應收款項與應收票據 學習目標 應收款項的意義與種類 應收款項之認列及評價 呆帳的會計處理 應收帳款的處分 應收票據的意義及種類

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1 應收款項與應收票據 學習目標 應收款項的意義與種類 應收款項之認列及評價 呆帳的會計處理 應收帳款的處分 應收票據的意義及種類
應收票據之會計處理 應收票據之處分 應收收入及其他應收款項

2 應收款項之意義與種類 所謂應收款項是指企業因提供商品或勞務，以及因其他交易行為而對顧客或他人產生的貨幣請求權。應收款項依發生的原因可分為兩大類： 1. 因營業活動而產生的應收款項 2. 其他應收款項

3 因營業活動而產生的應收款項 可依有無書面憑證可分為： 應收帳款 應收票據
此類應收款項，通常在一年或一個營業週期內(以較長者為準)可以收現，所以在資產負債表上列於流動資產項下。

4 其他應收款項 非因營業活動而產生者較常見的有應收利息、應收佣金、應收員工借款、應收股款、應收股利、應收退稅款、存出保證金等等。
其他應收款項依個別項目之債權收回期間的長短，列為流動資產或其他資產。

5 區分因營業或非營業之應收款項 例如，企業設定支付款期限為三十天，若平均每天賒銷為$40,000 ，在正常情況下，應收帳款的餘額應為三十天的銷貨，即$1,200,000。假定實際的餘額是$1,500,000 ，那就可能是客戶信用調查或催收方面發生了問題。根據此一資料當可加以研究以求得改進的方法。

6 應收帳款之認列與評價 1 應收帳款於何時認列 2 應收帳款之評價

7 應收帳款於何時認列 應收帳款通常是在以下兩個時點認列： 至於貨物所有權於何時完成移轉，應依銷貨條件來決定。
銷貨交易完成且貨物所有權移轉給買方時。 勞務服務提供完成時。 至於貨物所有權於何時完成移轉，應依銷貨條件來決定。

8 　銷貨條件 起運點交貨(F.O.B Shipping point) 目的地交貨(F.O.B Destination)

9 　起運點交貨 銷貨條件為起運點交貨時，當商品交付給指定的運送人後，該貨物的所有權已屬買方，此時賣方即可認列銷貨收入及應收帳款。接下來所發生的運費及運送的相關費用，因為商品已屬買方，所以須歸買方負擔。

10 　目的地交貨 銷貨條件為目的地交貨時，當貨物運達買方指定的目的地後，該貨物之所有權才移轉給買方，故此時賣方才可認列銷貨收入及應收帳款。至於運送的相關費用，當然都由賣方負擔。

11 應收帳款金額之決定 企業在銷貨或勞務提供完成時，即可認列應收帳款，但若有銷貨折扣、退回與折讓時，還須注意折扣以及買方代墊運費或信用卡銷貨對應收帳款入帳金額的影響。

12 　折扣的種類 商業折扣 (Trade discount) 現金折扣 (Cash discount) 銷貨退回及讓價 (Sales Returns and allowance)

13 商業折扣 (Trade discount)：
企業為了競爭，往往以低於標價或價目表的價格出售，即一般企業所稱的打折出售，此種在成交前所給的折扣，稱為商業折扣。會計上的商業折扣並不入帳，是以定價減商業折扣後的實際成交價格，作為應收帳款及銷貨收入的入帳金額。

14 現金折扣 (Cash discount)： 又稱為銷貨折扣 (Sales Discount) 企業賒銷商品時，通常會與顧客約定還款期限（稱為授信期間），但為及早取得現金運用，並減低壞帳的風險，往往另外約定若能提早還款，將給予一定的現金折扣，以鼓勵顧客提早還款。這種約定提早還款而給予的折扣，稱為現金折扣。

15 　現金折扣之會計處理 賒銷時，銷貨收入及應收帳款均按發票的總額（成交價額）入帳，一方借記應收帳款，一方貸記銷貨收入。當顧客提早還款而發生現金折扣時，再認列「銷貨折扣」。「銷貨折扣」科目在損益表上是列為銷貨收入的抵銷科目。此法在實務上較為普遍。

16 銷貨退回及讓價： 當貨物售出後，可能因運送途中發生的損壞或貨物本身的瑕疵，買方拒絕收貨。此時有兩種處理方法，一種是將貨物退回（即銷貨退回），另一種是降低貨款，請買方接受貨物（即銷貨讓價）。

