主讲人： 君山区地方税务局综合业务科 葛亮 2015年3月19日

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1 主讲人： 君山区地方税务局综合业务科 葛亮 2015年3月19日
企业所得税年度纳税申报 主讲人： 君山区地方税务局综合业务科 葛亮 2015年3月19日

2 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2014年版） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）: 年 月 日 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章： 会计主管： 经办人： 受理人： 经办人执业证件号码： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期: 年 月 日 受理日期： 年 月 日 1、一般情况； 2.年度中间开业的； 3；年度中间发生合并或者分立或者破产、停业等情况的； 4.年度中间开业且年度中间发生合并或者分立或者破产、停业等情况的；

3 索引表 企业所得税年度纳税申报表填报表单 表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 A000000 企业基础信息表 √ ×
一般企业收入明细表 □ A101020 金融企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表 A102020 金融企业支出明细表 A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000 期间费用明细表

4 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表
企业所得税年度纳税申报表填报表单 表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 A105000 纳税调整项目明细表 □ A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 A106000 企业所得税弥补亏损明细表

5 企业所得税年度纳税申报表填报表单 表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 □ A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表 A108000 境外所得税收抵免明细表 A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。

6 企业所得税年度纳税申报表填报表单

7 2014企业所得税汇算清缴 填报十大变化

8 1、新增企业基础信息表 2014版申报表新增企业基础信息表，此表除要求填写企业的基本信息外，还要求填写企业的会计政策、主要股东和对外投资情况。对于税务机关来讲，新增信息有利于税务机关进一步掌握企业经营情况，便于税务管理。

9 2、新增期间费用明细表 2014版申报表将"期间费用"从一般企业成本支出明细表（A102010）中剔除，新设期间费用明细表（A104000）。这张表列举了24项费用项目，其中包括业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金和手续费和研究费用等需要纳税调整的项目。该表在三大费用后都增设了"境外支付"一列，要求企业填报劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输、仓储费、技术转让费、研究费用、利息支出等费用项目中向境外支付的金额。税务机关可以通过以上信息了解企业的其他相关税务情况，如预提所得税义务是否履行，对外支付的费用是否可抵扣。

10 3、新增视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
2014版申报表和2008版申报表对于企业所得税应纳税所得额的计算思路是一致的，都是通过会计利润进行纳税调增和调减得到应纳税所得额。基于这个设计思路，2014版申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。以上变更可以保证主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。

11 4、新增专项用途财政性资金纳税调整明细表 2008版申报表只是在《纳税调整项目明细表》扣除类调整项目中列出了"不征税收入用于支出所形成的费用"，未单独提出对专项用途财政性资金的调整。2014版申报表不仅在《纳税调整项目明细表》中列出了"专项用途财政性资金用于支出所形成的费用"项，而且新增了《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）。该表采用台账式申报，按取得收入、发生支出的时间进行汇总填列，能够清楚的反映企业专项用途财政性资金的收支及结余情况。

12 5、新增捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出 在2008版申报表中只需要在《纳税调整明细表》中进行汇总性填报，2014版申报表在2008版申报表汇总性填报的基础上，新增了《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）。该表要求按照受赠单位进行明细填报，仅填报按照税法规定需要进行纳税调整的捐赠支出，对于按税法规定允许全额扣除的捐赠性支出，不需要在该表填报反映。

13 6、新增固定资产加速折旧、扣除明细表 　2014版申报表新增《固定资产加速折旧、扣除明细表》，该表按照《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局[2014]64号）文件内容设立，要求企业按照行业和金额进行填报。根据以上修改，申报表填报说明明确企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法，对于税会差异，在填报时进行调整即可，提高行政效率。

