机器设备评估底稿（操作类） （2016.07） 王建军.

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1 机器设备评估底稿（操作类） （ ） 王建军

2 第一部分 机器设备评估工作底稿及其一般规定
第一部分 机器设备评估工作底稿及其一般规定 一、资产评估工作底稿 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。

3 资产评估工作底稿是资产评估师在执行评估业务过程中形成的
在资产评估业务执行过程中逐渐形成的 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性 是对资产评估程序实施情况的反映 反映资产评估业务所必需的程序是否执行以及执行程度 反映资产评估程序的各具体环节的执行质量 为支持评估结论形成的工作记录以及获取的其他信息资料 记载的内容作为支撑评估结论的证据 记载内容必须与资产评估结论之间存在内在的因果关系 记载内容及其繁简程度主要取决于这种因果关系以及因果关系的关联程度

4 二、资产评估工作底稿的内容 资产评估工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。 评估业务基本事项的记录、业务约定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录、评估报告的审核记录等。 操作类工作底稿是指资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

5 操作类工作底稿 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，但通常包括以下内容：
现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料； 收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，产权持有人及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料； 评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。

6 三、机器设备评估工作底稿编制要求  机器设备工作底稿编制要求：资产评估工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。 第一，真实完整性是机器设备评估工作底稿最基本要求。 第二，资产评估工作底稿应当满足资料详实、系统完整、重点突出、繁简得当、结论明确的质量要求。 资料翔实包括两个方面：“翔”和“实”。 系统完整 繁简得当和重点突出 记录清晰和结论明确

7 机器设备评估工作底稿的形式要求 资产评估工作底稿的形式要求一般包括要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰、介质安全。
要素齐全是指构成工作底稿的基本要素尤其是可能涉及未来法律责任的要素应当绝对保证齐全。 格式规范要求资产评估工作底稿在结构设计上应当合理，科学确定记载项目及其排列顺序，并体现各记载项目之间的内在逻辑性。 标志一致要求如果在评估工作底稿中采用一些符号代表某些类别的资产评估或者某种资产评估方法的工作底稿的标记时，注意这些标志应当符合行业或者机构的习惯用法并保持前后一致。 记录清晰要求资产评估工作底稿表格的项目名称应当文字简洁，表达清晰； 介质安全要求对不同内容、性质、重要程度的工作底稿所选择使用的记录介质应当符合准则的要求，并有利于长期保管。

8 资产评估工作底稿介质要求 资产评估工作底稿准则第八条规定：工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的介质形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。 资产评估工作底稿准则第十八条规定，对于电子文档或者其他介质的评估业务档案，评估机构应当采取适当措施保证信息的完整性和有效性。

9 四、机器设备评估工作底稿的管理要求 资产评估工作底稿准则中对资产评估工作底稿归档、保管期限、销毁以及借阅均做出了相应的规定。
归档与保管期限。资产评估工作底稿准则第十六条规定，资产评估师应当在评估报告日后90日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理；第十七条规定，评估业务档案自评估报告日起至少保存10年。国家法律、法规另有规定的，依照其规定。以上指出了资产评估工作底稿归档的时间和具体实施人（责任人）和管理人，即实施资产评估项目的资产评估师是资产评估工作底稿在准则规定的期限内（报告日后90日）将工作底稿整理归档的责任人，而所在的资产评估机构是依照法律法规和准则的规定妥善管理工作底稿的具体责任主体。

10 资产评估工作底稿的借阅和销毁 资产评估工作底稿准则第十八条规定，对于电子文档或者其他介质的评估业务档案，评估机构应当采取适当措施保证信息的完整性和有效性；第十九条规定，评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删改或者销毁。资产评估工作底稿准则第二十条规定，资产评估工作底稿的管理应当执行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得对外提供： 司法部门按法定程序进行查询的； 依法有权审核评估业务的政府部门按规定程序对工作底稿进行查阅的； 资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的； 其他依法可以查阅的情形。 机器设备评估工作底稿是资产评估工作底稿的重要组成部分，其编制、归档、保管、销毁和借阅应当准守资产评估工作底稿准则的规定。