17 舉例說明 假設在2002年7月1日甲公司賒銷$1,000商品給乙公司，付款條件2/10 、n/30 。 7月5日乙公司退回$100商品給甲公司， 7月11日 甲公司收到乙公司支付其欠款。 甲公司有關上述交易分錄如下 7月1日 應收帳款-乙公司 1,000 銷貨收入 ,000

18 7月 5日 銷貨退回與折讓 應收帳款-乙公司 7月11日 現金($900-$18) 銷貨折扣($900x0.02) 18 應收帳款-乙公司

19 但若乙公司超過十天後方付款，則無法取得任何折扣，需支付全額給甲公司。
設若甲公司於7月25日方收到乙公司之款項，則甲公司應記錄為 7月25日 現金 應收帳款-乙公司 900

20 買方代墊運費的處理 銷售商品，銷貨條件，若為起運點交貨(F.O.B shipping point)運費應由買方負擔。目的地交貨 (F.O.B. destination point)，則運費應由賣方負擔，視為銷貨運費，屬於賣方之營業費用。若買方先行墊付，扣抵帳款，計算現金折扣時，不可以扣除墊付運費後的餘額計算，應以貨價總額計算現金折扣。 茲以上舉甲乙公司交易為例，假定該交易為目的地交貨，到貨時由乙公司墊付運費$50，則甲公司有關交易如下 7月1日 應收帳款-乙公司 ,000 銷貨收入 ,000

21 7月 5日 銷貨退回與折讓 應收帳款-乙公司 7月11日 現金 運費 銷貨折扣 應收帳款-乙公司 但若乙公司遞延至7月25日方付款時，甲公司之記錄為： 7月25日 現金 運費

22 信用卡銷貨 (Credit Card Sale)：
近年來信用卡的使用在我國已日漸普遍。發行信用卡的公司在支付帳款時，向銷貨公司扣取預先約定的某一比率手續費。對接受信用卡銷售公司而言，應收帳款會因手續費之發生而減少，但手續費可減少顧客徵信、收款以及呆帳等成本，並可增加銷售額，屬於營業費用之推銷費用項目之一。

23 例如：公司銷貨$1,000，按5%收取信用卡手續 費，於顧客簽卡取貨時應即列帳，其分錄如下：
應收帳款 信用卡費用 銷貨收入 ,000

24 應收帳款之評價 應收帳款的評價係指在資產負債表中應收帳款應以什麼價值報導。
應收帳款之價值決定於下列二個因素： (1) 金額、(2) 收回之可能性。

25 　應收帳款收回的可能性 呆帳的發生必定難免，故期末必須評估應收帳款收回之可能性，估計因當期銷貨而發生的呆帳費用，一方面可使當期的呆帳費用能與當期的銷貨收入配合，一方面使應收帳款能按預期可收取的金額（淨變現價值）報導。

26 呆帳應列為何期之費用 倘賒銷貨品於甲期，確定呆帳於乙期，則此一呆帳，究應列作甲期的費用抑或列為乙期的費用？
例如某商店2001年年底結帳時應收帳款餘額為$300,000，至2002年收到帳款$280,000其餘$20,000確定為壞帳。這一事實說明2001年期末的應收帳款應該只有$280,000，而不是$300,000，2001年度的淨利應該再減去壞帳損失$20,000。因為2001年結帳時並沒有考慮這一個問題，所以2001年底編制的資產負債表及損益表都不正確。同時這一筆壞帳必須列入2001年度的損益表，若由2002年度的銷貨來承擔上一年度銷貨的損失，亦會使得此一報表也有欠正確。

27 根據以上說明，可將此一壞帳對於2001年及2002年財務報表之影響歸納如下：
2001年 年 損益表： 壞帳損失 少計$20, 多計$20,000 淨利 多計$20,000 少計$20,000 資產負債表： 應收帳款 多計$ 無影響 業主權益 多計$ 無影響

28 按照會計原則，應收帳款的評價應該以將來以可收到現金為準，而每期之損益則必須由該期的收入與獲得該收入而發生之費用相配合決定。所以期末若不事先考慮應收帳款可能發生的壞帳是不合乎配合原則的。
為了解決這一個問題，目前所採用的方法，是在每期結帳時，先行估計可能發生之壞帳金額，以調整分錄入帳，一方面使壞帳損失可以由當期銷貨負擔，一方面可修正應收帳款之餘額接近可實現价值(realizable value)。

