老会计手把手教做账之 零基础会计实操课程（全盘账基础） —隐藏原始单据中的实操 会计学堂出品 主讲老师：齐红老师 QQ:879367076.

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1 老会计手把手教做账之 零基础会计实操课程（全盘账基础） —隐藏原始单据中的实操 会计学堂出品 主讲老师：齐红老师 QQ:

2 零基础会计实操课程目录 1、费用报销基础知识 2、报销业务实操及税法联系 1. 什么是报销 2. 费用报销流程 3. 原始凭证整理和粘贴
1. 什么是报销 2. 费用报销流程 3. 原始凭证整理和粘贴 4. 如何审核票据 5. 费用报销业务的责任 1. 会计不能盲目做费用报销，为什么？ 2. 典型费用报销案例讲解

3 零基础会计实操课程目录 3.销售业务单据实操 4.采购业务单据实操 5.银行业务及企业自制单据实操 6.工资及社会保险费单据实操
1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 3、 销售业务实操讲解 1、增值税专用发票发票联 2、增值税专用发票抵扣联 3、入库单 4、采购业务实操讲解 4.采购业务单据实操 5.银行业务及企业自制单据实操 6.工资及社会保险费单据实操

4 一、费用报销基础知识 费用报销的重要性： 费用报销一直以来是企业进行查账审计必查的项目，此块出现问题，对企业乃至国家费用不利！
1.1 什么是报销呢 简单的来说，就是拿着发票找财务把发票上属于你的钱拿回来； 1.11 公司日常报销费用 1.12 公司职工薪酬及专项支出的报销 1.13 费用报销规定 分类

5 一、费用报销基础知识 1.11 公司日常费用报销 报销范围： （1）办公费 （2）差旅费 （3）通讯费 （4）交通费 （5）物料消耗
1.11 公司日常费用报销 报销范围： （1）办公费 （2）差旅费 （3）通讯费 （4）交通费 （5）物料消耗 （6）业务招待费 （7）培训费 （8）资料费等

6 一、费用报销基础知识 1.12 公司职工薪酬及专项支出的报销 （1） 工资 （2） 临时工资 （3） 社会保险费 （4） 住房公积金
1.12 公司职工薪酬及专项支出的报销 （1） 工资 （2） 临时工资 （3） 社会保险费 （4） 住房公积金 （5） 职工福利费 （6） 购置软件 （7） 购置固定资产 （8） 支付咨询费 （9） 支付广告费 （10）其他 职工薪酬报销 专项支出报销

7 一、费用报销基础知识 1.13 费用报销规定 （1）请款流程
1.13 费用报销规定 （1）请款流程 请款：请款人根据专项费用事务需要填写《请款单》，按5、3审批权限条款规定报上级签核。 审核：请款人将经上级签核后的《请款单》审批后按规定送交财务人员。 支出：财务专员按权限审批后，由出纳根据复核后的《请款单》，向请款人支付款项，同时请款人须在《请款单》上签字。 下图所示请款单：

8 一、费用报销基础知识 《请款单》是财务账务处理的依据之一，除当日借支当日归还的以外，报销费用时《请款单》不予退还；归还多借备用金时，由往来帐会计开具收据给报销者本人，请款单也不予归还，收据须妥善保管备查。

9 一、费用报销基础知识 （2）报销时限 零星费用的报销，可以根据实际情况选择报销时间（按周，半月，一月）最多一周一单，不能讲一个月的贴在一张报销单上。 当月发生的费用应尽量当月报销，最晚不超次月，若逾期须老板签字批准 报销金额不得有误 报销人员需签字，认真审核。对于报销款，可以选择现金或转账支付。

10 一、费用报销基础知识 2.1 报销流程 什么是报销流程？ 所谓的报销流程是从费用产生、取得相关合法凭证，共有六个步骤。
2.1 报销流程 什么是报销流程？ 所谓的报销流程是从费用产生、取得相关合法凭证，共有六个步骤。 （1）取得合法凭证： 对原始票据的要求 所有票据：必须是合法的正式发票。发票上必须有单位名称且无误。 特殊情况：收据（财政票据除外）及白条必须有厂长或副总于相应票据注明签字方予报销。 撕票：当事人必须于票面注明车号车牌、起止时间和地点（市内短途除外），并经厂长、总监或副总核准签字方予报销。 罚款单据：公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销。