14 7、针对企业重组、政策性拆迁等特殊事项新增纳税调整明细表
2014版申报表在《纳税调整项目明细表》中新增"特殊事项调整项目"，列举了企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额等调整项目，并针对这些调整项目新增了相应的纳税调整明细表（A105100，A105110，A105120，A105010）。而2008版申报表对于这些调整事项并未单独列明，企业若涉及此类调整，只能在《纳税调整明细表》中的"其他"进行填报。新申报表将这些事项进行一一列举，既方便纳税人填报，又有利于税务机关掌握企业的经营变动情况。此次修改并非完美无瑕，有进步也有不足，如《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第22行至25行的计算中，明确了房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税可以在按照预计毛利率申报企业所得税时据实扣除。但《企业重组纳税调整明细表》的设计较为简单，仍不能满足相对复杂的重组交易的申报要求

15 8、删除资产减值准备项目调整明细表 　2014版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，"资产减值准备"只是在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。待减值准备实际发生损失时再按明细申报，因此，新增《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）两张表。以上修改，意味着税务机关弱化对一般企业准备金的管理，加强对实际损失的管理。根据A105090、A105091设计要求，企业需按资产损失的申报方式不同进行填报，专项申报的资产损失，企业还应按发生资产损失的具体项目，进行逐笔填报。

16 9、新增5张一级税收优惠明细表附表 2008版申报表仅设1张税收优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。2014版申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，包含免税、减计收入，成本费用加计扣除，抵扣应纳税所得额，减免所得税，税额抵免等5张一级附表以及要求企业提供某些重要税收优惠相关信息的6张二级附表，例如研发费用加计扣除税收优惠，高新技术企业税收优惠，软件、集成电路企业税收优惠等。通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。

17 9、新增5张一级税收优惠明细表附表 以上变动既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。如"研发费用加计扣除明细表"要求企业披露每一个研发项目当年发生的研发费用明细，以及费用化和资本化的研发费用，这些信息一旦填报，有利于税务机关全面掌握企业的研发情况并发现企业在申请此类税收优惠时可能存在的问题。此外，新增的"高新技术企业优惠情况及明细表"和"软件、集成电路企业优惠情况及明细表"里，纳税人需要披露大量信息以证明其满足享受此项税收优惠的评估条件。这表明税务机关每年都将审核这类企业当年是否符合享受相关税收优惠政策的条件。

18 10、新增3张境外所得税税收抵免明细表二级附表
　2014版申报表中境外所得税收抵免明细表包含了1张主表3张二级附表，用于计算境外所得、亏损额的弥补和境外所得税抵免。新的报表要求纳税人披露更多的境外投资信息，以帮助税务机关掌握企业境外所得的相关资料。由于境外所得税收抵免的体系非常复杂，进行境外投资活动的纳税人除了填报该明细表外，仍需要准备好所有境外活动的工作文档和境外所得税抵免的计算过程，以备税务机关检查。 　　小结总体来看，2014版申报表填报内容更加明细，要求企业披露更多的企业信息。 　　因此，建议企业应尽早熟悉新申报表的内容，认真研读填报说明，掌握表格填报要求，以避免企业因不当申报而带来的税务风险。

19 一、基础信息表 基础信息表有哪些作用？ 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况
一、基础信息表 基础信息表有哪些作用？ 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料 4、可与征管信息系统内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量

20 ge udi 1、表头部分 2、基本信息部分 3、主要会计政策及估计情况 4、主要股东及对外投资情况

21 汇算清缴期后，发现汇缴期间申报有误，补充申报，并加收滞纳金 汇算清缴期内第一次申报 汇算清缴期内发现错误，进行更正申报，不加收滞纳金
《国家税务总局关于境外注册中资控企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82号） 以人民币填列，万元为单位 根据国家统计局《国民经济行业分类与代码》确定，今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从共规定 是否从事非限制和禁止行业、从业人数、资产总额这三个指标都是为小型微利企业设计的 填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按全年月平均值填报。请注意：填表说明有误，全年从业人数＝月平均值×12。文件依据是来源于国税函[2008]251号和财税[2009]69号文件的小型微利企业关于从业人数的相关规定

22 企业基础信息表 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本;
注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。 该行填写的是注册资本非实收资本。 22

