有一种优惠叫“小微” 深圳市福田区国家税务局.

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1 有一种优惠叫“小微” 深圳市福田区国家税务局

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3 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十二条： 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 应纳税 所得额 从业 人数 资产 总额 工业企业 不超过30万元 不超过100人 不超过3000万元 其他企业 不超过80人 不超过1000万元

4 问 这个企业是小型微利企业吗？ 1、某工业企业，2014年应纳税所得额30万元，全年从业人员数量没有变化为95人，年初资产总额为2500万元，7月初资产总额增加至3500万元。 资产总额、从业人数怎么计算？

5 如何计算从业人数、资产总额？ 全年平均值 全年各季度平均值之和 = ÷ 4 季度平均值 季初值 季末值 = + ÷ 2
《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〔2015〕34号

6 问 是 这个企业是小型微利企业吗？ 1、某工业企业，2014年应纳税所得额30万元，全年从业人员数量没有变化为95人，年初资产总额为2500万元，7月初资产总额增加至3500万元。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 2500 3500 资产总额全年平均值=3000万元

7 问 这个企业是小型微利企业吗？ 2、某非工业企业，2014年资产总额800万元，应纳税所得额30万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣20人，到8月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务派遣员工50人，至2014年终从业人员未再发生变化。 劳务派遣人员要纳入从业人员吗？

8 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和
《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〔2015〕34号 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和

9 问 是 这个企业是小型微利企业吗？ 2、某非工业企业，2014年资产总额800万元，应纳税所得额30万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣20人，到8月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务派遣员工50人，至2014年终从业人员未再发生变化。 季初值：60，季末值：110，平均值：85 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 60 85 从业人数全年平均值=72.5人

10 复习 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 应纳税 所得额 从业 人数 资产 总额 工业企业 不超过30万元
《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十二条： 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 应纳税 所得额 从业 人数 资产 总额 工业企业 不超过30万元 不超过100人 不超过3000万元 其他企业 不超过80人 不超过1000万元

11 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》 第四条 企业所得税的税率为25%。 第二十八条  符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 省1.5万元 无优惠：应纳税所得额30万元——税款7.5万元 有优惠：应纳税所得额30万元——税款6万元

12 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 财税〔2014〕34号
一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

13 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 财税〔2015〕34号
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

14 减半征收扩围示意图 20万元 10万元 6万元 3万元 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

15 优惠 小结 大放送 第一重优惠：应纳税所得额大于20万元，不超过30万元 即可享受20%的企业所得税税率 相当于打了八折哟~
2015年-2017年 第一重优惠：应纳税所得额大于20万元，不超过30万元 即可享受20%的企业所得税税率 相当于打了八折哟~ 例：符合小型微利企业条件，年应纳税所得额为30万元。 不打折：30万元*25%=7.5万元 打折： 30万元*20%=6万元 实际折扣：6万元/7.5万元=0.8

16 优惠 小结 大放送 第二重优惠：应纳税所得额不超过20万元 即可享受20%的企业所得税税率 应纳税所得额减半征收 相当于打了四折哟~
2015年-2017年 第二重优惠：应纳税所得额不超过20万元 即可享受20%的企业所得税税率 应纳税所得额减半征收 相当于打了四折哟~ 例：符合小型微利企业条件，年应纳税所得额为20万元。 不打折：20万元*25%=5万元 打折： 20万元*50%*20%=2万元 实际折扣：2万元/5万元=0.4

17 30万元以上 无 无 大于20万元至30万元 5% 税率减为20% 税率减为20% 20万元及以下 应纳税所得额减半计算 15%
总结 2015年-2017年 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度 30万元以上 无 无 大于20万元至30万元 5% 税率减为20% 小微 税率减为20% 20万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% 小小微 （实际税率为10%）

18 问 该怎么填写申报表呢？ 1、XX公司，为查账征收企业，2015年第一季度应纳税所得额30万元。 减按20%税率缴纳企业所得税
实际减免幅度为5%

19 季度申报表 30万元 7.5万元 10栏（实际利润额）x5% 1.5万元

20 问 该怎么填写申报表呢？ 2、XX公司，为查账征收企业，2015年第一季度应纳税所得额20万元。 减半征收，减按20%税率缴纳企业所得税
实际减免幅度为15%

21 季度申报表 20万元 5万元 10栏（实际利润额）x15% 3万元

22 问 该怎么填写申报表呢？ 3、XX公司，为非工业企业，为查账征收企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额20万元。 减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为5%

23 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准
年度申报表 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 75 300

24 年度申报表 10000 填写主表第23行（20万元）×5%计算的乘积

25 问 该怎么填写申报表呢？ 4、XX公司，为非工业企业，为查账征收企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额10万元。 减半征收，减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为15%

26 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准
年度申报表 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 75 300

27 年度申报表 15000 填写主表第23行（10万元）×15%计算的乘积

28 问 该怎么填写申报表呢？ 5、XX公司，非工业企业，为按收入总额核定应纳税所得额企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额10万元。 减半征收，减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为15%