11 一、费用报销基础知识 （2） 粘贴原始凭证 由报销人整齐的自行粘贴在A4纸上或报销粘贴单上，按交通票据、住宿票、招待票、通信票等不同类别和不同金额，分门别类进行粘贴，不能混合粘贴。 （3） 填写报销单 按着原始凭证发生的交易时间分类详细填写，并编号。 （4） 批准 报销单必须经过上级领导人员批准。 （5）复核 领导批准后，财务人员还需要对单据、报销标准进行复核。 财务复核后，对报销单做以下处理： A. 剔除不合格、不合理、说明不全的金额后付款（附上剔除原因） B.退回报销单（注明退回原因） C.要求报销人员补充说明 D.交出纳付款 （6）付款 出纳根据审批签字的报销审批单进行付款

12 一、费用报销基础知识 银行单据需要分开单独粘贴，不能与其他票据合并粘贴。 原始凭证应使用优质胶水进行粘贴，以保证粘贴的效果
粘贴的票据要求正面朝上，便于审核与日后查阅 （2）贴票操作过程 整理票据 对票据进行修剪。将有些长度超过报销封面的票据的多余部分剪掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整性。修剪完毕后票据大小与报销封面一样.

13 一、费用报销基础知识 3.1原始凭证整理和粘贴 实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管需要我们财务人员进行必要的整理。
（1）贴票注意事项 实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管需要我们财务人员进行必要的整理。 取得原始凭证后，需要根据原始凭证的内容进行分类、分别黏贴（如果发票数量少易于辨别可贴在一张粘贴单上，但发票种类最多不要超过3种）黏贴时注意美观、牢过，不能有脱落现象。 粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭单同样大小的结实的白纸（使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围。

14 一、费用报销基础知识 在整理原始票据时，发现票据为个人抬头（公司内部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的，如客户不需核对现金的可以不予黏贴，单独夹好退还客户。需要核对的可黏贴。 在单据粘贴单上粘贴票据时，应自上而下，自右到左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出黏贴单外，左边不要超越装订线。 对于进销项专用发票，可先将进货客户名称一样的黏贴在一起，合并计算金额。名称不一样的单独粘贴核算。 客户粘贴好的票据，要核对报销单于后附的原始凭证内容及金额是否相符，张数是否正确，客户报销单签字是否经过正确的审批，若无应退还客户或待管理人补签后方可入账。

15 一、费用报销基础知识

16 一、费用报销基础知识 过长的附件，应进行横向的折叠。

17 一、费用报销基础知识

18 一、费用报销基础知识 经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超出单据封面的边沿线。

19 一、费用报销基础知识 过宽过长的附件，应进行纵向再横向的折叠。

20 一、费用报销基础知识

21 一、费用报销基础知识 经过以上修整过的票据附在报销凭证后不应超出单据封面的边沿线。

22 一、费用报销基础知识 票据较少时，票据按票面金额、纸张的大小依次粘贴在粘贴单上。

23 一、费用报销基础知识 票据较多时，票据按票面金额、纸张的大小依次从右到左粘贴在粘贴单上

24 一、费用报销基础知识 银行票据的贴票方法。

25 一、费用报销基础知识 购销项专用发票的粘贴方法（可直接附在记账凭证的后面）

26 一、费用报销基础知识 购销项专用发票的粘贴方法（可直接附在记账凭证的后面）

27 一、费用报销基础知识 （3）粘票中常见错误 将票据集中在粘贴纸的中间粘贴，造成中间厚，四周薄。

28 会计实战学院 一、费用报销基础知识 票据倒置粘贴 注意：这是错误的粘贴， 这样装订后会无 法打开。

29 一、费用报销基础知识 会计实战学院 订书机装订票据

30 一、费用报销基础知识 会计实战学院 杂乱无章的粘贴

31 一、费用报销基础知识 会计实战学院 粘贴票据的最终目的：让财务凭证变得美观、整齐、大方。

32 一、费用报销基础知识 4.1 如何审核票据 （1）审核原始凭证的合法性 发票上是否有税务局的发票专用章 发票上是否有客户单位的发票专用章
4.1 如何审核票据 （1）审核原始凭证的合法性 发票上是否有税务局的发票专用章 发票上是否有客户单位的发票专用章 发票上的客户名称是否是本企业的名称 开票人是否签名或盖章 发票的内容是否有涂改或不清楚的地方 金额的大小写是否一致