11 第二部分 机器设备评估底稿编制说明以及表与表之间关系
第二部分 机器设备评估底稿编制说明以及表与表之间关系 《资产评估准则—机器设备》第二条将机器设备的定义为，机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置、以及附属的特殊建筑物等资产。

12 一、共用底稿 机器设备评估共用底稿在此仅指，在进行机器设备评估时无论采用何种评估基本方法和具体技术路径均可能使用到的工作底稿。公用工作底稿表格中主要包括：程序表、方法匹配性分析表、汇总表。 机器设备评估操作程序表 机器设备工作底稿是针对机器设备评估操作过程制定的，机器设备评估操作程序仅指机器设备评估人员在执行机器设备评估操作业务时所履行的系统性工作步骤，并不是机器设备评估完整的工作程序。该程序包括资料收集、现场勘查、评定估算与评估结论、评估结论说明以及复核等。

13 资料收集过程又包括两个层次： 由委托方提供的资料：根据资产评估程序准则第十八条规定，资产评估人员应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。评估人员收集的其他资料是指评估人员采用恰当的方式收集的委托方提供的资料之外的机器设备评估所必需的相关资料。 评估人员收集的其它资料。机器设备评估准则第二十条规定，资产评估师应当通过恰当方式获得机器设备的市场信息，并对其真实性、可靠性进行必要的判断。资产评估程序准则第二十四条明确规定，资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。这些规定均说明评估人员对其收集的资料的真实性、可靠性进行分析判断是机器设备评估必经的程序。

14 机器设备现场调查至少还应当获取以下信息：
设备自身物理状态以及形成过程、设备使用、设备所处环境、设备使用与外部环境之间的相互影响、设备之间工艺联系及其匹配性等。 通过现场调查获取的这些信息应当形成现场调查记录，并根据这些记录对机器设备功能、技术、工艺等方面的情况形成判断性结论。同时现场勘查的过程也是对委托方提供资料进行验证的过程。

15 评定估算过程是评估人员在占有机器设备评估资料的基础上，对评估资料进行充分分析、恰当选择评估方法，并运用已选择的方法形成机器设备初步评估结论，尔后综合分析确定机器设备评估结论的过程，同时也是评估机构内部复核的工作过程。 在这一过程中，机器设备评估人员首先需要对所收集的机器设备评估资料进行分析，判断其真实性、可靠性、相关性、可比性，并对信息进行整理使之符合机器设备评估的具体要求。在对评估资料分析的基础上，机器设备评估人员应当恰当的选择评估方法进行机器设备价值评估，

16 “恰当选择”一般包含下列含义 一是选择的评估方法与该方法的适用前提、范围的匹配关系； 二是选择的评估方法与评估假设、评估目的的匹配性；
三是选择的评估方法与评估对象的具体状态以及所处的具体环境匹配关系等等。 在已经选择恰当的评估方法基础上，对已经选择的评估方法所需要信息资料的质量以及选取的合理性进行综合分析，借助评估方法形评估结论。形成评估结论之后，资产评估机构应当根据其内部质量控制制度的要求，由该评估项目之外的人员对机器设备评估过程及其结论进行复核并形成能够复核意见。

17 机器设备评估汇总表 机器设备评估汇总表是在评估项目所包括的评估对象涉及多台（套）机器设备条件下使用的表格，如果评估项目涉及的仅仅是单台（套）设备，该表并不构成机器设备评估的工作底稿。 如果在机器设备评估项目评估过程中选择抽样技术路径进行评估的，该表的格式并不完全适用，因为在抽样评估条件下推断的机器设备的评估价值并非某一具体设备评估值，而是某一类别设备评估值，理论上讲机器设备抽样评估无法推断某一具体设备的价值，因此更谈不上按照具体设备评估值填列本表格。

18 项目评估结论匹配性分析表 机器设备评估准则第十三条规定，资产评估师应当根据机器设备的预期用途，明确评估假设。第十四条规定，资产评估师对需要改变使用地点，按原来的用途继续使用，或者改变用途继续使用的机器设备进行评估时，应当考虑机器设备移位或者改变用途对其价值产生的影响。 该规定涉及的具体问题是资产评估人员在从事机器设备评估业务时，应当恰当的确定机器设备评估的具体假设条件，并确信该假设条件与设定的资产未来预期用途是匹配的，即资产评估人员应当根据机器设备评估的目的和资产的实际状态确定机器设备的预期用途，并根据机器设备的预期用途确定机器设备评估的具体假设条件，并能够使该假设条件与机器设备的未来用途相匹配。