29 　呆帳的估計方法 損益表法 呆帳費用=賒銷金額×呆帳率 資產負債表法 根據估計基礎的不同分為 (1) 帳款餘額百分比法 (2) 帳齡分析法

30 帳款餘額百分比法 借 貸 (1)估計呆帳率：依過去經驗估計呆帳佔應 收帳款餘額的比率
　帳款餘額百分比法 (1)估計呆帳率：依過去經驗估計呆帳佔應 收帳款餘額的比率 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額： 期末應收帳款餘額 × 估計呆帳率 (3)計算本期應提列之呆帳費用： 期末備抵呆帳應有餘額 ± 提列呆帳前備抵呆帳之 餘額 借 貸

31 帳齡分析法 借 貸 (1)估計呆帳率：依據賒欠時間的長短分組， 估計各組的呆帳率。 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額：
　帳齡分析法 (1)估計呆帳率：依據賒欠時間的長短分組， 估計各組的呆帳率。 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額： Σ(各組應收帳款總數×各該組估計呆帳率) (3)計算本期應提列之呆帳費用： 期末備抵呆帳應有餘額 ± 提列呆帳前備抵呆帳之 餘額 借 貸

32 舉例說明 逾期天數 顧客 總數 尚未逾期 1-30 31-60 61-90 90以上 王一 $ 600 $ 300 $200 $100
顧客 總數 尚未逾期 以上 王一 $ $ $ $100 李二 $ 300 林三 $250 陳四 鄭五 其他 36, , , , , ,500 $39, $27,000 $5,700 $3, $2, $1,900 估計壞帳比率： 2% % % % % 估計壞帳總額： $2, $ $ $ $ $760

33 估計壞帳 逾期天數 應收帳款金額 百分數 金額 尚未逾期 $27,000 2% $ 540 1-30 天 5,700 4% 228
估計壞帳 逾期天數 應收帳款金額 百分數 金額 尚未逾期 $27, % $ 540 1-30 天 , % 31-60 天 , % 61-90 天 , % 90天以上 , % $39, $2,228

34 壞帳的處理方法 壞帳有下列兩種最常用的會計處理方法： 1.直接沖銷法：此法僅在公司確定某顧客帳款無法收回時，才認列壞帳費用。
2.備抵法：此法係在公司確定某顧客帳款無法收回前，先估計並任列壞帳費用。常用的估計方法有二：賒銷百分比與帳齡分析法

35 直接沖銷法 直接沖銷法 (direct write off method)，是每期期末不提列壞帳，而於實際發生壞帳時，直接借記「壞帳費用」貸記「應收帳款」。 “壞帳費用”應列於損益表營業費用下。貸方之應收帳 款則過入總帳及其明細帳。

36 直接沖銷法之釋例： 設甲公司於2001年有一客戶王禾公司的應收帳$1,200，拖欠日久，幾經催收無效，甲公司於2002年7月31日確認為壞帳。此時，甲公司之會計記錄為： 2002年 7月31日 壞帳費用 ,200 應收帳款-王禾 1,200 此分錄記錄壞帳費用的期間為2002年，和認列收入的期間不同，使得損益表中的壞帳費用和銷貨收入無法配合，而且資產負債表中的應收帳款也無法顯示預期可收回的金額。因此，除非是壞帳損失很小，否則採用直接沖銷法的財務報表是不被允許的。

37 備抵法的呆帳的會計處理： 1 呆帳的記錄方法 2 呆帳的多估和少估

38 　呆帳的紀錄方法(備抵法)

39 設丙公司2002年12月31日調整前有關資料如下： 應收帳款 $80,000 備抵呆帳 (貸餘) $ 假設據應收帳款餘額百分比或應收帳款帳齡分析法，估計丙公司可能發生壞帳為$7,200，也就是說應收帳款的實現價值應為($80,000 - $7,200)$72.800。 2002年12月31日： 其調整分錄為 壞帳費用 6,700 備抵呆帳 ,700

40 但若調整前備抵呆帳科目為借餘$200，則必須貸記$7,400，分錄如下：
備抵呆帳產生借餘時： 但若調整前備抵呆帳科目為借餘$200，則必須貸記$7,400，分錄如下： 壞帳費用 7,400 備抵呆帳 ,400 實際發生壞帳時： 確定款項無法收取時，即為真正壞帳。此時應將此一帳款沖銷。假定顧客王一的一筆帳款$1,000在2003年1月4日確定無法收回時應做分錄如下： 2003年1月4日 備抵呆帳 ,000 應收帳款 ----王一 1,000

