一、会计语言词汇 （一）反映企业在特定时点状况的词汇

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1 一、会计语言词汇 （一）反映企业在特定时点状况的词汇
1、资产 是企业拥有或控制的能以货币计量的在未来能为企业带来经济利益的经济资源，包括： 流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、存款、存货等。 长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。 无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。 其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用

2 一、会计语言词汇 （一）反映企业在特定时点状况的词汇
2、负 债 是企业承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，包括流动负债和长期负债。 流动负债：指偿还期限在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债：指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 3、股东权益 指投资人对企业净资产的所有权，包括初始投入和 经营积累。 会计公式（1） 资产 ＝ 负债＋股东权益

3 一、会计语言词汇 （二）反映企业在一定期间信息的词汇
1、收 入 指企业中销售商品或提供劳务等日常经营活动中实现的营业收入，包括主营业业务收入和其他业务收入。 2、费 用 指企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括销售成本、管理费用等。 3、利 润 指企业中一定时期内收入减去费用后的差额。 会计公式（2） 利润 ＝ 收入 － 费用

4 二、财务报告的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项
1、会计报表，主要包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 2、会计报表附注，主要包括： 公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项 3、财务情况说明书，内容包括： 生产经营状况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他

5 三、会计语言时态 1、现在时 2、过去时 3、将来时

6 Unit 2 怎样阅读和分析资产负债表

7 一、什么是资产负债表 1、资产负债表的特点 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的 资产、负债和股东权益状况的会计报表。 2、资产负债表的设计原理 资产 = 负债 + 股东权益 3、资产负债表的格式 账户式 报告式 4、资产负债表计量原则 资产计量 负债计量

8 二、怎样阅读和分析资产负债表 1、总额观察 2、具体项目浏览 3、借助相关财务比率 （1）资产负债率=（负债总额  资产总额）x100%
（2）流动比率=流动资产  流动负债 （3）速动比率=速动资产  流动负债 4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响

9 三、资产负债表的作用 反映特定时点企业拥有的资产及分布状况； 反映特定时点企业承担的债务及偿还时间； 反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益； 反映企业财务状况发展趋势。

10 资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2005年12月31日 单位:元
1/4 资 产 年末数 年初数 流动资产 货币资金 1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投资 应收票据 636,710,917.90 6,065,759,932.85 应收股利 应收利息 应收账款 3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其他应收款 1,719,234,476.15 104,878,147.67 预付账款 260,297,060.69 323,763,972.55 应收补贴款 存货 6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待摊费用 13,920,000.00 *待处理流动资产净损失 16,593,865.44 27,313,926.38 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

11 资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2005年12月31日 单位:元
2/4 长期投资: 长期股权投资 179,689,921.45 179,437,261.09 长期债权投资 长期投资合计 187,256,227.62 固定资产: 固定资产原价 2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 减：累计折旧 712,266,544.18 525,447,052.47 固定资产净值 1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 减:固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 471,697.48 在建工程 532,027,124.16 627,954,376.24 固定资产清理 245,508.57 1,046,045.28 固定资产合计 2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 无形资产及其他资产: 无形资产 167,520,054.43 171,053,884.87 长期待摊费用 43,720,542.08 4,134,615.44 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 211,240,596.51 175,188,500.31 递延税项: 递延税款借项 资产总计 16,506,878,997.69 18,574,137,795.12

12 资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2005年12月31日 单位:元
3/4 负债及股东权益 年末数 年初数 流动负债: 短期借款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 应付票据 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 应付账款 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 预收账款 260,395,348.33 273,663,260.95 应付工资 9,875,580.00 应付福利费 147,753,643.97 112,667,409.29 应付股利 2,970,818.02 4,955,531.62 应交税金 -33,150,492.57 -26,418,544.61 其他应交款 44,441,228.06 46,767,082.17 其他应付款 55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用 905,455.55 587,774.72 预计负债 一年内到期的长期负债 30,000,000.00 其他流动负债 流动负债合计 3,564,578,690.40 7,838,886,463.35

