年度才會實現的收入，如長期預收款。

23 會計科目 其他負債（Other liabilities) －
暫收款－凡所收款項係屬於臨時性或其性質、金額尚不能確定，而確定後須再沖轉至適當科目者。 存入保證金－凡是他人繳存本企業作為擔保的款項。 代收款－凡替其他機關代收之款項，如代扣薪資所得稅代扣勞保、健保費等。

24 會計科目 業主權益類(Owner equity)－業主對於企業資產之剩餘權益(即償還負債後之權益)。
業主資本－凡業主投入的原始資本或辦理增資時記入貸方，辦理減資時記入借方。 業主往來－為業主和企業間臨時性權益的變動。權益增加時記入貸方，權益減少時記入借方。 本期損益－（或稱損益），係結帳時將本期之各項收入和各項費用彙集本帳戶，以求計本期的淨利或淨損。

25 會計科目 營業收入（Operating revenues)－是指企業在營業或其他營業活動中，所產生的各種收入。
銷貨收入－由於銷售商品所取得的代價。 銷貨退回－凡售出的商品，因故經客戶退回的部分，屬於「銷貨收入」的抵銷科目。 銷貨折讓－銷貨貨款尾數的折讓，以及給予客戶提早付款的現金折扣，屬於「銷貨收入」的抵銷科目。 業務(勞務)收入－凡服務業為顧客提供服務所獲得的收入，如租賃業之租金，仲介業、代理業及委託業之佣金、戲院票金等皆屬之。

26 會計科目 營業外收入(non-operating revenues)－指不是由於企業主要營業所獲取的收入。
佣金收入－因介紹或代為買賣所得的佣金。 利息收入（或稱財務收入） －指存放銀行或貸放資金所獲得的利息報酬。 投資收入－剩餘資金運用於購買各種有價證券而得到的股息、股利、或債息等收入。 租金收入－將餘屋出租所得之租金。 商品盤盈（或稱存貨盤盈） －凡商品於本期盤點時，實際庫存數額大於帳面數額的部份。 出售資產利益－凡出售商品以外之資產時，售價大於帳面價值所發生之盈餘。 現金短溢－庫存現金盤點時，實際庫存數額大於帳面數額的部份。 其他收入－凡不屬於上列各項科目之營業外收入皆屬之。

27 會計科目 銷貨成本(cost of goods sold）即企業為其出售之商品所支付的購買(或製造)代價
進貨－(或稱購貨)為企業購入商品所支出的價款。 進貨費用－購入商品時，除商品本身價款外所支付之一切費用，如運費、保險費、關稅等。 進貨退出－購入的商品，因規格不符或品質不良，退還給賣士的部分，屬於「進貨」的抵銷科目。 進貨折讓－進貨貨款尾數的折讓，或因提早付款所獲得之現金折扣，屬於「進貨」的抵銷科目。

28 會計科目 營業費用(Operating expenses) －包括銷售商品所發生的推銷費用和一般管理工作所發生的管理費用。
薪資費用(或稱薪資支出)－企業支付給員工的薪水及津貼。 勞務費－律師、會計師、工程師、代書人、醫師、工匠等勞務報酬費用。 職工福利－為企業員工所支付之醫療費、撫卹費，婚喪補助費及其它費用。 燃料費－汽車、機車之汽油費。 租金費用 (或稱租金支出)－因租用他人房屋等資產而支付的租金。 旅費－職工出差的旅費。 銷貨運費－商品運交客戶時所發生的海陸空運費。 文具用品－日常營業所用的文具紙張等費用。 郵電費－寄發函件、拍發電報或電話等費用。 水電費－企業耗用的自來水費及電費。 廣告費－為推銷商品而刊登傳播媒體之廣告或其他廣告宣傳費用。

29 會計科目 交際費－營業上所必須支付的交際應酬費用。 保險費－房屋及設備等各項保險費用。 稅捐－因營業上所支付的稅捐，如印花稅。
佣金費用 (或稱佣金支出)－因接受服務而付予中介人之酬勞。 呆帳損失(或稱壞帳費用)－確定不能收回的應收票據或應收帳款:年度終了時所提列的呆帳損失。 折舊(或稱折舊費用)－ 建築物及其他各種設備，因隨使用時間的經過而逐漸減低其來為使購入之固定資產成本公平分攤於各斯損益中，而逐期提列作為費用者，稱為折舊。 修繕費－房屋、店面之修繕及其他固定資產之修理費用。 自由捐贈－各項慈善、公益、文教等捐獻支出。

30 會計科目 書報雜誌－訂閱之書報、雜誌、刊物之支出。 伙食費－員工之午餐或晚餐餐費等支出。
各項攤銷－各項遞延資產，應在使用年限內逐年攤銷為費用者。 開辦費－企業籌備期間，所支付的各項費用。 權利金－購入他人專利權等無形資產所支付的成本。 研究發展費－企業研究改進產品或技術等所支付的各項費用。 團體會費－企業參加各類公費、工、商會所支付的會員費。 雜費－凡不屬於上述各項之雜項支出。