41 收回已沖銷的壞帳： 如果一筆應收帳款沖銷後，客戶由於經濟情形好轉或其他原因，前來償還欠款。則應 (1)先將原沖銷的分錄予以轉回 應收帳款-王一 1,000 備抵呆帳 1,000 (2)再作收到帳款的分錄 現金 1,000

42 　呆帳的多估或少估 上期結轉之應收帳款在本期實際發生之呆帳，往往與上年度已提之備抵呆帳餘額不相等，所發生之呆帳可能大於或小於上期已提之備抵呆帳餘額。不論實際發生的呆帳和預估呆帳是否相符，均待今年底預估提列，再一併調整「呆帳」及「備抵呆帳」之金額，並非一不相符就馬上更改。

43 綜合釋例： 甲公司2001年期初應收帳款餘額為$100,000，備抵呆帳餘額為$3,000。2001年賒銷金額為$700,000，應收帳款收現共$720,000，沖銷壞帳$6,000。2001年12月31日經帳齡分析顯示該公司預計無法收回的帳款為$2, 000。至2002年7月2日壞帳部分又收回了$3,000。 （一）有關甲公司2001年之相關分錄： （1）2001年賒銷$700,000時 應收帳款 ,000 銷貨 ,000 （2）應收帳款收現$720,000時 現金 ,000 應收帳款 ,000

44 （3）壞帳發生了$6,000時： 應收帳款 備抵呆帳 備抵呆帳 6,000 應收帳款 6,000 此時之應收帳款和備抵呆帳餘額如下：
備抵呆帳 ,000 應收帳款 ,000 此時之應收帳款和備抵呆帳餘額如下： 應收帳款 備抵呆帳 期初餘額 $100,000 700,000 $720,000 6,000 $74,000 $6,000 期初餘額 $3,000 $3,000

45 （三）甲公司2001年12月31日資產負債表上有關應收帳款報導如下： 現金 $xxx 應收帳款 $74,000
（4）本期應提列的壞帳： $2,000+$3,000=$5,000 壞帳費用 ,000 備抵呆帳 ,000 （二）甲公司於2001年 期未應收帳款餘額為$74,000 備抵呆帳餘額為$ 2,000 （三）甲公司2001年12月31日資產負債表上有關應收帳款報導如下： 現金 $xxx 應收帳款 $74,000 減：備抵呆帳 , ,000

46 （四）甲公司於2002年7月2日壞帳部分又回收 $3,000記錄如下：
應收帳款 ,000 備抵呆帳 ,000 現金 ,000 應收帳款 ,000

47 但若甲公司採用直接沖銷法時： （一）（1）（2）做法同上 （3）壞帳發生時 壞帳費用 6,000 應收帳款 ,000 （二）甲公司在2001年12月31日之資產負債表上報導如 下： 現金 $xxx 應收帳款 ,000

48 應收帳款產生貸餘時： 有時，顧客會超付帳款或退回他們已付款的貨品，致使顧客的應收帳款產生貸方餘額。如美美公司的明細分類帳有213個帳戶，餘額如下： 210個借餘帳戶之餘額合計 $185,000 減：3個貸餘帳戶之餘額合計 (2,800) 全體餘額之合計之淨額 $182,200 美美公司不應以淨額$182,200報導應收帳款這項資產。為什麼?因為貸方餘額$2,800就像其他負債一樣是一項負債。資產負債表若不報導這項負債將造成誤解。美美公司在資產負債表上應報導如下： 資產 負債 流動資產： 流動負債： 應收帳款 $185, 應收帳款貸方餘額 $2,800

49 應收帳款的處份(Disposing of accounts Receivable)
公司有時會出售應收帳款給客帳代理商(Factor)求現，以縮短付現的營業週期。 理由有二： 1.應收帳款是唯一合理的現金來源 2.應收帳款的催收與記錄太花費時間和金錢

50 舉例說明： 設甲公司將$600,000的應收帳款出售給聯邦客帳代理商。聯邦客帳代理商並收取此應收帳款的2%作為服務費用，則甲公司記錄應收帳款出售的分錄如下 現金 588,000 服務費用 12,000 應收帳款 ,000 若公司經常出售應收帳款，可將服務費用(如甲公司所發生)列為銷售費用。若不常出售，該金額可列於損益表中的「其他費用與損失」中。

