重點彙整 股份有限公司是 法人 最高的權力機構為 最高的執行機構為 以非現金方式發行股票時： 若高估資產將產生 若低估資產將產生

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1 重點彙整 股份有限公司是 法人 最高的權力機構為 最高的執行機構為 以非現金方式發行股票時： 若高估資產將產生 若低估資產將產生
股份有限公司是 法人 社團 最高的權力機構為 股東會 最高的執行機構為 董事會 以非現金方式發行股票時： 若高估資產將產生 若低估資產將產生 攙水股 秘密盈餘 法定公積最主要的用途是 彌補虧損 士商會計科

2 重點彙整 小額股票股利以 入帳 大額股票股利以 入帳（實務法） 票據中可列為『現金與約當現金』者：
小額股票股利以 入帳 大額股票股利以 入帳（實務法） 市價 面值 票據中可列為『現金與約當現金』者： 銀行本票、郵政匯票、即期支票、三個月內到期的商業本票、銀行承兌匯票 銀行調節表中“帳列餘額”的加項，做分錄時應 記「銀行存款」；減項應 記「銀行存款」 借 貸 士商會計科

3 重點彙整 沖銷呆帳的分錄借： 貸： 沖銷又收回的分錄借： 貸： 存貨錯誤只影響 期，第二年底保留盈餘已無影響 定期盤存制又稱 永續盤存制又稱
沖銷呆帳的分錄借： 貸： 備抵呆帳 應收帳款 沖銷又收回的分錄借： 貸： 現金 備抵呆帳 存貨錯誤只影響 期，第二年底保留盈餘已無影響 兩 定期盤存制又稱 永續盤存制又稱 實地盤存制 帳面盤存制 在 法下，採實地或永續所得答案相同 先進先出 存貨方法改變屬 ，追溯既往 折舊方法改變屬 ，不究既往 原則的變動 估計的變動 士商會計科

4 重點彙整 毛利法是以 的毛利率來估算本期期末存貨 零售價法是以 的成本率估算本期期末存貨
毛利法是以 的毛利率來估算本期期末存貨 零售價法是以 的成本率估算本期期末存貨 過去 當年 平均成本零售價法是 ；對加減價 成本與淨變現價孰低零售價法是 ；對加減價 理論法 要加要減 傳統法.實務法 只加不減 採零售價法估算期末存貨時： 銷貨淨額＝ 銷貨＋員工折扣＋正常損耗－銷貨退回 固定資產必須 供營業使用；「待出售固定資產」應列為 ，不再提折舊 目前 流動資產 士商會計科

5 重點彙整 購入後立即拆除土地上既有舊屋，拆除費用應借記： 建造期間的利息和保費可否列入成本？ 賒購固定資產應以 法入帳
賒購固定資產應以 法入帳 淨額 關於受領捐贈： 一般私人捐贈：貸 公司股東捐贈：貸 政府無條件捐贈：貸 政府附條件、捐折舊性資產：貸 捐贈收入 資本公積 捐贈收入 遞延捐贈收入 受贈資產以 入帳，過戶費不列入成本 公平市價 士商會計科

6 重點彙整 閒置資產、報廢資產應列於 ，但期末仍應提列折舊
閒置資產、報廢資產應列於 ，但期末仍應提列折舊 其他資產 關於續後支出： 能提高資產使用效能：借 （資本支出） 能延長耐用年限：借 （資本支出） 效用小於一年：借 （收益支出） ○○資產 累計折舊 ○○費用 關於資產減損： 有N ：有減損跡象應作減損測試 無N ：無論有無減損跡象均需作減損測試 無須作減損，例：存貨、交易目的金融資產 跡測 定測 士商會計科

7 重點彙整 關於減損測試： 帳面價值與 選小的； 可回收金額是 與 選大的 關於固定資產處分： 出售損益＝帳面價值－ ，損益均可認列
關於減損測試： 帳面價值與 選小的； 可回收金額是 與 選大的 可回收金額 淨公平價值 使用價值 關於固定資產處分： 出售損益＝帳面價值－ ，損益均可認列 轉列”待出售”後，是否要提折舊？ ；應否續作減損測試? 提前報廢之固定資產應轉列 ，是否要提折舊？ ；應否續作減損測試? 淨收現數 否 要 其他資產 要 要 士商會計科