23 企业基础信息表 六大行业新增固定资产的加速折旧。根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定：“一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业)，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 23

24 企业基础信息表 104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 ——《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税﹝2009﹞69 24

25 企业基础信息表 “105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 该项为必填项，自行填写，工大于3000万或其他行业大于1000万的小型微利企业优惠不能享受(不允许填报）； 25

26 基础信息表 列举了主流的会计准则和制度，非主流的勾选“其他”
征管法实施细则：第二十四条　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 　　纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

27 企业基础信息表 “205会计政策和估计是否发生变化”：纳税人本年会计政策和估计与上年度(相比)发生变更的选择“是”，未发生的选择“否”。
“206固定资产折旧方法”：纳税人根据实际情况选择：年限平均法、工作量法、 双倍余额递减法、年数总和法、其他。可选择多项。 27

28 基础信息表 主要根据重要性原则列示前五位的股东及对外投资情况

29 企业所得税年度纳税申报表（A类） 主 表 的 变 化 一．主表的结构 二．主表的板块 三．主表的项目

30 企业所得税年度纳税申报表（A类） 一、主表结构（A100000） 1.与原表相比没有变化，还是四个部分
＊利润总额计算 ＊应纳税所得额计算 ＊应纳税额计算 ＊附列资料 2.但是主表的行次减少了四行，由42减少为38 3.调整境外所得、税收优惠项目顺序 4.增加计算过程说明

31 主表-----利润总额计算 新版 旧版

32 旧版 新版

33 旧版 新版

34 主表—整体填报顺序 A100000主表 收入、成本支出、费用表 A105000纳税调整表 A106000弥补以前年度亏损
34

35 主表—整体填报顺序 收入、成本支出、费用表 A108010境外所得表 A105000纳税调整表 A107010免税、减计收入及加计扣除表
35

36 企业所得税年度纳税申报表（A类） 一、板块内容（A100000） 应纳税 所得额 （核心部分） 应纳税额 附列资料 利润总额

37 企业所得税年度纳税申报表（A类） 一、利润总额计算（A100000） 营业收入：A101010或101020或103000
资产减值损失：无附表 公允价值变动损益：无附表 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000

38 填报项目与会计准则利润表基本相同

39 收入、支出、费用明细表整体情况 旧版 新版 一般收入明细表 金融企业收入明细表 一般成本支出明细表 金融企业支出明细表
事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 成本费用明细表 金融企业成本费用明细表 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 一般收入明细表 金融企业收入明细表 一般成本支出明细表 金融企业支出明细表 事业单位、民间非营利性组织收入、支出明细表 期间费用明细表 三个变化：名称变化、数量变化、只反映会计信息 39

40 一般企业收入明细表 适用范围： 不包括执行事业单位会计准则：A103000 不包括非营利性企业会计制度：A103000
参照《企业会计准则》及《企业会计准则--应用指南》设计 40

41 一般企业收入明细表 41

42 一般企业收入明细表—主营业务收入 参照《企业会计准则-收入》进行分类
房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）取得的收入也在此填报 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的换出资产应确认的收入额 42

43 一般企业收入明细表--其他业务收入 43

44 一般企业收入明细表—营业外收入 该项目为执行小企业准则企业填报 44

45 金融企业收入明细表 适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业 参照：《企业会计准则第30号--财务报表列报》应用指南设计 45

46 一般企业成本支出明细表 （八）（九）适用小企业会计准则 46

47 旧版 新版 47 47

48 新版 旧版 变化：不区分不征税收入与征税收入 取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式 48

49 49

50 期间费用明细表 新增表格 1-3行： 人工成本 4-6行： 有扣除限额的项目 7行： 折旧摊销费 9-20行： 根据期间费用的用途进行划分
1-3行： 人工成本 4-6行： 有扣除限额的项目 7行： 折旧摊销费 9-20行： 根据期间费用的用途进行划分 21-23行：财务费用 50