51 信用卡銷貨(Credit Card Sales)
通常信用卡銷貨零售商因發卡種類不同而區分為現金銷貨或賒銷銷貨。 現銷：威士卡(VISA)與萬事卡(Master card) 例如：王小民以一銀發行之威士卡在來來百貨公司購買了$1,000商品。一銀會收取3%的手續費，則來來百貨在銷售時的分錄如下： 現金 970 服務費用 30 銷貨收入 1,000

52 賒銷：美國運通卡(American Express)與大來卡(Diners Club)
例如：四季餐廳接受一筆美國運通卡的消費$300，若手續費為5%，則四季餐廳的分錄如下： 應收帳款-美國運通公司 285 服務費用 銷貨收入 美國運通公司支付四季餐廳$285，則四季餐廳的分錄如下： 現金 應收帳款-美國運通公司 285

53 應收票據的意義與種類 1 應收票據的意義及取得來源 2 應收票據的種類

54 　應收票據的意義及取得來源 票據是指在一定時日或一定期間，見票無條件支付一定金額的書面憑證。票據具有一種最重要的特性，即票據為無條件支付的無因證券，較應收帳款具有正式協定。依照我國票據法規定，票據共分為匯票、本票及支票三種。企業若為此書面憑證的持有者則稱該書面憑證為應收票據。

55 應收票據的種類 1.依票據法之規定來區分 (1)匯票 (2)本票 (3)支票 但於美式會計中通指的是本票 2.依是否付息來區分
　應收票據的種類 1.依票據法之規定來區分 (1)匯票 (2)本票 (3)支票 但於美式會計中通指的是本票 2.依是否付息來區分 (1)付息票據 (2)不付息票據

56 匯票 匯票包括發票人、付款人與受款人或執票人三個當事人，而由發票人簽發一定金額，委託付款人在指定的到期日無條件支付給受款人或執票人的票據，票據法規定匯票於承兌後始發生票據之效力。企業收到未經承兌之匯票須以應收帳款或其他應收款處理。

57 本票 本票包括發票人及受款人 (或執票人)兩個當事人，而由發票人簽發一定的金額，在指定的到期日由發票人自己無條件支付給受款人或執票人的票據。因此發票人同時具有付款人雙重身份。

58 支票 支票包括發票人、付款人及受款人(或執票人)三個當事人，由發票人簽發一定的金額，委託銀行或信用合作社，在見票時無條件支付給執票人或受款人的票據。支票的發票人，必定是銀行的支票存款人，其付款人則必定是發票人的存款銀行。

59 不付息票據 只記載票面金額而不另附利息條款之票據稱之。其面值等於到期值。即到期時取回面值而沒有附利息。

60 付息票據 票據上除票面金額外，另外附有發票日至到期日間的利息條款。到期時除可取得面值之本金外另可再依指定利率收取利息。

61 有關付息票據中相關之特殊名詞 本票 本金 利息 利息期間 利率 到期日 到期值

62 面值（本金） 指票據上所註明的金額。 利息 為受款人借出本金的收入。 利息期間 自開票日起至到期日止之票據期間。

63 到期值 指票據到期時應收或應付之金額。 n為年期 i = 票面利率 n年後到期值 = 面值×(1+ i)n

64 利息的計算方式 公式：面值×票面利率×每次付息的期間 按計息期間條件的不同，可分為： (1)按年計息 (2)按月計息 (3)按日計息

65 應收票據之會計處理 1 應收票據之認列 2 應收票據之處分

66 　應收票據之會計處理 應收票據的會計處理，應注意： 1.應如何認列 2.會計期間終了時

67 應如何認列(1)按面值入帳 (2)如何決定到期日及計算到期值
應如何認列(1)按面值入帳 (2)如何決定到期日及計算到期值 (1)按面值入帳 當取得的票據具備以下兩條件時：來自於營業活動、收回期間在一年以內的票據，因某營業活動頻繁，且到期值與現值差距不大，基於節省帳務處理成本與重要性原則的考量，不論票據是否附息，均按面值入帳。

68 (2)到期日之計算(determining the maturity date)
有些票據會明訂到期日，但有些票據則會以天數或月數表達票據期間。 若存續期間 以月表示： 自發票日算起，加上存續月份的日期。即到期日為到期月份 與發票日同日的那一天。 例如：發票日是5月1日的三個月期票據，到期日則為8月1日。 若發票日在某月的最後一天，其到期日也會是未來某月的最後一天。如發票日為7月31日之兩個月期票據，則到期日為9月30日。

