项目一 企业筹建核算.

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1 项目一 企业筹建核算

2 工作任务 1．企业建账 2．股东出资核算 3．开办费核算

3 综合知识 一、筹建期间的确定 《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。 其他企业可参照该规定。 二、筹资费用内容

4 模块一 企业建账 1.什么是建账？ 准备账簿、设置账户、启用账簿等 2.不同的企业所建的账相同或不同吗？企业建账的依据是什么？

5 工作任务一 新企业建账 设置会计科目 购置账簿 启用账簿

6 启用账簿 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 2

7 账户目录 顺序 编号 名 称 页号 名 称 1 库存现金 13 实收资本 40 2 银行存款 4 14 资本公积 45 3 应收票据 7
名 称 页号 名 称 1 库存现金 13 实收资本 40 2 银行存款 4 14 资本公积 45 3 应收票据 7 15 盈余公积 50 应收账款 10 16 本年利润 53 5 预付账款 17 利润分配 60 6 原材料 18 生产成本 65 库存商品 22 19 制造费用 70 8 固定资产 25 20 主营业务收入 75 9 累计折旧 28 21 主营业务成本 80 应付账款 31 营业税金及附加 85 11 应付职工薪酬 34 23 管理费用 90 12 应交税费 37 24 销售费用 95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。

8 口取纸

9 文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。
账簿的登记规则 文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。 原材料总分类账 正确书写方法 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 十 万 千 百 元 角 分 月 日 字 号 不正确的书写方法

10 设置和登记日记账簿

11 设置和登记总分类账簿 资产类账户

12

13 负债类账户

14 所有者权益类账户

15 成本类账户

16 损益类账户

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18 设置和登记明细分类账簿 数量金额式明细账户

19 多栏式明细账户

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22 工作任务二 老企业建账 一、建账目的 1.管理需要 （1）投资者增加 （2）规模扩大 2.税务需要 如：申请增值税一般纳税人资格

23 二、建账工作 1.盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额； 2.取得银行存款对账单，并核实未达账项，确定银行存款金额； 3.盘点原材料、库存商品等，确定存货金额； 4.编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签字确认，确定往来款项金额；检查有无长短期借款、应付工资、应交税金等项目；

24 5.盘点固定资产，确定固定资产金额；　 6.取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额；　　 7.根据公式“资产-负债=所有者权益，所有者权益-实收资本（股东多投入的资金暂挂其他应付款）=未分配利润”推算出未分配利润金额；　　 8.根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证；　　 9.启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。在账薄日期栏填写登记入账的日期，摘要栏可写“盘点建账”。

25 模块二 核算筹建期间业务 工作任务一 股东出资的核算
一、出资形式 1.货币资金 2.实物资产、无形资产 二、入账价值 协议或公允价值 三、核算账户 一般企业：“实收资本” 股份有限公司：“股本”

26 四、实务处理

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29 工作任务二 开办费的核算 一、开办费的内容 （1）筹建人员开支的费用 （2）企业登记、公证的费用 （3）筹措资本的费用 （4）人员培训费
（5）企业资产的摊销、报废和毁损 （6）其他费用

30 二、不列入开办费范围的支出 （1）取得各项资产所发生的费用。 （2）规定应由投资各方负担的费用。 （3）为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出。 （4）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，应由出资方自行负担。 （5）以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

31 三、核算账户 1.发生：“长期待摊费用” 2.摊销：“管理费用” 2008年以后企业筹建期间发生的开办费，自支出发生月份的次月起，可以分期摊销，但摊销年限不得低于3年。

32 四、实务处理 1.发生费用

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34 2.摊销费用

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