31 會計科目 營業外費用(non-operating expenses) －指不是由於企業主要營業所產生的費用。
利息費用(或稱利息支出)－向他人借入款項或欠他人款項所支付的報酬。 投資損失－因買賣有價證券或投資於其他事業，所發生的損失。 出售資產損失－凡出售商品以外之資產時，售價低於帳面價值所發生之虧損。 商品盤損(或稱存貨盤損)－ 凡商品於本期盤點時，實際庫存數額小於帳面數額的部份。 現金短溢－庫存現金盤點時，實際庫存數額大於帳面數額的部份。 其他損失－不屬於上列各項科目之營業外損失皆屬之。

32 小試 1.( )下列何者不是業主權益？ (A)本期損益 (B)業主資本 (C)業主往來 (D)業務收入。
6.你能說明以下帳戶是實帳戶還是虛帳戶嗎？ 請填入代號 ── 實帳戶：A，虛帳戶：B。 (1)(　)銷貨收入　　(2)(　)現　　金 (3)(　)預付費用　　 (4)(　)應付帳款 (5)(　)文具用品　　 (6)(　)業主往來 (7)(　)開 辦 費　　(8)(　)累計折舊 (9)(　)折舊費用　　 (10)(　)銷貨折扣

33 小試 7.試寫出下列會計科目的類別與性質別。

34 小試 8.試寫出下列會計科目。

35 會計方程式 一個獨資企業的成立，總需先由業主投入「資金」，以供營業上之運用，即為企業之資產。而業主，對這些資產在法律上享有剩餘的請求，在會計上稱為資本，也稱為業主權益。 這種關係可用下列恆等式來表示: 資產=業主權益 →開業方程式 然後隨著生意上交易的發生，會有人欠或欠人的事項發生，導致資產及業主權益發生增減變化，原來全部屬於業主的資產有一部分須轉為業主以外的第三人(債權人)，因此原來的方程式變為 資產=負債十業主權益→基本方程式

36 小試 5.試以會計方程式表達以下情形： (1)阿正以$500,000的現金做為資本成立了正大文具行，則開業方程式為何？
(2)若$500,000中包含了阿正自己以個人名義向銀行借款而得的$250,000，則會計方程式應如何表達？ (3)若阿正以自有之$250,000現金做為資本，再以正大之名義向銀行借得$250,000，此時會計方程 式又應如何表達？

37 會計方程式 故資產=負債+業主權益的數額永遠相等，此項恆等的方程式就稱為會計基本方程式(the fundamental accounting equation)。 會計基本方程式可以下列各種方式表達。 資產一負債=業主權益 業主權益方程式 資產一業主權益=負債 負債方程式 資產一負債一業主權益= 解散方程式 資產=負債十[業主權益十(收入一費用)] 獲利方程式 資產=負債十[業主權益一(費用一收入)] 虧損方程式

38 小試 6.小琥唱片公司今年度開始營業，除了業主投資$300,000外，並向第一銀行借款$100,000。本年度銷售唱片收入$150,000，支付各項費用$90,000。試以會計方程式描述「小琥」本年度之經營情形。 7.張三於期初投資$150,000開設泡沫紅茶店，期末資產為$200,000，期末負債為$90,000，試問：(1)期末業主權益為何？(2)本期經營結果為獲利或虧損？金額為何？　(3)假設本期所產生的費損共計$100,000，本期的收益為何？

39 業主權益變動方程式 期末業主權益=【期初業主權益+業主增資-業主減資】 +【業主投入-業主提取】+【收入-費用】

40 小試 8.特麗屋商店成立至今已滿一年，該店原始投資額為$600,000，年度中經營所得之收益共計$200,000，費損則為$150,000，此外期中業主曾經提取$20,000自用，年底時則因看好未來景氣，而再投資$100,000。試計算特麗屋商店年底的業主權益。

41 小試 1.( )企業的經營損益將使業主權益發生變化。 2.( )開業方程式是「資產＝負債」。 3.( )會計方程式等號的左右兩邊必須恆等。
1.(　)企業的經營損益將使業主權益發生變化。 2.(　)開業方程式是「資產＝負債」。 3.(　)會計方程式等號的左右兩邊必須恆等。 4.(　)最初開業的時候，企業的資產等於業主權益。 5.(　)業主權益是　(A)資產減去負債　(B)收益加上資產　(C)企業經營損益　(D)業主投入的資本 。 6.(　)福斯商店今年年初開業，業主投資60萬元的資金，今年一共賺取收入50萬元，發生費用70萬元，業主曾提取20萬元現金自用。年底時福斯有負債40萬元，請問年底時福斯的資產金額為多少？　(A)80萬元　(B)90萬元　(C)60萬元　(D)20萬元。 7.(　)學友玩具店今年初由業主投資$20,000開業，本年度共有收益$30,000，費損$18,000，請問期末業主權益為何？　(A)$20,000　(B)$32,000　(C)$8,000　(D)$12,000。