13 资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2005年12月31日 单位:元
4/4 长期负债: 长期借款 6,000,000.00 36,000,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项: 递延税款贷项 11,020,467.41 12,244,963.73 负债合计 3,581,599,157.81 7,887,131,427.08 股东权益: 股本 2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 资本公积 4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公积 4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金 953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利润 1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股东权益合计 12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 负债及股东权益总计 16,506,878,997.69 18,574,137,795.12

14 Unit 3 怎样阅读和分析利润表

15 一、什么是利润表 1、利润表的特点 利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、 年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。 2、利润表的设计原理 利润＝收入－费用 3、利润表的结构 利润的计算有四个步骤 利润的结构有两个层面 4、利润表计量原则--权责发生制

16 二、怎样阅读和分析利润表 1、把握结果 毛利率=毛利额  主营业务收入  100% 2、分层观察 3、表层比较 4、关心相关财务比率
销售净利率=净利润  主营业务收入  100% 资产净利率=净利润  平均资产总额  100% 净资产收益率=净利润平均股东权益 市盈率=每股市价  每股收益 其中：每股盈利=净利润  股东持有的股数 市净率＝每股市价 每股净资产 5、关注会计政策和人为因素对利润表的影响

17 三、利润表的作用 反映企业在一定时期内的经营成果 反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度 反映企业的盈利发展变化趋势

18 利润表 编制单位: A股份有限公司 2005年 单位:元
项 目 本年数 上年数 一、主营业务收入 10,095,155,587.34 11,602,666,517.24 减：主营业务成本 8,472,900,658.34 8,398,122,175.83 主营业务税金及附加 50,714,210.58 43,207,214.92 二、主营业务利润 1,571,540,718.42 3,161,337,126.49 加：其他业务利润 146,001,547.65 130,508,315.27 减: 营业费用 971,773,564.71 774,951,792.40 管理费用 90,342,752,54 466,893,203.05 财务费用 19,925,706.71 21,349,522.14 三、营业利润 635,500,242.11 2,028,650,924.17 加：投资收益 -16,110,735.63 36,494,363.30 补贴收入 9,960.27 营业外收入 5,411,154.11 6,163,369.65 减：营业外支出 3,868,254.19 3,820,556.22 四、利润总额 620,942,366.67 2,067,488,100.90 减：所得税 95,624,134.36 324,772,348.07 五、净利润 525,318,232.31 1,742,715,752.83

19 利润表 编制单位: A股份有限公司 2005年 单位:元
项 目 本年数 上年数 一、净利润 525,318,232.31 1,742,715,752.83 加：年初未分配利润 1,420,060,619.89 484,889,221.32 盈余公积转入 二、可供分配的利润 1,945,378,852.20 2,227,604,974.15 减：提取法定盈余公积 52,531,823.23 174,271,575.28 提取法定公益金 三、可供股东分配的利润 1,840,315,205.74 1,879,061,823.59 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 8,534.70 转作股本的普通股股利 458,992,669.00 四、未分配利润

20 Unit 4 怎样阅读和分析现金流量表

21 一、什么是现金流量表 1、现 金 2、现金流量 （1）现金流入量 （2）现金流出量 （3）现金净流量 3、经济活动分类 （1）经营活动 （2）投资活动 （3）筹资活动 4、现金流量表计量原则 ---收付实现制

22 二、怎样阅读和分析现金流量表 （一）经营活动 1、检查企业造血功能 2、检查企业盈利质量 3、透视企业业务活力 （二）投资活动 1、关注投资方向 2、评估投资风险 （三）筹资活动 1、了解筹资方式 2、评价企业风险

23 三、现金流量表的作用 能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金 余额变动的会计信息； 借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未
来产生现金的能力； 借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相 关现金流量产生差异的原因； 借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用 者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性； 借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿 债能力。

24 CASH IS KING（现金至上） 没有现金支撑的收入和盈利往往是财务陷阱的标志 财务理念：现金优先于利润。 所有 ≠ 所用， 收获≠收成
所有 ≠ 所用， 收获≠收成 潮商的传统：百赊不如五十现

25 折旧方法 的选择 固定资产折旧、无形资产摊销与资产减值准备 固定资产年折旧额= ————————————— 固定资产预计使用年限
固定资产原值 —预计净残值 固定资产年折旧额= ————————————— 固定资产预计使用年限