69 以天數表示：則計算實際天數已決定到期日。換言之，由發票日算起至屆滿實際日數為止。計算日數時發票日不算，到期日要 算。（我國計首不計尾）
如發票日7月17日 60天期票據 到期日是9月15日 票據期間 60天 7月(31日-17日) 14 8月 到期日：9月 15

70 票據的利息計算 利息=本金*利率*期間 票據的條件 利息的計算 $730, 18%, 120天 $730*18%*120/360=$43.8
票據的條件 利息的計算 $730, 18%, 120天 $730*18%*120/360=$43.8 $1,000, 15%, 6個月 $1,000*15%*6/12=$75 $2,000, 12%, 一年 $2,000*12%*1/1=$240

71 會計期間終了時 取得之應收票據如為附息票據，取得日與到期日不在同一會計期間時，在結帳日應作調整分錄，認列從取得日至到期日之應收而未收的利息收入。 應收利息 利息收入

72 舉例說明 假設甲公司在6月1日借給乙公司$10,000，並收到乙公司所開立的四個月，年利率9%的票據。利息應為$300($10,000*9%*4/12) ；所以到期值是$10,300，甲公司記錄如下 6月1日 現金 ,000 應收票據 ,000 10月1日 現金 ,300 利息收入 若甲公司在9月30日編制財務報表，則 9月30日 應收利息 利息收入 10月1日 現金 ,300 應收利息

73 舉例說明： 假設在2002年10月20日，甲公司銷售商品$15,000給李先生。李先生簽發一張90天，年利率10%的本票。甲公司記錄如下：（假設會計期間終了日為6月30日） 2002年10月20日 應收票據-李先生 ,000 銷貨收入 ,000 2003年1月18日 現金 ,375 應收票據-李先生 ,000 利息收入 ($15,000*0.1*90/360)

74 但若顧客無法在付款期限內償還其應收帳款，公司可能接受其所開之應收票據。
假設某一客戶乙公司認為其無法在付款期限內償還欠甲公司之應付帳款$2,400，甲供應商於2002年10月1日接受了乙公司所開本票乙張，一年期，利率9%的應收票據。甲公司之記錄如下： 2002年10月1日 應收票據-乙公司 ,400 應收帳款-乙公司 ,400

75 在2002年12月31日時甲公司應做有關會計期間終了時之調整分錄。
應收利息($2,400*0.09*3/12) 利息收入 到期日為2003年10月1日 2003年10月1日 現金($2,400+$2,400*0.09) ,616 應收票據-乙公司 ,400 應收利息 利息收入($2,400*0.09*9/12)

76 應收票據違約 若票據之發票人於到期時拒絕支付應收票據即稱為票據違約(dishonor) 。因為票據的期間已過，票據合約不再有效，並且無人購買。但是，受款人對發票人仍具有求償權，通常將此求償權由應收票據轉為應收帳款。受款人記錄由票據賺取的利息收入，並將票據到期值借記應收帳款。

77 假設甲公司自客戶陳一收到一張6個月，10%，$1,200的票據。2月3日到期時陳一違約。甲公司會將此違約作以下的記錄：
2月3日 應收帳款-陳 一 ,260 ($1,200+($1,200*0.1*6/12) 應收票據-陳一 ,200 利息收入($1,200*0.1*6’12) 60 對陳一的票據違約，甲公司將加強催討。若應收帳款續後證實無法收回，則將該款項與備抵呆帳對沖。 2月3日若預計全無希望收回時 備抵呆帳 ,200 應收票據-陳一 ,200 不要紀錄任何利息收入

78 　處分 應收票據屬於流通證券的一種，票據上的權利可以用背書的方式轉讓或出售，其處理方法與出售應收帳款相似。

79 應收收入及其他應收款項 1 應收收入 2 其他應收款項

80 　應收收入 應收收入，是指除應收帳款外，根據收入實現原則本期已賺得，但尚未實際取得現金的收入。在期末須根據權責發生基礎調整入帳，一方面作為預期可以收取的債權；另一方面將此項收入列為本期的收入。此種應收收入的債權，往往都能在短期內收現，所以列為流動資產。

81 　其他應收款項 其他應收款項，係指除主要業務以外所發生之債權，包括應收收入、存出保證金、員工借支、墊付款、應收股款等。墊付款類款項，當支出之性質或金額確定後再沖轉至適當的科目；其他應收款項中，如屬於短期者應列在流動資產項下；其餘則宜列入「其他資產」項下。