8 重點彙整 關於無形資產： 自行產生之商譽可否入帳？ 研究階段的支出列為 發展階段若符合資本化條件可列為 關於電腦軟體成本：
費用 發展中無A 關於電腦軟體成本： 建立技術可行性前： 費用 母版完成： 複製軟體： 電腦軟體成本（無形資產） 存貨（流動資產） 無形資產殘值通常為 零 士商會計科

9 重點彙整 無形資產成本之決定： 1.向外購買：成本=購價＋必要成本
2.因企業合併、政府捐贈、資產交換而取得的無形資產，應以公平市價認列成本。 3.自行發展： 研究階段之支出應以營業費用入帳。 發展階段之支出若符合資本化條件，可認列為發展中的無形資產。 士商會計科

10 重點彙整 專利權、版權、著作權： 成本： 若從外界購入，成本＝購價＋合理必要支出 訴訟問題： 若自行研究發展而得，成本＝規費、登記費
勝訴且有增加經濟效益： 1.將訴訟費列為成本： 借：專利權 xxx 貸：現 金 xxx 勝訴但無經濟效益或敗訴： 1.將訴訟支出列為費損： 借：訴訟費 xxx 2.所獲得之賠償作為成本的減少： 借：現 金 xxx 貸：專利權 xxx 2.專利權全數沖銷： 借：累計攤銷 xxx 專利權損失 xxx 貸：專 利 權 xxx 士商會計科

11 重點彙整 無形資產攤銷年限：經濟年限及法定年限取 電腦軟體成本攤銷率: 直線法與收益百分比法取
短 電腦軟體成本攤銷率: 直線法與收益百分比法取 高 當確定勝訴且訴訟支出對未來具有經濟效益時，應借記： 無形資產 無形資產中，唯一不可辨認者為 商譽 「商譽」代表該企業 有超額利潤 未來 自行發展之商譽可否入帳？ 否 士商會計科

12 重點彙整 電腦軟體成本 拷貝母版對外發行 建立技術可 行 性 完成產品母 版 所有支出均列為研究發展支出 支出資本化 列為電腦軟體
完成產品母 版 所有支出均列為研究發展支出 支出資本化 列為電腦軟體 拷貝包裝等與軟體生產直接相關支出，列為存貨 士商會計科

13 重點彙整 關於商譽的攤銷減損與減損迴轉: 商譽＝併購價格－ 估計負債:發生機率 ，金額 合理估計， 應認列為
無N不攤、無N定測、不可迴轉 商譽＝併購價格－ 可辨認淨資產公平市價 估計負債:發生機率 ，金額 合理估計， 應認列為 確定 可 流L 或有負債:發生機率 之負債；若發生機率 且金額可合理估計，應認列為 不確定 很高 流L 一年內到期的長期負債： 預期到期清償： 資產負債表日前未完成長期再融資或展期： 資產負債表日前已完成長期再融資或展期： 流L 流L 長L 士商會計科

14 重點彙整 銀行存款與銀行透支，同一銀行 相抵，不同銀行 相抵
銀行存款與銀行透支，同一銀行 相抵，不同銀行 相抵 可 不可 關於估計服務保證負債： 若銷貨後估計第一年保修費用3%、第二年2%，則銷貨當年應提列估計負債 5％ 依公司法規定，公司債發行之限制 ： 有擔保≦ 無擔保≦ 依證交法，上市公司發行限制：有擔保≦(A－L) ×2 資產－負債－無形資產 （資產－負債－無形資產）÷2 公司債發行價格的計算： 面值×複利現值＋每期利息×年金現值 士商會計科

15 重點彙整 查表要查 利率 市場利率＞票面利率： 發行 市場利率＜票面利率： 發行
查表要查 利率 市場 市場利率＞票面利率： 發行 市場利率＜票面利率： 發行 折價 溢價 兩付息日間發行公司債，過期利息 成本； 未出售前期間 攤銷溢折價 公司債的帳面價值(點這裡) 利息費用圖解(點這裡) 溢折價攤銷圖解(點這裡) 不是 不必 士商會計科