26 （2003年该公司扣除非经常性损益后的净利润为314.99万元）
天发石油股份有限公司（000670）年报公告：公司以往年度固定资产中的专用设备折旧年限按15—20年计算，残值率为10%。2003年根据交通部、国家经贸委、财政部交水发【2001】51号文关于实施运输船舶强制报废制度的意见的通知并结合公司实际情况，经公司董事会决议批准，将子公司湖北天恩石化汽船运有限公司属于专用设备的船舶折旧年限由原来的20年变更为30年，残值率10%维持不变。此项会计政策变更导致2003年度净利润增加185万元。 （2003年该公司扣除非经常性损益后的净利润为314.99万元）

27 开支、成本、费用的逻辑关系 现 金 开 支 制造成本 （材料、 工人工资、制造费用） 利润表中的成本费用 营业费用 管理费用 财务费用
现 金 开 支 制造成本 （材料、 工人工资、制造费用） 成本计算 利润表中的成本费用 营业费用 管理费用 财务费用 直接计入 摊销 付现成本与非付现成本 制造成本与完全成本 固定成本与变动成本 固定资产与无形资产购置

28 在产品成本 生 产 成 本 生产费用 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 营 业 成 本 成 本 费 用 产成品 期间费用 营业费用
生 产 成 本 生产费用 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 营 业 成 本 出售 成 本 费 用 产成品 期间费用 营业费用 管理费用 财务费用 从当期收入中扣减

29 成本计算方法 产品计算法 品种法 分批法 分步法（逐步结转与平行结转） 存货成本计算 逐个计算法 先进先出法 加权平均法

30 数量 价格 某企业本月销售彩电３００台，每台售价２８００元，计营业收入８４万元。 先进先出法：
月初存货 第一次 进 货 第二次 第三次 月末库存 数量 价格 100台 1500元 200 2000 100 2200 ５０ 2500 150 先进先出法： 成本：５５万元，利润 ：２９万元，月未存货：３４.5万元 后进先出法： 成本：６4.５万元 利润：１９.5万元，月末存货：２５万元

31 产品定价只有高于产品成本，才有盈利 ？！ 资本性支出与收益性支出

32 资产计价（估值）： 内含价值:未来收益（现金流）折现总值 帐面价值（历史成本计价） 可变现净值 与资产减值准备 评估价值 成交价格
可变现净值 与资产减值准备 （成本与市价孰低原则） 评估价值 成交价格 内含价值:未来收益（现金流）折现总值

33 案例：广东控股集团的资产“蒸发” 。 审计后的集团资产账面价值： 37.9 亿元 账面负债 34 亿元 （其中：广发行 17.22亿）
案例：广东控股集团的资产“蒸发” 。 （广发银行采取“股权与债权打包联动交易”方式整体转让其全资公司广东控股集团。《中国证券报》 ）   审计后的集团资产账面价值： 亿元 账面负债 亿元 （其中：广发行 17.22亿） 账面净资产 亿元 资产评估价值 亿元 拍卖 的起价 亿元 拍卖的成交价 亿元

34 = （预计）年利润 × 市盈率（P/E) = 帐面净资产 ×市净率（P/B) P/B＝ 每股市价/ 每股净资产 公司价值（格）

35 10 20 30 40 全部公司 金融类 公用事业类 地产类 综合类 工业制造类 酒店类 其他 香港股市板块平均市盈率（３０／９／０７）

36 （2004年7月美国AB公司以人民币约57亿元收购哈尔滨啤酒公司全部股份，溢价率约5倍。）
2006年1月23日，福建雪津啤酒公司宣布经过两轮竞标，全球第一大啤酒巨头比利时英博啤酒集团以58.86亿元人民币收购本公司净资产6.19亿元（总资产11.51亿元）的雪津全部股权。这是中国啤酒业迄今最大的并购案例，收购溢价近 × 倍 。 （2004年7月美国AB公司以人民币约57亿元收购哈尔滨啤酒公司全部股份，溢价率约5倍。）