19 机器设备评估准则第十五条规定，资产评估师执行机器设备评估业务，应当根据评估目的、评估假设等条件，明确评估范围是否包括设备的安装、基础、附属设施，是否包括软件、技术服务、技术资料等无形资产。
从其价值构成的角度分析一般包括设备本体价值和附属成本价值，有时某些特殊的资产还可能包括特定无形资产的价值。但是在具体评估目的约束下，并非每一评估项目均会包括设备本体价值、附属成本价值和无形资产价值。这就要求资产评估人员在从事具体机器设备评估业务时必须考虑具体评估目的条件下，由评估的目的、评估假设条件直接制约甚至决定的机器设备的评估范围，评估人员应当进行评估的目的、评估假设条件与评估范围的匹配性分析，并在工作底稿中明确记录。

20 机器设备评估准则第二十一条规定，资产评估师执行机器设备评估业务，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析成本法、市场法和收益法三种资产评估基本方法的适用性，并恰当选择。资产评估的基本方法即成本法、市场法和收益法分别有其具体的适用范围和条件。不同的评估目的、评估对象的具体状态、价值类型的选择、所收集资料限制等，直接决定或者制约着评估方法的选择，反映了评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况与评估方法选择之间的内在联系。评估人员在选择评估方法时，上述各要素之间的匹配关系是否真正的反映其内在联系对评估结论科学性程度影响极大。 正是基于机器设备评估准则的上述要求，在机器设备评估工作底稿中设计了项目评估结论匹配性分析表。在该表中体现了三方面的内容：评估目的与评估具体假设匹配分析；评估目的与评估范围匹配性分析；评估目的、假设与评估方法匹配性分析。

21 二、成本法机器设备评估操作类工作底稿 机器设备评估成本法，是指首先估测被评估机器设备的重置成本，然后估测被评估机器设备业已存在的各种贬值因素，并将其从重置成本中扣除而得到被评估机器设备评估值价值的各种评估方法的总称。 成本法的使用前提要求：一是被评估机器设备处于继续使用或者被假设处于继续使用状态；二是被评估机器设备的预期收益能够支持其重置及其投入价值。

22 （一）机器设备评估价值表 在本次编写的工作底稿中机器设备评估价值表的具体表现形式为“成本法——×××机器设备评估表”。该表具体由设备基本信息、重置全价、综合成新率、机器设备各种贬值、评估计算过程、评估值、增值率%等项目构成。其中： 设备重置成本。设备重置全价由两部分组成，一是设备本体重置全价，二是设备附属成本重置成本。 设备综合成新率和机器设备贬值。 评估过程与评估值。 增值率。

23 （二）机器设备本体重置成本评估表 机器设备的种类很多且有多种分类方法，本次编写的机器设备本体重置成本工作底稿仅仅根据标准设备和非标准设备分类方法，再结合其他因素对机器设备进行分类，如机器设备重置成本评估常用的具体技术路径、机器设备的技术特点以及机器设备来源渠道等，设计几种常用的底稿格式。

24 1.标准通用设备本体重置成本评估表 从技术路径分析，标准通用设备一般均存在活跃市场价格，或者曾经存在活跃的市场价格，因此对该类设备重置成本评估的常见方法有市场价格法和价格指数法。 市场价格法一般有两种具体的处理方法：一是市场询价方法，二是利用价格资料方法。 市场询价的具体询价对象可以是市场，也可以是生产厂家或者其他代理机构。无论通过何种途径取得的询价结果并不必然是实际的交易价格，而重置成本的估测是以实际交易价格为基础依据的。 利用价格资料也是估算标准设备的常用方法，但是价格资料的来源有很多途径，不同途径的价格信息资料其权威性、可靠性、真实性程度也参差不齐。同时市场价格是不断变化的，价格信息具有很强的时效性。