33 一、费用报销基础知识 5.1 费用报销业务的责任 （1）按规定签字人员必须全部签字，签全称 （2）签署后，还应当签上日期
5.1 费用报销业务的责任 （1）按规定签字人员必须全部签字，签全称 （2）签署后，还应当签上日期 （3）领导签字还需签上“同意报销” （4）为装订方便，签字必须签字相应栏内或者凭证右上方 （5）签字责任：谁签字谁负责 第一步：报销人签名 第二步：领导批准 第三步：财务复核签名 第四步：报销人收款后签名

34 二、报销业务实操及税法联系 1. 会计不能盲目做费用报销，为什么？
1. 会计不能盲目做费用报销，为什么？ 会计人员在平时工作中处理费用单据之前，要对相关费用税前扣除比例做到心里有底。只有这样，你才能站在企业税控角度上思考问题，而不是盲目的老板给你多少你做多少。

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43 二、报销业务实操及税法联系 4 2. 典型费用报销案例讲解 （1）费用报销审批单——摘录于《会计学堂在线课堂建筑业会计实操经济业务31》
后附：通用机打发票2张，金额2500元，2880元，餐费发票一张250元，飞机票一张1950元。 此处原始单据见在线课堂。 4 记账凭证：

44 二、报销业务实操及税法联系 （2）差旅费报销单一张——摘录于会计学堂在线课堂《建筑业会计实操真帐练习经济业务10》
后附：2张飞机票，一张住宿票，一张餐饮票； 此处原始单据见在线课堂。 记账凭证：

45 二、报销业务实操及税法联系 如果报销人报销金额大于借款金额先冲销借款，再将差额支付给借款人。 举例：
2014年10月14日，销售部员工黄黄报销办公用品680元，查的黄黄有借款500元。 记账凭证： 借：管理费用-办公费 贷：其他应收款-销售部-黄黄 库存现金

46 二、报销业务实操及税法联系 那么，作为企业如何能够充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整呢？
关于业务招待费，我们平时要学会管控，尽量不要超标。因为税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售、（营业）收入的0.5% 那么，作为企业如何能够充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整呢？ 假设某企业2013年营业收入为1080万，2013年的业务招待费为78858元，那么2013年允许税前扣除的业务招待费为60%，即： 元小于等于0.05%即：54000元，那么纳税调整时以 为准，也就是说纳税调整增加（ — ） 元,在这里超过60%的部分需要全部进行计税处理，即实际消费78858元就要付出 元的代价。

47 二、报销业务实操及税法联系 事实证明： 企业2013年营业收入为X，2013年的业务招待费为Y，那么2013粘允许税前扣除的业务招待费为60%Y≦0.5%X，只有在60%Y=0.5%X的情况下，即Y=0.83%X，业务招待费占营业收入的0.83%。达到这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。也就是企业在预算业务招待费时可以先估算档期的营业收入，然后按着0.83%这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。

48 二、报销业务实操及税法联系 业务招待费范围问题： 不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践工作中，招待费具体范围如下：
（1）因企业生产经营需要而设宴或工作餐的开支 （2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 （3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 （4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 所以，业务招待费很容易跟会议费，业务宣传费及差旅费混淆，当然也有的是企业故意混淆的。因为会议费和差旅费是据实扣除的，即发生多少，只要真实合理，就可以扣除多少。