37 合并报表 成本法 权益法

38 母公司 分公司 事业部 子公司 全资子公司 控股子公司 参股子公司

39 统计口径 会计口径 纳税口径 合并报表范围 成本法核算 权益法核算 股东 母公司 参股子公司 股权<20%
参股子公司 股权<20% 子公司(重大影响) 股权为20%,50% 合营公司(共同控制) 股权=50% 子公司(控制) 股权>50% 合并报表范围 成本法核算 权益法核算

40

41 ①公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权。 ②通过与被投资单位其他投资者之间的协议，公司拥有被投资单位半数以上的表决权。
合并会计报表范围与集团母子公司 结构 当公司拥有的被投资单位的股权，满足下列条件之一的，纳入合并财务报表的合并范围。 ①公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权。 ②通过与被投资单位其他投资者之间的协议，公司拥有被投资单位半数以上的表决权。 ③根据被投资单位的公司章程或协议，公司有权决定被投资单位的财务和经营政策。 ④公司有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 ⑤公司在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

42 合并报表是集团公司的主表！ 母公司报表是次表！ 合并报表范围与前期工作：
①统一母子公司报表结算日、会计期间和会计政策； ②对被合并的子公司采用核算方法的确定 ③对整个集团作为一个整体对相互间的业务进行抵消处理。 合并报表是集团公司的主表！ 母公司报表是次表！

43 2007年 新准则 合并报表范围 成本法核算 权益法核算 成本法核算 股东 母公司 参股子公司 股权<20%
2007年 新准则 股东 母公司 参股子公司 股权<20% 子公司(重大影响) 股权为20%,50% 合营公司(共同控制) 股权=50% 子公司(控制) 股权>50% 合并报表范围 成本法核算 权益法核算 成本法核算

44 中国南方航空集团公司 南航北方公司 中国南方航空股份有限公司 厦门航空 广西航空 汕头航空 珠海航空 贵州航空 广州南航食品 珠海摩天发动机 南航财务公司 四川航空 中国邮政航空 广州飞机维修 南航新疆公司

45 多套制度、规则并行的现实： ① ２００６年“与ＩＡＳＢ趋同的”新准则 ②２００１年的《企业会计制度》
③上市公司、国有大中型企业、中小企业制度 ④财务会计与税务会计的差异

46 最基本的八大财务指标： 1、资产负债率 （负债/资产） （50%左右） 2、流动比率 （流动资产/流动负债） （1.5-2.0）
1、资产负债率 （负债/资产） （50%左右） 2、流动比率 （流动资产/流动负债） （ ） 3、存货周转天数 （存货平均额/每日销售额） 4、毛利率 （毛利/销售额） （10点利） 5、销售净利率 （净利润/销售额） 6、利润净现金率 （经营性现金净额＋税）/ EBITDA (1左右) 7、净资产收益率ROE （净利润/净资产）（6-10%） 8、资产报酬率ROA EBIT（净利润＋所得税＋利息) 总资产

47 报表彰显的六大战略与管控问题

48 “利润结构”让你对“成功”有新的诠释 盈利结构＆盈利结果？！

49 A B C D E F 利润总额 ＋ ＋ — ＋ — ＋ 主业利润 — — ＋ — ＋ ＋ 其他业务利润 — ＋ ＋ — — —
主业利润 — — ＋ — ＋ ＋ 其他业务利润 — ＋ ＋ — — — 投资收益 ＋ — ＋ — — ＋ 营业外收支净额 — — — ＋ — — 利润总额 ＋ ＋ — ＋ — ＋

50 国美 苏宁 永乐 家电连锁企业的奇特利润来源（05年） 8.63% 71% 8.74% 172% 6.96% 112% 24.53% 59%
毛 利 率 其他业务利润占利润总额的% 国美 8.63% 71% 苏宁 8.74% 172% 永乐 6.96% 112% 百思买 （BEST BUY) 24.53% 59% 其他业务（价外费）：进场费、广告费、促销费、庆店费等。

51 你偏好利润指标的“绝对数”ｏｒ“相对数”？
ＲＯＥ指标让我欢喜更让我… 平均数PK中位数PK众位数

52 ××集团两大财务指标 2000年 2001年 2002年 2003年 ROA 5.49% 6.89% 10.31% 8.70% ROE
23.07% 18.34% 22.35% 18.77% 注: ①ROA（资产报酬率）=EBIT/总资产 ② ROE（净资产收益率）=净利润/净资产 杜邦分析体系： ROE（净资产收益率)=资产净利率×〖1÷（1-资产负债率）〗