51 期间费用明细表 劳务费 咨询顾问费 佣金和手续费 董事会费 运输仓储费 修理费 技术转让费 研究费用 需要披露是否有向境外支付 51

52 期间费用明细表 企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应 金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中 52

53 主表—应纳税所得额计算流程 所得减免为负值，以零计算，与弥补亏损表保持一致。

54 主表--应纳税所得额计算 第一：计算步骤和数据填报： 步骤1：利润总额---纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)
纳税调整后所得是判断企业盈亏的标志 主表第14行“境外所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。主表15.16行，主要来自附表5第三列和第四列合计数。主表17行来源于附表7，属于税基计算过程的优惠。主表18行来源于附表8第10行第6列(当本表第 ≥ 0时,本行=0) 步骤2：纳税调整后所得—应纳税所得额( ) 应纳税所得额是用来算税的。应纳税所得额才是我们的最终税基。 主表第20行=表A107020第40行第7列,填报属于税法规定所得减免金额,本行＜0时,填0; 主表第21行=表A107030第7行,填报税法规定应抵扣的应纳税所得额;主表第22行=表A106000第6行第10列,填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额

55 旧版 新版 Tips： 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来； “所得减免”小于0时，只能按0填报；

56 主表--应纳税所得额计算 步骤1：利润总额---纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)
第15行“加：纳税调整增加额”与第16行“减：纳税调整减少额”。这两行是将会计确认的收入、成本，按照税法口径进行必要的调整. 第17行“免税、减计收入及加计扣除”。“免税、减计收入及加计扣除”属于税基式优惠，其中“免税、减计收入”属于对税法口径收入的直接抵减，其成本在税前已经充分扣除，此时，只是需要把免税、减计收入减除就行. 其中“加计扣除”属于会计成本中的“虚拟支出”，是税法为了鼓励企业加大研究开发力度而给予的税收优惠，是税前扣除的增加项。 第19行“纳税调整后所得”是符合税法规定口径的、包含应税所得和享受税收优惠所得的“应纳税所得额”。如果企业没有减免税项目，也不存在以前年度亏损，第19行“纳税调整后所得”就是当年的应纳税所得额。

57 主表--应纳税所得额计算 步骤2：纳税调整后所得—应纳税所得额(19-20-21-22)
企业享受税收优惠政策属于授权性行为，是选择性权利，即纳税人从事了税收优惠项目，但不提出或不主张优惠政策，税务部门无权要求纳税人必须享受税收优惠。因此，此次申报表的主表把税收优惠项目第20行“所得减免”与第21行“抵扣应纳税所得额”放到了第19行“纳税调整后所得”之后处理，企业提请减免税就需要举证，否则，可以放弃税收优惠。

58 主表--应纳税所得额计算 纳税调整后所得（主表第19行）与应纳税所得额（主表第23行）的关系： 相关数据如下： 表一

59 主表--应纳税所得额计算 表二 表三

60 主表--应纳税所得额计算 由以上图表，结论： 60

61 主表--应纳税所得额部分的变化要点 变化要点： 变化一：将境外所得或税基优惠项目从纳税调整项目明细表中剔除，单独作为应纳税所得额的项目。
变化二：对利润总额进行纳税调整能够计算纳税调整后所得，这个纳税调整不是单单的税会差异的调整，而是广义上的调整，具体包括3个方面：境外所得纳税调整、税会差异、税基计算过程优惠产生的纳税调整。

62 主表--应纳税所得额部分的变化要点 变化要点： 变化三：减少了行次，将7行减少为1行，就是把原申报表中的纳税调整减少额下面的6行都不要了。
变化四：18行境外应税所得抵减境内亏损换了个词，将原来的“弥补”改成了“抵减”，我们需要注意的是这个抵减仅仅抵减的时当年的境内亏损，不得弥补以前年度的境内亏损。 变化五：应纳税所得额 ，这三行减掉后才有23应纳税所得额。20.21都属于税基计算结果的优惠 62