42 小試 8.芳鄰便利店有資產$150,000，若其負債比資產的三分之一多$20,000，則此商店的業主權益應為多少？
9.某商店年初資產$60,000，負債$40,000，當年度增資$4,000，若期末資產為$70,000，負債$45,000，當年度收益為$3,000，試問當年度之費損為何？

43 小試 10.試完成以下表格：

44 小試 1.( )會計上的交易與一般所說的交易完全一樣。 2.( )能使企業的資產、負債及資本發生增減變化，均屬交易事項。
1.(　)會計上的交易與一般所說的交易完全一樣。 2.(　)能使企業的資產、負債及資本發生增減變化，均屬交易事項。 3.(　)收益就是賺錢，費損就是虧錢。 4.(　)會計科目即為帳戶名稱。 5.(　)固定資產係供營業上繼續使用為目的，而不以出售賺取差價為目的。 6.(　)業主權益等於資產減去負債，又稱為淨值。 7.(　)文具用品就是用品盤存，屬於資產科目。 8.(　)會計方程式兩邊是恆等的。 9.(　)企業的負債增加，其資產一定會減少。

45 小試 1.(　)對必盛客披薩店而言，以下何者為內部會計事項？　(A)向供應商進100公斤的麵粉　(B)賣出披薩給顧客　(C)店長自己帶了兩盒披薩回家　(D)烤箱因為火災而發生損失。 2.(　)下面哪一種會計要素之層級常用於記錄明細分類帳？　(A)類別　(B)科目別　(C)性質別　(D)子目別。 3.(　)區分長、短期負債的期限大致上為　(A)一年　(B)二年　(C)三年　(D)五年。 4.(　)依本書的編排方式，帳戶編號 4101，應為　(A)資產類　(B)收益類　(C)費損類　(D)負債類。 5.(　)流動資產與非流動資產的主要區別為　(A)以一年或一營業週期之較長者　(B)以一年或一營業週期之較短者　(C)以一年為準，無例外　(D)以一營業週期為準，無例外。 6.(　)以下何者正確？　(A)遞延費用是費損類　(B)銷貨運費也是銷貨收入的減項　(C)進貨運費是營業費用　(D)銷貨折扣是為了鼓勵顧客提早付清欠款，而給予的現金折扣。 7.(　)非因營業而發生之債務，應記為　(A)應收帳款　(B)應付帳款　(C)其他應收款　(D)其他應付款。 8.(　)何者屬於收益類科目　(A)應收收入　 (B)預收收入　 (C)存貨盤盈　 (D)文具用品。 9.(　)「資產＝負債＋業主權益」是　(A)資本方程式　(B)虧損方程式　(C)基本方程式　(D)解散方程式。 10.(　)以現金償還應付帳款，會計恆等式有何影響？　(A)資產與業主權益同時減少　(B)資產減少，業主權益增加　(C)資產與負債同時減少　(D)資產減少，負債增加。 11.(　)會計基本方程式中所包含的會計三要素，均為　(A)實帳戶　(B)虛帳戶　(C)混合帳戶　(D)暫時性帳戶。

46 小試 12.台北公司95年底各類科目淨額合計數顯示:資產$100,000，負債$50,000，收益$60,000，費損$40,000，則業主權益期末金額應為多少? (A) $90,000 (B)$70,000 (C)$50,000 (D)$30,000 13.頭城公司期初業主權益為$240,000，若期末資產增加$50,000，負債減少$10,000，則期末之業主權益應為？ (A) $230,000 (B)$240,000 (C)$290,000 (D)$300,000

47 小試 試寫出下列會計科目的類別（例如：資產類等）及性質別（例如：流動資產等）。

48 小試 試寫出下列會計科目

49 小試 根據會計的獲利及虧損方程式，請將正確的金額填入下列空格：

50 小試 吳小明於年初投資現金$120,000開設麗正商行，一年以來未增資亦未提取資本。年底時該店計有以下 各項資產負債：
現　　金 $48, 建 築 物 $60,000 預付費用 3, 存　　貨 ,600 應付帳款 38, 銀行透支 ,000 應收帳款 20, 存出保證金 ,800 存入保證金 10,900 請問麗正商行(1)年底的流動資產總額為若干？ (2)年底的流動負債總額為若干？

51 小試 小英於年初投入了現金$300,000開業，之後又發生下列事項：投入$200,000，提取$100,000，收益$250,000，費損$100,000。請問期末的業主權益應有多少？

52 小試 圓山商店全年費損總額與收益總額之比為2：3，且期末資產總額$140,000，負債總額$40,000，期初業圓山商店全年費損總額與收益總額之比為2：3，且期末資產總額$140,000，負債總額$40,000，期初業 主權益總額$80,000，則其全年費損總額為何？主權益總額$80,000，則其全年費損總額為何？