49 二、报销业务实操及税法联系 项目 扣除标准 具体说明 业务招待费 （60%，0.5%）
发生额的60%，营业收入的0.5%，股权投资业务企业 分回的股息、红利及股权转让收入可作为计算基数 广告费和业务宣 传费 15% 当年营业收入的15%，超过部分向以后结转 30% 当年营业收入的30%；包括化妆品制作，医药制造， 饮料制造（不含酒类制造企业） 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 差旅费 据实扣除 证明材料 会议费 证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目 的、费用标准、支付凭证等。

50 三、销售业务单据实操 建筑业会计实操经济业务32 3.1 增值税专用发票
3.1 增值税专用发票 一般企业的销售流程是：首先对客户的信用情况有所了解和鉴定，然后签订销售合同，之后客户下订单，销售部门根据订单编制销售通知单，发货部门根据销售通知单编制销售发货单，然后发货时会有运货单，产品出库时有产品销售出库单，然后发货部门编制销售发票通知单通知开发票，最后开票人员根据前面的单据审核无误后，向客户开具销售发票，最后根据编制记账凭证。

51 三、销售业务单据实操

52 三、销售业务单据实操 6月16日，于6月4日领用的材料已生产完工，现为苏州群新钢结构工程有限公司共完成钢结构制作38.8吨，不含税单价 元，价款196425元，税款 ，款项未收。

53 三、销售业务单据实操 3.2 增值税普通发票单据实操——《建筑业会计实操经济业务59》 借：管理费用-其他 3000
借：管理费用-其他 贷：银行存款-工行 增值税普通发票单据实操——《建筑业会计实操经济业务59》 6月30日，支付苏州天瑞华会计师事务所2013年度审计费3000元，转账付讫

54 三、销售业务单据实操 现有的增值税专用发票一般有3联：
第1联：记账联，是公司销售货物的记账凭证，也就是开票方作为销货的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额收入”。 第2联：抵扣联，是指购货方的扣税凭证，即为购货方可以进行抵扣的进项发票，在票面上“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的“不含税金额价格” 第3联：发票联，是购货方的记账，即为购货方作为购进货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的“不含税金额价格”。

55 三、销售业务单据实操 增值税专用发票和普通发票的区别 简单的说：增值税专用发票可以抵扣，增值税普通发票不能抵扣。
(1)发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 (2)发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。 (3)发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证

56 三、销售业务单据实操 3.3 销售业务实操讲解--摘录于会计学堂《芜湖市德邦运输公司业务10》

57 三、销售业务单据实操 6月6日，五月末与合肥苏宁电器有限公司签订运输合同，运输一批家电产品，运输费用为58000元，现已完成运输服务，运输款未收到。

58 三、销售业务单据实操 销售固定资产的账务处理——摘录于会计学堂在线课堂《苏州银峰建筑会计实操业务39-40》 业务39

59 三、销售业务单据实操

60 三、销售业务单据实操 从以上相关单据上记载的经济业务信息，可以得出经济业务为：
6月20日，公司销售一辆原值为82600元的小客车，已经计提折旧68670元，同时补提折旧2014年4-6月折旧费为 元，现因性能原因给予报废。清理过程中以银行存款支付清理费用1000元。

61 三、销售业务单据实操 6月20日，将销售的小客车价款为4130元，已存入企业的基本账户；同时缴纳增值税80.19元（应纳税额=含税售价/(1+3%)*2%）

62 三、销售业务单据实操

63 三、销售业务单据实操 6月20日，计提销售小客车缴纳的增值税，同时结转固定资产清理净损益。

64 四.采购业务单据实操 1、增值税专用发票发票联--摘录于会计学堂真帐练习《苏州银峰建筑会计实操业务29》

65 四.采购业务单据实操

66 四.采购业务单据实操 2、增值税专用发票抵扣联

67 四.采购业务单据实操 采购业务实操讲解 6月13日，收到马鞍山钢铁股份有限公司H型钢加工配售分公司的购货发票，发票上显示支付购买H型钢46.33吨，不含税单价为 元，价款 元；同时收到南京市天赐金属材料有限公司购货发票，发票上显示购买螺纹钢146.25吨，不含税单价为 ，价款为400000万，税款68000元，以上发票内容为上年度暂估入账的材料款，货款总经理许广权已经支付（由于许广权个人借公司款项为 元，本次采购中货款全部由总经理垫付，所以此款作为总经理许广权还款处理）。