53 经营者最难决断的财务问题： 资 本 结 构

54 现代企业融资体系 外源融资 外源融资 折旧和保留盈余 权益资本 债务资本 主要股东 私募 公募 直接债务 间接债务 主板市场 二板市场
非银行金融机构贷款 战略（风险）投资 主板市场 二板市场 债券融资 发行商业票据 银行贷款 融资租赁 接受直接投资

55 财务定律： ①仅仅有钱是不够的，没有钱是万万不能的 ！ ②用短期贷款进行长期投资（短贷长投）：死罪！ ③银行家：×能锦上添花，×能雪中送炭！ ④现金是公司的血液，而经营性现金流是惟一属于自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然可以输入企业维持生命，但毕竟不具备健康的造血机能。 ⑤财务风险与公司规模大小没有相关性！

56 现金周转天数 ＝ 存货周转天数 ＋ 应收款周转天数— 应付款周转天数

57 现金周期天数 （天） 2003 2004 2005 2006 戴尔 — 37 — 40 — 42 — 44 沃尔玛 13 12 7 苏宁电器 —3 — 12 — 10 国美电器 —73 — 78 — 112 营运资金 2003 2004 2005 2006 戴尔（亿Ｕ） —30.1 —25.3 —39.2 —51.8 沃尔玛（亿Ｕ） 80.7 51.8 56.7 57.2 苏宁电器（亿） —0.8 — 5.4 — 16.3 国美电器（亿） —19.7 —38.4 —76.5

58 资金链与ＦＣＦ：公司最基本的生存问题 现金： 库存现金 货币资金 现金与现金等价物 经营性、筹资性、投资性现金流量 现金净流量（NCF）
自由现金流量（FCF)

59 附:新会计报表格式 表1---资产负债表 表2---利润表 表3---现金流量表 表4---所有者权益变动表

60 1-1 资产负债表(表1) 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位：元 资 产 年 末 数 年 初 数 流动资产 货币资金
资 产 年 末 数 年 初 数 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中:消耗性生物资产 待摊费用 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计

61 1-2 资产负债表(表2) 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位：元 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资
可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程投资 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计

62 1-3 资产负债表(表3) 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元
负 债 和 所 有 者 权 益( 或 股 东 权 益 ) 年 末 数 年 初 数 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计

63 1-4 资产负债表(表4) 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益): 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 减:库存股 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者(或股东权益)合计

64 2-1 利润表(表2) 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元 项 目 本 年 数 上 年 数 一、营业收入
项 目 本 年 数 上 年 数 一、营业收入 减:营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置净损失 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

65 3-1 现金流量表(表3) 编制单位:A股份有限公司 2007 年度单位:元 项 目 行 次 2007年度 一、经营活动产生的现金流量
项 目 行 次 2007年度 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金 18 现金流出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21

66 3-2 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 22 取得投资收益所收到的现金 23
收回投资所收到的现金 22 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30 投资所支付的现金 31 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 投资活动产生的现金流量净额 37

67 3-3 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计
吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56

68 4-1 所有者权益(股东权益)变动表(表4) 编制单位 年 单位:元 项 目 行 次 本年金额 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
编制单位 年 单位:元 项 目 行 次 本年金额 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 库存股 所有者 权益合计 一、上年年末余额 1．会计政策变更 2．前期差错 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 (一)本年净利润 (二)直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额 2.现金流量套期工具公允价值变动净额 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他 小计

69 4-1 (三)所有者投入资本 1.所有者本期投入资本 2.本年购回库存股 3.股份支付计入所有者权益的金额 (四)本年利润分配
1.所有者本期投入资本 2.本年购回库存股 3.股份支付计入所有者权益的金额 (四)本年利润分配 1.对所有者(或股东)的分配 2.提取盈余公积 (五)所有者权益内部转换 1.资本公积转增资本 2.盈余公积转增资本 3.盈余公积弥补亏损 四、本年年末余额

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71 谢谢大家!!!