花蓮縣地方稅務局 101年度專業代理人地方稅 租稅暨不動產實價登錄講習

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1 花蓮縣地方稅務局 101年度專業代理人地方稅 租稅暨不動產實價登錄講習
Local Tax Bureau,Hualien County 花蓮縣地方稅務局 101年度專業代理人地方稅 租稅暨不動產實價登錄講習 地價稅稽徵實務 報告人：簡美玟 日 期：101年8月30日

2 地價稅講授大綱 ◆納稅義務基準日 ◆特別稅率申請期限 ◆申報義務及罰則 ◆道路用地減免規定 ◆農舍稅賦相關規定 ◆民宿稅賦相關規定
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆納稅義務基準日 ◆特別稅率申請期限 ◆申報義務及罰則 ◆道路用地減免規定 ◆農舍稅賦相關規定 ◆民宿稅賦相關規定 ◆稅務行事曆 ◆繳納管道多元化 ◆結語

3 納稅基準日831 細§20 ◆原則→8月31日當天土地登記簿上所記載的土地所有權人 或典權人為納稅義務人。
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 細§20 ◆原則→8月31日當天土地登記簿上所記載的土地所有權人 或典權人為納稅義務人。 ◆例外→1.經法院拍賣取得之土地，依領得法院核發權利移 轉證書之日為準。 2.經法院判決共有分割，以法院形成判決確定日為 準。 3.公用徵收，以補償費發放完竣日為準。 4.因繼承而移轉他人之土地，以繼承開始日為準。 ◆法拍案例→甲君於100年8月6日因拍賣取得土地，法院於 100年8月20日發給不動產權利移轉證書與拍定 人，甲君則取得土地所有權，地政機關土地登 記簿載登記日為100年9月5日，雖在納稅義務基 準日之後，惟仍應由甲君負擔當年之地價稅。

4 申請期限922 土§41及減§24 ◆申請期限→須於開徵40日(即9月22日）前申請核 准，當年開始適用；逾期申請核准 者，次年才能適用。
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 土§41及減§24 ◆申請期限→須於開徵40日(即9月22日）前申請核 准，當年開始適用；逾期申請核准 者，次年才能適用。 (今年9月22日適逢星期例假日，依法得 順延至9月24日) ◆適用範圍→申請特別稅率用地(土§17-§18) 及減免稅地(減§7-減§17) ◆不適用範圍→原課地價稅申請改課田賦案件，自 申請當年適用，無922限制。

5 申報義務及罰則 ◆土§41及減§24 符合特別稅率及減免稅地者，應於每年開 ◆細§15及減§29 適用特別稅率及減免稅原因消滅時，土地
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 權利 → 義務 → 違反義務 → 處罰 申請 → 申報 → 未申報 → 罰則 土§41及減§24 → 細§15及減§29 → 土§54及減§30 ◆土§41及減§24 符合特別稅率及減免稅地者，應於每年開 徵40日前提出申請。 ◆細§15及減§29 適用特別稅率及減免稅原因消滅時，土地 所有權人應於30日內向主管稽徵機關申報 ，未於期限內申報者，依本法第54條第1 項第1款之規定辦理。 ◆土§54及減§30 未向主管稽徵機關申報者，除追補應納稅 額外，並處3倍以下之罰鍰。

6 道路用地減免規定 ◆土地稅減免規則第9條 –由土地所有權人申請
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆土地稅減免規則第9條 –由土地所有權人申請 無償供公眾通行之道路土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，不予免徵。 ◆土地稅減免規則第24條但書第2款—免由土地所有權人申請 經地目變更為「道」之土地（應根據主管地政機關變更登記為「道」之地籍資料辦理） ◆土地稅減免規則第24條但書第5款--免由土地所有權人申請 私有無償提供公共巷道用地（應由工務、建設主管機關或各鄉（鎮、市、區）公所建設單位，列冊送稽徵機關辦理）。 ★99年5月7日行政院院臺財字第 號令修正土地稅減免規則第 9條(無償供公共使用之私有土地→無償供公眾通行之道路土地)

