台積公司之會計環境 ROC GAAP ROC GAAP US GAAP US GAAP

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0 我國成功導入IFRSs座談會 台積公司導入經驗分享 許晁熙　副理

1 台積公司之會計環境 2011 2012 2013 ROC GAAP ROC GAAP US GAAP US GAAP
TIFRS / IFRS 如大家所知，台積公司同時於台灣證券交易所以及NYSE (紐約證券交易所) 掛牌上市。在2012年以前，每年都需分別編製ROC GAAP及US GAAP財務報告。 了例行性ROC GAAP及US GAAP財務報告之外，加上2012年的IFRS的比較資訊，台積公司2012年一共要編製3份報告。 從2013年開始，因為IFRS的導入，我們只需要調整少許的IFRS與TIFRS之間的差異，就可以直接在美國申報IFRS的財務報告。因此，政府導入IFRS的決定，將有助於我們以後在財報編製估作上的簡化及一致性。 TIFRS / IFRS

2 經驗分享 專案 規劃 專案 執行 訓練與溝通 具體 效益

3 專案規劃 由上而下的專案領導 安排專職人員並組成跨部門專案團隊 擇定合適的外部顧問
由財務長領軍專案團隊進行跨部門溝通，取得相關部門的支持，將IFRS的成功導 入視為過去三年間公司最重要的目標之一 安排專職人員並組成跨部門專案團隊 會計處指派專職人員負責專案的規劃及執行，並協同財務、資訊、人事、稽核及 法務等相關部門人員共同成立專案團隊 擇定合適的外部顧問 由於簽證會計師本身具備IFRS的專業知識，再加上對公司有充分的了解，因此選 擇簽證會計師作為輔導顧問 1. 由上而下的專案領導 1-1. 由財務長在高階經理人會議中說明IFRS專案的重要性，取得IT部門主管承諾將全力支援專案人力需求

4 專案執行 (1/2) 預留充足專案時間 跨部門合作會計原則差異分析
會計原則修改茲事體大，財務報告的變動更是牽一髮而動全身，惟有預留充足時 間方能有效解決問題 2009年組成專案團隊 功能性貨幣討論：6個月 集團企業Reporting Package修訂：1年半 「其他綜合損益」帳務流程討論及系統化時間：4個月 內部管理報表系統修訂：4個月 比較期間財務資訊準備：包含財務報表資訊以及主管機關規定之公告資訊 跨部門合作會計原則差異分析 將所有公報及解釋令分成13個交易循環；由會計師、會計處、搭配相關業務部門 人員（財務、業務、人資等），採小組討論方式共同分析交易之經濟實質及會計 處理方式，以判斷該交易是否存有會計原則差異

5 專案執行 (2/2) 撰寫擬制財務報告 善用主管機關資源
擬制財務報告是IFRS導入專案最重的的期中考，透過擬制財務報告的編製可以檢 驗IFRS報告作業流程的完整性 台積公司因參加交易所舉辦的「全面採用國際財務報導準則個案研究計畫」，故於2011 年7月完成擬制財務報告 參考歐洲地區採用IFRS之半導體公司財務報告來建立TSMC的財務報告藍本 由於IFRS附註揭露項目甚多，預編擬制財務報告可以測試附註揭露是否完整 預編過程中發現的問題，可提早與簽證會計師以及主管機關做溝通 善用主管機關資源 每季IFRS宣導會：定期參加宣導會，吸收IFRS新知，了解最新的法令進程，並與 主管機關及會計學者進行意見交流 IFRS問答集：問答集是編製財務報告最重要的參考工具，也是最佳的內部訓練教 材 （如：未分配盈餘稅、權益法投資會計處理） IFRS服務中心：導入過程中發現的問題，可透過電話或電子郵件向主管機關設立 之IFRS服務中心反應並尋求協助 2. 善用主管機關資源 2-1. 每季IFRS宣導會 (舉例) 2-2. IFRS問答集 2-3. IFRS服務中心

6 訓練與溝通 設計符合職能需求的訓練課程 與利害關係人溝通 初階：E-learning 與線上測驗 中階：由外部專家依主題授課
進階：27 場專題研討會 與利害關係人溝通 部門主管：導入過程中發現的會計原則差異以及財務報告的影響金額，均及時告 知相關單位主管，以備妥因應措施 董事會/審計委員會：定期報告專案進度以及重大會計政策的評估與討論結果 股　東：在首次採用IFRS財務報告季度之法人說明會上 說明採用IFRS對財務報表重要科目的影響及重要財務比率的變化 提供IFRS與ROC GAAP主要財務報表的調節對照表，並附列重要會計原則差異說明 銀　行： 說明「綜合損益表」與傳統損益表的主要差異 說明「其他綜合損益」的定義及經濟意義 說明「每股盈餘」的計算未包含「其他綜合損益」 1. 由淺而深的內部訓練 1.1 E-learning： 財務組織全員參加受訓並接受線上測驗。內容：IFRS對台積公司之影響。 1.2 8堂課堂訓練：歷時 24 hrs, 參加人次超過600人（包含關聯企業） 場內部研討會：歷時 40 hrs ((22+12)+6)

7 具體效益 提高財務透明度 降低適用雙重會計原則所投入之資源 減少美國證管會申報文件 整合內部管理報表
台積電之股東結構中，具有外國投資人身分之股東占全體股東的70%以上，以 IFRS表達公司的財務狀況，不但有助於外國投資人對公司營運成果的瞭解，也加 強外國投資人對公司財務報表的信賴程度 降低適用雙重會計原則所投入之資源 過去台積公司為同時適用台灣及美國之會計原則，需在公司內部備妥兩套財務報 告，並培養精通兩國會計原則之人員。採用IFRS後，將可降低編製財務報告之人 力資源 減少美國證管會申報文件 使用TIFRS編製財務報表後，只需進行有限度的調節便可轉換成申報美國證管會 (Form 20-F)使用之IFRS財務報表，無須額外提供US GAAP調節表 整合內部管理報表 過去因不同時空及法令背景下所設計的各式管理報表，利用本次IFRS專案尋求整 合的機會，可減少重工並提高效率

8 結語：準備未來 2010 2013 金管會業已允許海外上市企業申請核准提前適用最新版IFRS TIFRS (由金管會認可之國際財務報導準則)
1. IASB 尚未定案的新公報 1-1. 租賃會計 1-2. 收入認列 2. IASB已定案，但金管會尚未確定實施日期之重要新公報 2-1. IFRS 9 金融工具分類與衡量 2-2. IFRS 10 合併財務報表 2-3. IFRS 11 聯合協議 2-4. IFRS 12 對其他個體之權益之揭露 2-5. IFRS 13 公允價值衡量 4 - 8