25 价格指数法多适用于被评估机器设备或者与其类似的机器设备在评估基准日不存在现时价格信息的情况，如该设备已经停止生产等。
定基价格指数和环比价格指数 要保证机器设备重置成本评估的科学性首先应分析机器设备原始价值构成的合理性，将原始成本中不合理成本剔除以后确定的成本作为利用价格指数进行调整的依据。 统计部门或者行业协会公布的价格指数存在统计口径的差异，如社会商品零售价格指数、生产资料出厂价格指数、劳务价格指数等，对机器设备评估选用的价格指数应当是被评估机器设备所在类别的类价格指数，且类价格指数的类别口径越窄，其评估的精度越高。 选择价格指数法对机器设备进行评估，其评估的结论应当是复原性重置成本；如果选择市场价格法对机器设备进行评估一般情况下评估结论的属性是更新性重置成本。

26 价格指数法 市场价格法 合理原始成本 以评估基准日相同或者类似的交易价格为基础 对应价格指数 评估基准日 重置成本 以参与交易主体的理性假设为基础 以承认原建造技术在 评估基准日的合理为前提

27 2. 设备本体重置成本其他评估方法的工作底稿 根据机器设备评估准则第二十二条规定，资产评估师运用成本法评估机器设备时，应当明确机器设备的重置成本包括购置或者购建机器设备所发生的必要的、合理的成本、利润和相关税费等。资产评估师应当合理确定重置成本的构成要素。 非标准设备或者某些专用设备很难在市场上找到直接的价格信息，为此需要采用其他的估价方法估算机器设备本体的重置成本。常用的估价方法主要有重置核算法、综合估价法、重量估价法、功能价格指数估价法等。

28 （1）设备本体重置成本重置核算法评估工作底稿
重置核算法是通过分别测算机器设备的各项成本费用来确定设备本体重置成本的方法，这种方法主要用于非标准、自制设备的评估价值。 机器设备重置成本一般有生产成本、销售费用、利润、税金组成。 工作底稿中对生产成本进行了明晰的分类，即按照主要材料、辅助材料、外购件、加工费以及其他应当构成成本的费用等，尔后考虑利润、税金等重置成本的其他价值构成因素。

29 建造时的技术工 艺 复原重置成本 重置核算 基准日价格和 取费标准 基准日的技术工 艺 更新重置成本 基准日价格和 取费标准

30 （2）设备本体重置成本综合估价法评估工作底稿
综合估价法是根据设备的主材费用和主要外购件费用与设备成本费用之间的数量关系确定设备的完全制造成本，尔后考虑机器设备设计费、利润、税金等因素的影响确定设备本体重置成本的方法

31 在工作底稿设计上采用了逐渐叠加因素的逻辑思路形成完整的工作底稿。
根据设备的有关技术资料确定设备主材以及主材净耗量，根据主材净耗量和材料利用率确定主材耗用量，然后利用评估基准日各主材价格资料确定主材费用。 根据主材费用以及主材费用与设备成本之间的数量关系（主材成本费用率），确定不含外购件条件下的制造成本； 根据机器设备具体结构构成情况确定主要外购件数量，将不含外购件制造成本加上外购件价值确定含外购件机器设备制造成本； 确定机器设备的完全制造成本； 根据机器设备的完全制造成本结合成本利润率和销售税金率确定机器设备的重置成本。如果没有其他特别因素的影响，通过上述工作过程确定的机器设备的重置成本即为该设备的重置成本的评估值。

32 （3）设备本体重置成本重量估价法评估工作底稿
重量估价法是当某些设备重量与其价值存在比较明确的数量相关关系的情况下，利用统计方法确定机器设备重量与制造成本之间的数量关系，并考虑利润税金等构成设备重置成本的价值因素，最终确定设备本体重置成本的方法。 首先要求评估人员利用统计分析的方法确定类似设备重量与综合费率（制造成本率）之间的关系； 推断在评估对象与类似设备技术复杂程度相同情况下的被评估机器设备制造成本； 分析被评估机器设备在技术、构造等方面与类似设备之间的差异确定调整系数， 以被评估机器设备的制造成本为基础，结合合理的利润率、综合税率确定被评估机器设备的完全重置成本。