16 重點彙整 基金的性質： 未來一年內將使用：列入 預定一年以後才使用：列入 收到現金股利： 交易目的金融資產：均當
流動資產 基金及投資 收到現金股利： 交易目的金融資產：均當 採權益法之長期股權投資：均當 備供出售： 第一年當 第二年當 投資收入 成本退回 成本退回 投資收入 關於“交易目的金融資產”： 交易成本可列入資產成本或 攤 評，採 法評價 費損 不 要 公平價值 士商會計科

17 重點彙整 “交易目的”可不可轉列其它金融資產? ，其他類別不可的分類為“交易目的” ，避免操縱損益 出售損失＝ (無出售利益)
“交易目的”可不可轉列其它金融資產? ，其他類別不可的分類為“交易目的” ，避免操縱損益 可 出售損失＝ (無出售利益) 出售之手續費交易稅 利息收入＝ （因不必攤銷） 面值×票i×期間 關於“備供出售金融資產”： 攤 評，採 法評價 交易成本應列入資產成本， 列為費損 出售損益＝ － 要 要 公平價值 不可 成本 淨售價 關於“採權益法之長期股權投資” ： 具重大影響力或持股在 以上 期末需不需評價? ，減損測試? 20% 不必 要 士商會計科

18 重點彙整 期末須看被投資公司損益表： 投資損益 ＝ 出售損益＝ － 宣告淨利 × 持股比例 × 持有期間 BV 淨售價 金融資產 攤銷 評價
期末須看被投資公司損益表： 投資損益 ＝ 宣告淨利 × 持股比例 × 持有期間 出售損益＝ － BV 淨售價 金融資產 攤銷 評價 被投資公司盈虧 出售損益 交易目的-股票  ＝手續費、交易稅 備供出售-股票 ＝淨現金－成本 採權益法之長投 ＝淨現金－帳面價值 交易目的-債券 × 備供出售-債券 ＝淨現金－攤銷後成本 持有至到期日 士商會計科

19 重點彙整 銀行調節表 格式：正確餘額(又稱真實餘額法) 加：代收票據 加：在途存款 應收票據 利息收入 減：未兌現支票 利息收入
補正分錄： 公司帳面餘額 銀行對帳單餘額 銀行存款 加：代收票據 加：在途存款 應收票據 利息收入 減：未兌現支票 利息收入 減：客票退票 (不含保付支票) 代付費用 ±：錯誤更正 手續費 手 續 費 應收帳款 ±：錯誤更正 ○○費用 正確餘額 正確餘額 銀行存款 應作補正分錄 士商會計科

20 重點彙整 未兌現保付支票，應視為已兌現支票處理，不得包括在未兌現支票內。
非本月份簽發之未兌現支票，支票不論哪個月份簽發，只要銀行未兌現，皆應調節。 存入客戶支票遭退票 因存款不足退票(NSF)，應自銀行存款扣除轉為應收帳款。 因公司疏忽未背書遭退回，應作在途存款處理。 本公司簽發印鑑不符支票，遭銀行退回，可視為未兌現支票。 本公司已止付，但遭銀行誤付，作為銀行對帳單加項處理。 士商會計科

21 重點彙整 關於已沖銷之呆帳又收回時 會計的觀點 稅法之規定 應收帳款 備抵呆帳 現 金 　 現　　金 　　　 其他收入 　　 (或收回壞帳)　　 士商會計科

22 重點彙整 票據的種類 (一) 依票據法規定分 1. 本票 發票人自己無條件付款。 2. 匯票 承兌前：『 應收(付)帳款 』
承兌後：『應收(付)票據 』 3. 支票 即期：『銀行存款 』或現金 遠期：『應收(付)票據』 (二) 依是否附息分 1.附息票據 （利息外加） 到期值＝面值＋票面利息 利息＝到期值－面值 2.不附息票據 （利息內含） 到期值＝面值 利息＝到期值－現值 士商會計科

23 重點彙整 不附息票據： 因營業活動而取得 一年以內到期：按 入帳 一年以上到期：按 入帳 非因營業活動而取得：按 入帳 面值 現值 現值
一年以內到期：按 入帳 一年以上到期：按 入帳 非因營業活動而取得：按 入帳 面值 現值 現值 面值與現值之差額以「應收票據折價」入帳，列作應 收票據的減項。 期末應將已實現之部分，轉列為「利息收入」。 士商會計科

