第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展.

Presentation on theme: "第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展."— Presentation transcript:

1 第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

2 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应（the income effect )
第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应（the income effect ) 政府征税减少了纳税人的收入，使其减少对商品和劳务的购买量。 如果将所征得的税款返还给纳税人，那么纳税人会恢复到征税前的福利水平。

3 税收的收入效应 衣物 A C P1 P2 O 食品 D B 图9-1 税收的收入效应

4 二 税收的替代效应 税收对纳税人在商品购买方面的影响，当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品来替代征税或重税商品。

5 税收改变预算线斜率 若税收量为FE，则：福利从i1下降到i3。 由于收入效应造成的福利下降为i1到i2；
——税收的超额负担 甲产品 A F i1 D i2 C E O B i2 i3 乙产品

6 甲 同等税后福利水平条件下税收收入不等 G U1 U2 E1 E2 E3 乙

7 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况

8 收入 E1 E3 E2 闲暇 h2 h0 h1

9 Y H h2 h1 h0

10 Y H h2 h0 h3

11 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率 1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下，只有收入效应 即征税减少了个人的实际收入，从而减少储蓄。

12 2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相对价格， 当前消费的价格相对下降，人们会用当前消费替代未来消费，即增加消费，减少储蓄，这就是利息税的替代效应； 对利息征税会减少储蓄收益，人们为了维持未来的消费水平，不得不减少现期消费而增加储蓄，这就是利息税的收入效应

13 （二）我国的实际情况 年，根据《利息所得税条例》，我国对储蓄存款利息所得征收过10％（后降为５％）的个人所得税，即利息税。1959年，为了促进储蓄增加，利息税停征。 1999年９月，为抑制储蓄的过快增长，扩大内需，调节个人收入，国务院发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，自1999年11月１日起开始复征利息税。截止到2006年底，我国共征收利息税2146.4亿元，仅2006年我国利息税总额就达459亿元，约占税收总收入的1.2％。    

14 随着时间的推进，我国经济社会情况发生了新的变化。目前，我国一年期存款利率为3. 06％，扣除20％的利息税之后，实际利率为2
 随着时间的推进，我国经济社会情况发生了新的变化。目前，我国一年期存款利率为3.06％，扣除20％的利息税之后，实际利率为2.448％，低于５月份居民消费价格指数(ＣＰＩ)3.4%的涨幅。换言之，存款实际利率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 ]

15 2007年8月15日起，对个人储蓄存款利息所得减按5%税率征收个人所得税 ；自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

16 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响

17 税收对投资的替代效应 投资 A I 1 P 1 D I 1 P 2 I 2 I 2 C 1 B C2 消费 图9-4 税收对投资的替代效应

18 税收对投资的收入效应 投资 A P2 I2 P 1 I 1 I 1 I2 C1 C2 E B 消费 图9－5 税收对投资的收入效应

19 四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法

20 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物：Arthur B Laffer

21 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点

22 （一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 二、供给学派的税收观点 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 （二）拉弗曲线

23 税收收入 A D E C B O 税率 图9－1 拉弗曲线

24 拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率
3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件

25 表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300
人均收入 （按1979年美元计算） 税收收入占 GDP 比重 （％） 年GDP实 际增长 （ ％） 马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 11.8 21.5 6.3 －0.7 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 15.1 21.2 5.4 1.8 泰国（低税） 赞比亚（高税） 500=600 11.7 22.7 7.7 1.5 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 10.3 14.4 8.3 3.1 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 18.6 23.8 8.2 －0.9 韩国（低税） 智利（高税） 14.2 22.4 1.9 巴西（低税） 乌拉圭（高税） 17.1 20.0 8.7 2.5 新加坡（低税） 新西兰（高税） 16.2 27.5 2.4 西班牙（低税） 英国（高税） 19.1 30.4 4.4 2.1 日本（低税） 瑞典（高税） 10.6 30.9 5.2 2.0 表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比

26 三、减税政策评析 （一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药