33 （4）设备本体重置成本功能价格指数法评估工作底稿。
当同一系列机器设备中其功能（生产能力）与其价格存在特定的数量关系时，利用这种特定的数量关系推断被评估机器设备的方法一般称之为功能价格指数法。 首先利用统计分析的方法确定系列设备（评估对象所处的设备系列）功能（生产能力）与其价格之间的系数，即规模效益指数。 其次根据评估对象生产能力所落入的生产能力区间以及对应的规模效益指数，利用参照物的交易价格、生产能力、评估对象生产能力以及对应的规模效益指数建立数学模型，推断评估对象的重置成本。

34 （4）进口机器设备本体重置成本评估工作底稿。
首先利用出口国设备基本信息资料确定以外币表示的设备重置成本（购置价格），该价格可能是离岸价格（FOB），也可能是到岸价格（CIF），本工作底稿假设采用离岸价格。 将离岸价格调整为到岸价格， 最后，设备完全重置成本估算。 需要说明的是，由于具体进口行为涉及的设备的不同，其所包含的费用要素会出现差异，评估人员可以根据进口设备的具体情况进行取舍。

35 （三）附属费用评估表 机器设备的附属费用（有时也称附属成本）通常包括运杂费、安装调试费、基础费以及其他费用。
对每一项目的具体内容以及附属费用的具体形成过程并没有具体罗列，而是采用了预留空间，由评估人员根据所评估机器设备所需要的附属费用的具体内容进行分类评估。 工作底稿格式中给出了根据具体附属费用的形成过程中每一具体费用形成过程的取费基数和取费依据等， 上述设计其目的是提醒评估人员在评估机器设备的附属费用时注意，尽可能减少随意性增强科学性。 需要说明的是，并不是在任何评估目的条件下均需要对附属费用进行评估，设备是否存在附属费用和设备评估中是否需要评估附属费用是两个根本不同的问题，这是评估人员必须明白的。

36 （四）机器设备贬值评估工作底稿 成本法评估机器设备，确定机器设备的贬值是其重要的工作过程。为此，在工作底稿设计中专门设计了机器设备贬值评估工作过程的底稿，其基本思路为： 一是并行罗列多种方法。就具体贬值的评估方法而言，工作底稿中具体罗列了常用的几种方法，如在实体性贬值中罗列了达尔菲法、年限法、修复费用法等、 二是考虑不同评估目的的需要。考虑到某些特定目的的需要，在机器设备贬值中区分了实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，并分别进行评估（如果在具体评估项目中采用综合成新率的方法，参见前述有关底稿）。

37 实体性贬值 在实体性贬值的年限法中考虑到评估的具体需要设置了简单年限法和加权年限法。
简单年限法主要用于设备结构比较简单且未进行大规模结构性改造或者改良的设备。 如果设备结构比较复杂或者进行了大规模的改造改良，由于各部分已使用年限、未来尚可使用年限会存在较大的差异，因此，对机器设备整体进行实体性贬值评估比较理想的做法应当采用加权平均的做法 关于达尔菲法。

38 功能性贬值 当机器设备存在功能性贬值时，由于功能性贬值影响因素很多，也并非每一台（套）存在功能性贬值的具体设备均会同时受表中所列举的这些因素的影响。因此，在工作底稿设计中罗列了几种常见的引起机器设备功能性贬值的因素，供机器设备评估人员选择使用，但无论是何种因素影响，在以评估机器设备权益价值为目的的评估中应当估算由于上述因素影响的净超额营运成本，并且所选择的折现率口径应当与净超额营运成本口径相一致。

39 功能性贬值两种形式 一是超额投资成本，二是超额营运成本，在采用复原性重置成本进行设备评估时需要注意机器设备是否存在超额投资成本问题，在本工作底稿中并未直接列出超额投资成本问题，但在匹配关系分析中涉及到贬值与重置成本之间的匹配关系，其目的就是提醒评估人员注意，以免造成重复评估和漏评问题。

40 经济性贬值 机器设备经济性贬值也称为外部损失，是指机器设备的外部 环境影响造成的价值损失。
机器设备经济性贬值也称为外部损失，是指机器设备的外部 环境影响造成的价值损失。 设备利用率下降，甚至闲置，并由此引起设备的运营收益减少。常见的引起机器设备经济性贬值因素的外在表现形式主要有外部市场竞争加剧、运营费用提高或者机器设备的使用寿命缩短等。 从理论上讲经济性贬值的含义是清晰的，常用的测算经济性贬值的方法主要有规模效益指数法和超额营运成本折现法。但在实际使用时，应当注意与功能性贬值的重复评估。同时经济性贬值除在机器设备一般目的条件下使用外，有时可能用于政策性赔偿问题，这时仅考虑政策因素影响设备未来变化引起的贬值即为经济性贬值。