24 又稱帳面盤存制；平時即設「存貨明細帳」，須隨時記錄存貨之增減變化，期末不須作調整，仍須盤點。
存貨錯誤之影響 本期的期末存貨為下期的期初存貨。 存貨與銷貨成本、淨利的關係： 『速記』： 銷貨成本 淨利(毛利) 期初存貨 正比 反比 期末存貨 永續盤存制 又稱帳面盤存制；平時即設「存貨明細帳」，須隨時記錄存貨之增減變化，期末不須作調整，仍須盤點。 實際存量＜帳面數額 產生「存貨盤損」，列入銷成加項 實際存量＞帳面數額 產生「存貨盤盈」，列入銷成減項 士商會計科

25 期末存貨評價—成本與淨變現價值孰低法 成本<淨變現價：不承認未實現利益 成本>淨變現價： 銷 貨 成 本 XX
次期期末市價回升：應將回升部份作成下列分錄: 備抵存貨跌價損失XX 銷 貨 成 本 XX ＊但須在備抵存貨跌價損失之餘額內沖轉 採逐項比較法比分類比較法保守，期末存貨偏低 士商會計科

26 各種存貨成本計價方法對末存及淨利的影響 物價上漲 物價下跌 加 移 先 加 移 先 當物價上漲時：採先進先出法末存及淨利偏高(虛盈實虧)
加 移 先 加 移 先 當物價上漲時：採先進先出法末存及淨利偏高(虛盈實虧) 採加權平均法可以節稅 士商會計科

27 固定資產之取得成本 1.現 購 成本=買價＋附加費用 2.賒 購 以淨額入帳；不論是否取得折扣均應扣除。
1.現 購 成本=買價＋附加費用 2.賒 購 以淨額入帳；不論是否取得折扣均應扣除。 3.分期付款購買成本=購買日之現金價格。 4.整批購買將總成本依各資產之公平市價比例分攤。 5.自建或自製依自建成本或自製成本與外購價格相比， 取其較小者入帳。 6.捐贈取得 成本=該資產之公平市價 7.資產交換 交易若具商業實質，應認列處分損益； 交易若不具商業實質，損益均不可認列。 士商會計科

28 續後支出之種類及會計處理 產品售後服務保證： 資本支出 延長耐用年限借記「累計折舊」 增加使用效能借記「○○資產」 收益支出：
借記「○○費用」 產品售後服務保證： a.就全體銷貨而言：確定會發生，金額須估計。(估計負債) b.就單一銷貨而言：很有可能發生，金額可合理估計。(或有負債) c.認列的時間點：基於收入費用配合原則，銷售商品之年底即應行估計售後服務成本。 士商會計科

29 或有事項之處理 或 有 事 項 可 能 性 處 理 方 法 或有損失 (或有負債) 極可能 金額能合理估計 估計入帳 金額不能合理估計
可 能 性 處 理 方 法 或有損失 (或有負債) 極可能 金額能合理估計 估計入帳 金額不能合理估計 以附註表達 有可能 極少可能 得附註表達 或有利得 應以附註表達 得以附註表達 不得表達 或L:未判決之訴訟、應收票據貼現、保證、積欠特別股股利等 士商會計科

30 結束啦!! 士商會計科

31 公式 士商會計事務科 帳面價值（ＢＶ３）＝期初帳面價值（ＢＶ２）＋本期折價攤銷 －本期溢價攤銷 ＝發行價格（ＢＶ１） ＋已攤銷折價
面值＝BVend 發行價＝BV１ 未攤銷折價 已攤銷溢價 BV2 BV3 溢價總額 折價總額 本期攤銷 本期攤銷 已攤銷折價 BV3 未攤銷溢價 BV2 發行價＝BV1 面值＝BVend 帳面價值（ＢＶ３）＝期初帳面價值（ＢＶ２）＋本期折價攤銷 －本期溢價攤銷 ＝發行價格（ＢＶ１） ＋已攤銷折價 －已攤銷溢價 ＝面 值（ＢＶend） －未攤銷折價 ＋未攤銷溢價 士商會計事務科

32 利息費用之變化圖解 利息法（折價） 利息費用 直線法（溢折價） 利息法（溢價） Time 士商會計事務科

33 溢折價攤銷之變化圖解 利息法（溢折價） 攤銷數 直線法（溢折價） Time 士商會計事務科