63 旧版 新版 63

64 主表--应纳税额计算部分 4.本年应补（退）所得税额 1.应纳所得税额 2.应纳税额 3、实际应纳所得税额 应纳税额计算

65 主表--应纳税额计算部分 主表第25行“应纳所得税额”是根据法定税率25%计算出来的企业应当缴纳的所得税税款，由于税法对一些符合条件的企业实施低税率或税额的减免，因此，此部分在计算缴纳法定税额之后，应再次考虑税收优惠的问题。我们重点分析“减免所得税额”、“抵免所得税额”、“本年累计实际已预缴的所得税额”三个项目。

66 主表--应纳税额计算部分 1.“减免所得税额”项目，属于税率式减免，是通过税额来体现的。
本行次主要用来反映企业享受低税率的优惠情形，包括“符合条件的小型微利企业”、“国家需要重点扶持的高新技术企业”“减免地方分享所得税的民族自治地方企业”以及“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。 注意：核定征收的小型微利企业也可以申请享受企业所得税减按20%征收和减半征税的小型微利企业所得税优惠政策 2.“抵免所得税额”项目，属于税额式减免，主要是用来反映税法规定的企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的。这些专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

67 主表--应纳税额计算部分 根据上述分析，我们将第23行“应纳税所得额”至第28行“应纳税额”的关系用表格表示，假定相关数据如下表：

68 主表--应纳税额计算部分 3.“本年累计实际已预缴的所得税额”，主要用来反映纳税人本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。这里的“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额”主要是指《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010〕156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。同时，建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

69 主表--应纳税额计算部分 境外所得的应补退税额由总机构去交，境内所得的应补退税额由谁交？ 主表第33行与第34、35、36行的关系？

70 主表—附列资料 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额

71 主表—附列资料 两个因素： 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年25号）第六条第二款 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

72 主表—附列资料 两个因素： 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年15号）
第六点 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

73 税会差异调整 总体介绍 差异填报

74 一 总体介绍 （一） 表格架构 15=1+12+2 （二）设计思路 （三）新、旧纳税调整比对

75 （一） 表格架构

76 （一） 表格架构 项目结构 =1+12+2

77 （一） 表格架构 1、纳税调整结构 旧：1张纳税调整表 7张相关、平行申报明细表
（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ） VS 新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张

78 1. 现税会差异 梳理税会差异 五大类 33小项 2. 丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 设置三级明细 兼具信息披露
（二）设计思路 1. 现税会差异 梳理税会差异 五大类 33小项 2. 丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 设置三级明细 兼具信息披露

79 3. 优化表格设计 三个层级，附表直接对应 三级 二级 一级附表， 主表提示差异，需调整才填 明细设计-重要事项 4.标准管理
（二）设计思路 3. 优化表格设计 三个层级，附表直接对应 三级 二级 一级附表， 主表提示差异，需调整才填 明细设计-重要事项 4.标准管理 代码管理 A10000 A10500

80 旧 新 7以公允价值计量资产纳 税调整表 删除附表设置，保留调 整项目 8广告费和业务宣传费跨 年度纳税调整明细表 保留，有变动
9资产折旧、摊销纳税调 整明细表 10资产减值准备金纳税 调整明细表 删除附表设置，保留调 整项目（增设特殊行业 准备金调整附表） 11股权投资所得（损失 ） 变动，设置投资收益纳 税调整附表

81 （三）新、旧纳税调整比对 2、纳税调整项目 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类 VS
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回 佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目 新增事项：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、预计利润 均设置二级明细附表