41 需要说明的是，由于机器设备贬值的评估至少存在两种估算方法，综合成新率法和贬值因素分析法，评估人员是基于评估目的和所处的评估环境确定的。如果选择综合成新率法由于未来尚可使用年限采用的是机器设备的经济使用年限，这本身就包含了功能性贬值和经济性贬值，无需在单独估算该两种贬值，如果采用机器设备贬值因素分析法，则需要根据机器设备评估的具体环境分析各种贬值，即使并非每种设备均同时存在这三种贬值，至少应当通过分析确认不存在某种贬值的客观依据。同时，也可以将贬值因素分析法和综合成新率分别作为相互验证的方法，以验证通过某种方法得出的评估结论的科学性。

42 （五）成本法主要参数匹配关系分析表 机器设备评估准则第三条在对机器设备评估进行定义时指出：机器设备评估是资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对单独的机器设备或者作为企业资产组成部分的机器设备的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程； 机器设备评估准则第二十二条指出：评估师应当了解机器设备的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，以及可能引起机器设备贬值的各种因素，采用科学的方法，合理估算各种贬值。 价值分析的过程及其结论是否科学在很大程度上取决于各种参数的口径与评估目的的匹配关系，以及各种参数之间的匹配关系。为此，在机器设备评估工作底稿中设计了成本法主要参数匹配关系分析表。

43 重置成本估算中价格指数与设备类别匹配性说明与分析。
重置成本的估算有两种口径，一是复原重置成本，二是更新性重置成本。机器设备评估准则第二十二条规定，资产评估师应当优先选用更新重置成本。 重置成本与功能性贬值、经济性贬值匹配说明与分析。 功能性贬值与经济性贬值关系说明与分析。 未来收益与折现率口径匹配分析。

44 （六）机器设备勘察工作底稿 机器设备勘察工作底稿设计了三张表格：机器设备评定测算表、机器设备状况调查表、机器设备盘点一览表。根据评估具体技术路径不同可分别选择使用，也可结合使用。 机器设备状况调查表。 机器设备评定测算表。机器设备评定测算表是以机器设备状况调查表取得的信息为基础对机器设备进行评估测算的表格 机器设备盘点一览表。

45 （七）机器设备抽样评估工作底稿 机器设备评估第十六条规定，资产评估师执行机器设备评估业务，应当对机器设备进行现场逐项调查或者抽样调查，确定机器设备是否存在、明确机器设备存在状态并关注其权属。 机器设备抽样推断过程表。 抽样推断涉及的几个主要概念是： 全及总体又称母体，简称总体；样本总体又称子样，简称样本；样本总体、样本单位、样本容量。 机器设备抽样推断过程表是按照分类抽样的原理设计  在对全及总体（所要评估的全部机器设备）进行分组 从每一类中抽取样本单位组成与之相对应的样本总体； 对每类样本单位按照评估的要求进行研究。

46 2.项目评估过程表（抽样推断） 项目评估过程表（抽样推断）是与“机器设备抽样推断过程表”具有密切联系的工作表格
在分类抽样组织形式下，抽样推断的过程是：首先根据一般评估程序估算样本单位指标（包括重置成本、实体性贬值（率）、功能性贬值（率）、经济性贬值（率）或者综合成新（率），并根据样本单位的指标估算样本总体的相应指标。其次，在对推断风险进行控制的条件下利用样本总体的指标推断对应的类总体的相应指标；最后根据各类总体指标经过综合估算形成项目总体（全及总体）的相应指标。上述程序完全实施以后所推断出的全部机器设备的估算指标经某些特殊因素调整后即可认为是该项目的评估结论。

47 设备总体 项目评估结论 项目总体指标 A类设备总体指标 B类设备总体指标 推断类总体 设备A类 设备B类 设备C类 总体分类过程
抽取样本计算样本计算样本总体指标 样本单位b1指标 样本单位b2指标 样本单位bn指标 样本单位c1指标 样本单位c2指标 样本单位cn指标 样本单位a1指标 样本单位a2指标 样本单位an指标 设备A类 设备B类 设备C类 总体分类过程 设备总体

