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小规模纳税人与一般纳税人的区分及其认定标准
河套大学会计服务中心 张晓东
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增值税小规模纳税人： 是指经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。
注：会计核算不健全：是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税企业实行简易计税办法，而不采取抵扣办法。
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一、小规模纳税人的认定标准 1、从事货物批发或零售的企业（商业企业），年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。
2、从事货物生产或提供应税劳务的企业（工业企业），以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人。
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一、小规模纳税人的认定标准 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。非企业性单位一般视同为小规模纳税人。
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二、一般纳税人的认定标准 1、已开业的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的的可以应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
2、新开业的预计符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。待实际开业后，符合条件的，可继续认定为一般纳税人，不符合条件的，取消一般纳税人资格。
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二、一般纳税人的认定标准 3、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，而分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构也可以认定为一般纳税人。
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二、一般纳税人的认定标准 4、对于工业企业，年应税销售额虽未超过小规模纳税人标准，但年应税销售额在30万元以上的，如果其会计核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，可以认定为增值税一般纳税人。但对于年应税销售额在180万以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均不能认定为一般纳税人。
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二、一般纳税人的认定标准 5、商业企业若申请认定一般纳税人，需先通过半年的辅导期，辅导期内应能够准确计算进项税额、销项税额和应纳税额，半年之内，只要销售额达到180万，则可向税局申请批准为正式一般纳税人。 附：一般纳税人认定申请书 转正申请书
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