68 五.银行业务及企业自制单据实操 建筑会计实操业务1

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70 五.银行业务及企业自制单据实操 建筑业会计实操业务21

71 6月30日，计提2014年2季度固定资产折旧费 建筑业会计实操业务60

72 五.银行业务及企业自制单据实操

73 五.银行业务及企业自制单据实操 计提本月税费 建筑业会计实操业务55

74 六.工资及社会保险费单据实操 一个企业有关职工的支出除了发放工资，还有职工教育经费、工会经费、社会保险费和职工福利费，有的还包括食堂等。
案例: 2013年5月10日，出纳以现金支付公司财务人员培训费300元，取得非税收收入收款收据 记账凭证： 借：应付职工薪酬-职工教育经费 贷：库存现金

75 六.工资及社会保险费单据实操 职工教育经费一般都实报实销，到年终所得汇缴时按一定比例计提，实际发生时冲抵："应付职工薪酬-职工教育经费"
职工教育经费扣除范围： （1）上网和转岗培训 （2）各类岗位适应性培训 （3）岗位培训、职业技术等级培训、高挤能人才培训 （4）专业技术人员继续教育 （5）特种作业人员培训 （6）企业组织的职工外送培训的经费支出 （7）职工参加的职业技能鉴定，职业资格认证等经费支出 （8）购置教学设备与设施 （9）职工岗位自学成才奖励费用 （10）职工教育培训管理费用 （11）有关职工教育的其他开支

76 六.工资及社会保险费单据实操 以下两种情况不得从职工教育经费列支 （1）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育。
（2）对于企业高层管理人员的境外培训和考察，一次性单项支出较高费用 职工教育经费扣除限额： （1）税前扣除职工教育经费必须遵循收付实现制原则。 （2）超限额的职工教育经费需做纳税调整；2.5% （3）超限额的职工教育经费可递延扣除 举例：某企业2013粘实际发生的职工教育经费为30 000元，当年实际发生工资总额为 元，那么该厂2013年职工教育经费的扣除限额为1.25万元，超限额的1.75万元职工教育经费应怎么处理呢？ 1.>调增2013年的应纳税所得额 2.>结转到以后纳税年度继续扣除

77 六.工资及社会保险费单据实操 工会经费账务处理： 和职工教育经费一样按着实报实销原则，年终汇算清缴时按职工薪酬一定比例计提。实际缴纳时：
借：应付职工薪酬——工会经费 贷：库存现金 那工会经费必须缴纳吗？去哪里缴纳？

78 六.工资及社会保险费单据实操 工资发放明细表——摘录于会计学堂在线课堂《物流业会计实操业务18》

79 六.工资及社会保险费单据实操

80 六.工资及社会保险费单据实操

81 六.工资及社会保险费单据实操 从以上单据可以得出经济业务：
6月10日，出纳签发现金支票135000元，取现用于发放工资；同日，现金发放2014年5月份的人员工资 元，详细情况见工资表。

82 六.工资及社会保险费单据实操 看了以上经济业务：
工资费用一般是月末计提，按照部门，分别计入相关费用。如管理部门的工资一般计入管理费用，其他部门计入相关费用；发放时，应代扣代缴的职工个人负担的社会保险费用部分（应贷记：其他应付款——社会保险费用 税率表一 2011年9月1日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 个税免征额3500元 　（工资薪金所得适用）

83 六.工资及社会保险费单据实操

84 六.工资及社会保险费单据实操 社会保险费会计实操——摘录于会计学堂《芜湖市德邦运输服务有限公司经济业务9》

85 六.工资及社会保险费单据实操 6月5日，银行代扣代缴纳6月份社会保险费 元，其中单位缴纳 元，个人缴纳 元。

86 谢谢大家！今晚的单据实操课程结束了。。。。 下次课程随时关注腾讯课堂的直播课程，也可以加入QQ 各位同学如果有工作不懂的或者想全面体验会计学堂实操课程的
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