7 農舍稅賦相關規定1 ◆課徵田賦之基本原則 1.非都市土地 (1)7種用地及國家公園用地(土細§ 21及平細§34)
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 農舍稅賦相關規定1 ◆課徵田賦之基本原則 1.非都市土地 (1)7種用地及國家公園用地(土細§ 21及平細§34) (2)7種用地以外(土細§ 22及平細§35) 同時符合a 以前課徵田賦仍作農業用地使用 b.合於非都市土地使用管制規定作農業用地使用 2.都市土地：6項(土法及平例§ 22第1項但書)仍(限)農業使用 3.農民團體與合作農場 所有直接供農業使用之倉庫等用地 4.非都市土地未規定地價者 ★田賦自76年第2期起停徵。 ★依內政部函釋，自89年9月1日起停止辦理地目變更登記及銓 定作業以實地勘查認定或土地使用分區編定替代以地目作為 土地使用現況或土地法定用途認定標準。

8 花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 農舍稅賦相關規定2 ◆興建農舍風潮之緣由 89年1月28日農業發展條例修正公布施行後，農地開放自由買賣，一般自然人可購買農地，不再以自耕農身分作為管制，間接形成購買農地興建農舍之風潮。 ◆農舍稅賦之規定 (1)合法之農舍，如符合作農業用地使用者，仍有課徵田 賦之適用。 (2)土地稅法第10條第1項第2款規定：本法所稱農業用 地，指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內 土地，依法供下列使用者︰二、供與農業經營不可分 離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農 路、灌溉、排水及其他農用之土地。

9 農舍稅賦相關規定3 ◆農舍如何申請課徵田賦(農不離土地) (1)依平均地權條例施行細則第37條第4款規定，辦理與農業經
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆農舍如何申請課徵田賦(農不離土地) (1)依平均地權條例施行細則第37條第4款規定，辦理與農業經 營不可分離土地查編作業，其適用範圍為： ★非都市土地：符合本條例施行細則第35條規定者。 (非都市土地編定為農牧用地等8種用地 及國家公園用地以外之其他用地) ★都市土地：符合本條例第22條第1項但書及第2項規定者。 (依都市計畫編為農業區及保護區、公共設施 設施尚未完竣前、 法限制建築、依法不能建 築、公共設施保留地等6項及農民團體與合作 農場所有直接供農業使用之倉庫等用土地)

10 農舍稅賦相關規定4 (2)受理申請農不離課徵田賦之期間及機關 每年5月1日至5月31日，土地所有權人向所轄鄉(鎮、市) 公所農業單位申請。
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County (2)受理申請農不離課徵田賦之期間及機關 每年5月1日至5月31日，土地所有權人向所轄鄉(鎮、市) 公所農業單位申請。 ◆假農舍真逃稅之查核 (1)農舍佈置假山、庭園造景、球場、游泳池；另行增建或加 蓋、鋪設水泥地等情形；或者變更農舍使用用途，於農舍 上開設商號、經營民宿等，以上情形為不符農業使用，應 改課地價稅。 (2)財政部於98年6月18日函各地方稽徵機關訂定「加強查核 農舍是否與農業經營有關改課地價稅清查作業計畫」積 極實地清查其是否符合土地稅法課徵田賦之規定，如與農 業經營無關之農舍，即應改課地價稅。 ★恢復改課地價稅之農舍，如符合自用住宅用地規定者，仍得申請按自用住宅稅率課徵地價稅。