82 收入类VS 1.项目简并 18→9 2.内含增加 新项 3.精细管理 境外所得、税收优惠→明细申报

83 扣除类VS 1.项目简并 20→16 2.内含增加 新项 3.加化管理 限支

84 资产类VS 1.项目简并 9→4 2.内含增加 新项 3.备案效应 损失 加速折旧

85 新增 特殊事项VS 1.风险管理 2.潜取信息 3.备案效应

86 收入类调整项目 A105000 新表 老表

87 扣除类调整项目 A105000 新表 老表

88 特别事项调整项目 A105000 新表 老表 注意：老表中的准备金调整项目在5120特殊行业准备金中调整

89 企业所得税优惠申报表填报（即表A107010至A107050）及风险管理
企业投资业务的相关申报表填报

90 企业所得税优惠表填报 一、概括 二、原则及要求
企业所得税优惠表共11张,其中：二级附表5张、三级附表6张。申报表共归集列示了5类73项优惠，包括：1、免税、减计收入及加计扣除18项 ；2、所得减免28项 ；3、抵扣应纳税所得1项 ；4、减免所得税25项 ；5、税额抵免1项。且每一类优惠表中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第36条规定，发布新的优惠政策填报。“加速折旧”未归集在优惠表中。优惠表编号：A107010至A107050。 二、原则及要求 填报总原则：享受优惠必须符合税法规定条件，并按管理要求提供备案资料 实体性要求：税法规定的硬性指标及要求（相对比例或绝对额） 程序性要求：备案或审批。清单申报和专项申报。

91 企业所得税优惠表填报 三、与总表的衔接 免税、减计收入、加计扣除优惠（主表17行） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
类 别 编 号 名 称 免税、减计收入、加计扣除优惠（主表17行） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融保险等机构取得涉农利息保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表

92 企业所得税优惠表填报 类 别 编 号 名 称 所得减免优惠（主表20行） A107020 所得减免优惠明细表 创业投资优惠（主表21行）
类 别 编 号 名 称 所得减免优惠（主表20行） A107020 所得减免优惠明细表 创业投资优惠（主表21行） A107030 抵扣应纳税所得额明细表 减免所得税 （主表26行） A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 专用设备投资额抵免（主表27行） A107050 税额抵免优惠明细表

93 企业所得税优惠表填报 企业所得税优惠表分三次参与了主表企业所得税计算： （一）税基计算过程的优惠；（A107010表，主表17行）
19纳税调整后所得=13利润总额-14境外所得+15纳税调增-16纳税调减-17免税、减计收入及加计扣除 （二）税基计算结果的优惠；（A107020、A107030表，主表第20行、第21行） 23应纳税所得额=19纳税调整后所得-20所得减免-21抵扣应纳税所得额-22弥补以前年度亏损 （三）税额（或税率）优惠。 （A107040、A107050表，主表第26行、第27行） 28应纳税额=25应纳所得税额-26减免所得税额-27抵免所得税额

94 企业所得税优惠表填报 四、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010

95 A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 填报直接投资或股票投资 填报计税成本 基本情况部分 正常经营情况下的投资收益
被投资企业清算确认的股息红利 投资企业撤回或减少投资确认的股息红利 95

96 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
共生、伴生矿产资源；废水（液）、废气、废渣；再生资源 填报纳税人实际综合利用的资源占生产产品材料的比例 如：产品原料70%以上来自所列资源 96

97 A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入明细表
97

98 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 国税发[2008]116+财税[2013]70号 第13列≦第12列
含直接从事研发活动在职人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴及五险一金 国税发[2008]116+财税[2013]70号 第13列≦第12列 1、国税发2008年116号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的减项表述为“从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款” 2、新表主要参照财税2010年81号、财税2013年13号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的表述 第10行第19列计入A107010第22行 98

99 A107020所得减免优惠明细表 如纳税人兼营不同免税项目，应盈亏相加填列合计数;如果第7列减免所得额合计数为负数，计入主表20行“所得减免”时填0 该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出 该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，上述比例一经确定，不得随意变更。 填报纳税人按照税法规定需要调整该减免所得项目的收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。 99

100 A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 注意：填报说明有误：第6行＝表A 第 行，若小于0，则填报0. 100

101 A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政策规定：
所得税法三十一条、实施条例九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 国税发[2009]87号：创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。　　 101

102 A107050税额抵免优惠明细 102

103 用图表示：