29 第6行（10万元）×15%计算的乘积 季度、年度申报表 100000 15000 一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报
按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1 减：不征税收入 2 免税收入 3 应税收入额（） 4 税务机关核定的应税所得率（%） 5 应纳税所得额（4×5） 6 100000 按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7 8 应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9 应纳所得税额的计算 税率（25%） 10 应纳所得税额（6×10或9×10） 11 应补（退）所得税额的计算 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 12 15000 已预缴所得税额 13 应补（退）所得税额（） 14 第6行（10万元）×15%计算的乘积

30 问 该怎么填写申报表呢？ 6、XX公司，非工业企业，按成本费用核定应纳税所得额企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额20万元。 减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为5%

31 第6行（20万元）×5%计算的乘积 季度、年度申报表 200000 10000 一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报
按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1 减：不征税收入 2 免税收入 3 应税收入额（） 4 税务机关核定的应税所得率（%） 5 应纳税所得额（4×5） 6 按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7 8 应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9 200000 应纳所得税额的计算 税率（25%） 10 应纳所得税额（6×10或9×10） 11 应补（退）所得税额的计算 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 12 10000 已预缴所得税额 13 应补（退）所得税额（） 14 第6行（20万元）×5%计算的乘积

32 这些优惠政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？
答：是的。 2. 享受优惠前需要申请或者备案吗？ 答：无需专门申请，以报代备。 3. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ 答：不可以。 《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）： 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

33 4. 在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？ 答：可以。即使上一年度不符合小型微利企业条件，但根据本年度圣餐经营情况预计本年度符合的，也可自行享受小型微利企业所得税优惠。 根据《关于广大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第二条，符合规定的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。

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35 增值税 一般纳税人 小规模纳税人 连续12个月销售额 工业企业 商业企业 服务行业
固定的生产经营场所，健全的会计核算制度： 连续12个月销售额 工业企业 超过50万元 商业企业 超过80万元 服务行业 超过500万元 销售额未达要求，也可自行申请认定。

36 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税
财税〔2013〕52号文 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》 自2013年8月1日起 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税

37 对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税
最新 财税〔2014〕71号文 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》 自2014年10月1日起至2015年12月31日 对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税

38 最新 解读 国家税务总局公告2014年第57号 一、增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税和营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 四、本公告自2014年10月1日起施行

39 最新 深国税〔2014〕15号公告 小规模纳税人（包括个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）季度销售额不超过9万元的，可以按规定享受优惠
《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》 小规模纳税人（包括个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）季度销售额不超过9万元的，可以按规定享受优惠 季度内累积开票金额（专+普）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累积代开普通发票的销售额计算预缴税款 在季度内认定一般纳税人，生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税 纳税申报

40 自开、代开普通发票：月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，免征税
小结·发票 自开、代开普通发票：月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，免征税 代开专用发票：无论月销售额是否超过3万元或季度销售额是否超过9万元，都必须先预缴相应的税款。若代开所在月销售额不超过3万元或所在季度销售额不超过9万元，可以将发票全部联次追回后或者按规定开具红字发票后，向主管税务机关申请退还

41 相关税费的减免优惠 城市维护建设税 （增值税+营业税+消费税）×7% 教育费附加 （增值税+营业税+消费税）×3% 地方教育费附加
（增值税+营业税+消费税）×2% 按照政策规定增值税实际缴纳为0，那么当期增值税相对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的缴纳额实际为0 财税〔 2014〕122号：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。 文化事业建设费

42 申报案例1 A公司为小规模纳税人，兼有应税货物及应税服务，无增值税优惠备案和应税服务扣除。以下为2015年第一季度各月的业务收入和开票情况。（不含税收入，征收率3%） 1月：自开普票销售货物收入10000元，代开普票提供应税服务收入10000元。 2月：自开普票销售货物收入15000元，代开专票提供应税服务收入15000元。 3月：自开普票销售货物收入40000元。

43 申报案例1 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人） 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用）

44 申报案例1 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）

45 申报案例1 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用）

46 申报案例1 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000

47 申报案例2 A公司为小规模纳税人，兼有应税货物及应税服务，有增值税优惠备案，无应税服务扣除。以下为2014年第四季度各月的业务收入和开票情况。（不含税收入，征收率3%） 10月：自开普票销售货物收入10000元，代开普票提供应税服务收入10000元。 11月：自开普票销售货物收入15000元，代开专票提供应税服务收入15000元。 12月：自开普票销售货物收入40000元，转让技术取得不含税销售额5000元（备案免税）。

48 申报案例2 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 免税备案 5000 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人） 增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人） 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用）

49 申报案例2 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）

50 申报案例2 增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人） 转让技术

51 申报案例2 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 5000

52 申报案例2 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 免税备案 5000
增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 免税备案 5000

53 1. 如果在季度中被认定为一般纳税人，该季度还能享受优惠么？该怎么申报？
答：可以。深国税2014年第15号公告：一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 （1）1月、2月为小规模纳税人，3月为一般纳税人 4月先申报第1季度小规模季度申报；再申报3月属期一般纳税人月申报 （2）1月为小规模纳税人，2月、3月为一般纳税人 3月需要报2月属期一般纳税人申报，但是按照连续申报的要求，必须先提前申报第1季度小规模季度申报，然后申报2月属期一般纳税人

54 咨询电话：12366-1 微信：深圳国税纳税服务 网站：www.szgs.gov.cn
谢 谢 咨询电话： 微信：深圳国税纳税服务 网站： 深圳市国家税务局