11 民宿稅賦相關規定1 ◆民宿定義 (民宿管理辦法第3條)
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆民宿定義 (民宿管理辦法第3條) 本辦法所稱民宿，指利用自用住宅空閒房間，結合當地人文、自然景觀、生態、環境資源及農林漁牧生產活動，以家庭副業方式經營，提供旅客鄉野生活之住宿處所。 ◆民宿主管機關(民宿管理辦法第4條) 民宿之主管機關，在中央為交通部，在直轄市為直轄市政府，在縣 (市) 為縣 (市) 政府。 ◆民宿經營規模(民宿管理辦法第6條) 民宿之經營規模，以客房數5間以下，且客房總樓地板面積150平方公尺以下為原則。但位於原住民保留地、經農業主管機關核發經營許可登記證之休閒農場、經農業主管機關劃定之休閒農業區、觀光地區、偏遠地區及離島地區之特色民宿，得以客房數15間以下，且客房總樓地板面積200平方公尺以下之規模經營之。

12 民宿稅賦相關規定2 ◆民宿稅賦規定(財政部賦稅署92.06.19台稅三發字第0920454252號函)
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 民宿稅賦相關規定2 ◆民宿稅賦規定(財政部賦稅署 台稅三發字第 號函) (1)所得稅：在符合客房數5間以下，客房總面積不超過150平 方公尺，及未雇用員工，自行經營情形下，視為 家庭副業，得免辦理營業登記，惟經營者仍應將 經民宿之收入減除成本及必要費用後之餘額併其 綜合所得總額，課徵綜合所得稅。 (2)房屋稅：符合前項規定之民宿，其房屋稅按住家用稅率課 徵，如未符合上開要件者，則應依營業用稅率課 徵。 (3)地價稅：因民宿提供客人住宿有收取房租情形，未符合土 地稅法第9條有關自用住宅用地之規定，仍應按一 般用地稅率計課地價稅。

13 民宿稅賦相關規定3 已非作農業使用，故不得繼續課徵田賦，應依法改 課地價稅。 業使用之農業用地要件，故其移轉時，應無
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County 民宿稅賦相關規定3 (4)田賦：原依規定課徵田賦之農舍，如改作民宿使用，因其 已非作農業使用，故不得繼續課徵田賦，應依法改 課地價稅。 (5)土地增值稅：農業用地如改作民宿用地，因已不符合作農 業使用之農業用地要件，故其移轉時，應無 地稅法第39條之2第1項規定：「作農業使用 之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課 徵土地增值稅。」之適用，故仍應課徵土地 增值稅。 ◆原為農舍或自用住宅用地，如經營民宿即無課徵田賦或按 自用住宅稅率課徵地價稅之適用，土地所有權人應審慎考 量稅捐之負擔。

14 稅務行事曆 ◆4/1－4/30 牌照稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 房屋稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/31 綜合所得稅申報期間
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆4/1－4/ 牌照稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/ 房屋稅開徵繳納期間 ◆5/1－5/ 綜合所得稅申報期間 ◆5/1－5/ 與農業經營不可分離 土地申請期間 ◆11/1－11/30 地價稅開徵繳納期間

15 繳納管道多元化 ◆金融機構繳納（不含郵局） ◆便利商店繳納(統一、全家、萊爾富、來來；※僅限2萬元) ◆辦理轉帳納稅 ◆自動櫃員機繳納
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆金融機構繳納（不含郵局） ◆便利商店繳納(統一、全家、萊爾富、來來；※僅限2萬元) ◆辦理轉帳納稅 ◆自動櫃員機繳納 ◆晶片金融卡繳納 ◆信用卡繳納（手續費洽各發卡銀行） ◆電話語音轉帳繳納

16 結語 感謝聆聽！ 敬請指教！ ◆依法納稅是義務；合法節稅是權利。 ◆納稅基準831；申請期限922。
花蓮縣地方稅務局 Local Tax Bureau,Hualien County ◆依法納稅是義務；合法節稅是權利。 ◆納稅基準831；申請期限922。 ◆免費服務電話  ◆聯 絡 電 話  轉 ◆傳 真 號 碼  ◆  感謝聆聽！ 敬請指教！