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Tax Planning 美国税收策划 -Dr. Steve Niu
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为什么要做税收策划？ 税收会改变人们的日常行为和决定。 税收是做生意和财富积累的成本之一。 不同的行为会引起不同的税收结果。
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税收策划的定义 定义： 研究如何达到需要缴纳的税金的最小净现值（Net Present Value）。
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税收的策划是如何可能的 联邦收入税在税表上是不能抵税的，所以减少应缴的联邦收入税并不会减少可以抵扣的部分。
税法允许企业用和其生意相关的费用抵扣收入。比如请专业的CPA策划费用。
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是开新项目还是请CPA？ 公司A, 税率35%，在决定夏天是否要用$10000买设备开发短期项目收入$20000,还是用同样的钱请CPA做策划，预计可以节约费用$8000,请问是应该开新项目还是请CPA？ 答：因为请CPA的费用可以立即抵扣年终的公司收入税，实际节约$8000+$10000 x 35%=$11500.
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税收策划的手段 避免收入的确认（Income Recognition) 例：自己种的蔬菜如果卖出去需要缴纳税款，但是如果自己食用就可以避免。
延迟收入的确认 例：投资的房产升值，暂时不卖掉，居住2年后可以达到免税。 转换税收的管辖主体 例：有些州没有所得税，开公司的时候可以考虑到这些州 控制收入的种类 例：给股东发工资而不是红利，可以避免15%的红利税，公司还有抵扣。 在有关联的纳税人之间进行收入的合理分配。 例：父母将收入转到子女的名下，子女支付低税率。
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合理避税和逃税 所有的税收策划的技巧都是属于合法合理的避税，因为纳税人没有义务缴纳高于法律规定的最小纳税额。
逃税是故意使用欺诈的手段欺瞒政府，逃避法律规定的纳税义务。
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IRS有最终的决定权 联邦税法§482赋予IRS有最终决定收入，抵扣分配的权利。 例：C公司股东兼总裁将公司汽车私用3年，IRS有权将这3年汽车使用的市场价值视为红利并要求其纳税。
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相关的法律法规 职业操守 独自自主 诚信和客观 一般的标准 遵循AICPA的规范 为客户保密 专业的能力 应该有的职业谨慎 有计划并且督促
任何结论应该有充分且相关的数据支持 遵循AICPA的规范 为客户保密
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税务服务的规范 在推荐一个税表立场(Tax Return Position)的时候必须是怀着好意（Good Faith)的。 推荐一个税表立场必须有足够的税法权威支持。（Substantial Authority)
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IRS Circular 230 通告230 (Circular 230) 什么样的人才有资格在IRS面前行业
律师 CPA 登记的代理人 登记的精算师 最好的行业标准，最高的质量和要求（感召性的，没有惩罚措施）
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如果知道客户没有按照税法报税，应该建议按照税法修改，但是没有义务告知IRS。
对于写给纳税人用于避税的书面建议的严格管理。（避免方式，免责申明）。
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法律责任 民事责任，罚款 刑事责任 没有充足理由的立场 故意瞒报 组织和滥用避税载体 协助呈报错误的税表，情节严重的会追究刑事责任。
主要以欺诈弄虚作假的方式避税 贿赂执法者 泄露客户信息 逃税
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真实案例 KPMG 从1996年到2003年组织和设立了非法的避税载体 利用虚假和欺诈的性质的事情情况来利用损失抵扣收入
并且利用非法的手段掩盖这些事实 帮助客户少付税款25亿美元 KPMG付出4.56亿美元的罚款，并且高管被判刑 这些客户被查税后又起诉 KPMG要求赔偿损失
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风险的控制 有关的数据和事实由纳税人提供，在没有理由怀疑的情况下我们都会采用，我们没有义务去确认数据的真实性，因为我们不是做审计的，只是按照客户提供的数据。但是所有客户提供的数据都会要求他们签名，由此在被 IRS审计的时候可以表明数据的正确性应该是由客户来证明。 资料的保存年限一般为7年，从采访客户开始的记录，收入证明的W2, 和1099表格, 抵扣费用的收集和计算都需要客户签字确认。 使用第三方的税收软件以减少错误的发生。 在给客户推荐一个税收策略的时候需要经过非常仔细和详尽的研究，除了税法的支持，还可以找到相关的案例。对于纳税人来说可以避免缴纳罚金。 每年对税法学习，因为税法每年都有相应的变化。还有对新案例的分析能够发现新的策划方向和方法。 合理把握合理避税与逃税的界限。
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美国税务咨询发展的概况 美国税法，管理条例复杂，繁多且多变化。 出去联邦的税，各州，地方，城市都有可能会有税收。
近年因为政府财政的赤字，加大了查税的力度，如何合法纳税，企业，公司如何减少审计风险，罚款变得尤为重要。 同时降低企业的成本。
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