48 机器设备评估汇总表 重置核算法 本体重置成本（标准、通用设备） 重量估价法 综合估价法 指数估价法 进口设备重置成本估算表 实体性贬值
项目评估结论匹配性分析表 机器设备评估操作程序表 ×××机器设备评估 机器设备重置成本 机器设备贬值评估表 成本法主要参数匹配关系分析表 设备附属费用评估表 设备本体重置成本评估表 各种贬值 综合成新率 重置核算法 本体重置成本（标准、通用设备） 重量估价法 综合估价法 指数估价法 进口设备重置成本估算表 实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值 勘测成新率 年限成新率 类机器设备盘点一览表 机器设备状况调查表 机器设备评定测算表 机器设备收益法评估表（使用寿命测算表） 设备询价记录表

49 三、市场法机器设备评估操作类工作底稿 机器设备评估的市场法是指根据公开市场上与被评估机器设备相似的或者可比的参照物的价格，通过比较分析来确定被评估机器设备评估价值的各种评估方法的总称。 市场法比较适用于有成熟市场、交易比较活跃的机器设备的评估，而能够满足这样条件的一般是通用标准机器设备，如汽车、飞机、计算机等。 根据机器设备评估准则的规定，结合评估实践中一些常用的市场法评估的具体技术路径，机器设备市场法评估的工作表格，形成了市场法工作底稿的主干内容。

50 （一）准则依据与参照物选择过程分析表 依据机器设备评估准则的规定，运用市场法首先必须考虑市场法适用的条件，即明确活跃的市场是运用市场法评估机器设备的最基本前提条件， 其次是选择市场法的具体技术路径。根据这一要求我们设计了系列工作表格以反映市场法机器设备评估的全过程。

51 机器设备评估准则第二十三条规定：明确活跃市场是运用市场法评估机器设备的基本前提条件，资产评估师应当考虑市场是否能够提供足够数量的可比资产的销售数据、以及数据的可靠性；资产评估师应当根据评估对象的具体情况，确定可以作为评估依据的合适的交易市场，或者对市场差异作出调整。

52 参照物选择过程分析表 “参照物选择过程分析表”中在参照物交易的市场状况栏目中对“明确活跃市场是运用市场法评估机器设备的基本前提条件”的要求给与体现。该项目下罗列了： 市场活跃程度分析 市场范围分析 市场级次分析

53 机器设备评估准则第二十三条规定：资产评估师应当考虑市场是否能够提供足够数量的可比资产的销售数据、以及数据的可靠性；明确参照物与评估对象具有相似性和可比性是运用市场法的基础，应当使用合理的方法对参照物与评估对象的差异进行调整。 “近期与评估对象类似机器设备交易情况说明”栏目设计的目的是提醒评估人员，评估对象与机器设备交易市场的关系 “参照物选择过程说明”栏目设计的目的是要提醒评估人员：在存在大量的与评估对象相同或者类似的交易中，选择与评估对象在各方面最为接近的交易案例作为参照物的过程和依据。同时需要注意的问题是，选择参照的数量应当是多个，选择多个参照物的目的是为了避免单一参照物市场交易可能存在的偶然性因素的对交换价值的影响。

54 机器设备评估准则第二十三条规定：评估人员明确拆除、运输、安装、调试等因素对评估结论的影响以及资产评估人员应当考虑市场是否能够提供足够数量的可比资产的销售数据、以及数据的可靠性。
“参照物价值构成要素说明”设计的目的是提醒评估人员注意，参照物交易所涉及的价值构成要素的范围与评估对象价值构成范围是否一致 “参照物交易信息验证或者核实情况说明”栏目设计的目的在于提醒评估人员，根据机器设备准则的要求，评估人员应当注意市场“数据的可靠性”，应当采用一定的手段或者方法对市场数据的可靠程度进行验证，确认市场数据是有效的、可靠的。这是正确利用这些市场信息的前提，也是取得科学评估结论的基础。

55 （二）市场法评估具体技术路径与工作表格 根据被评估机器设备与参照物之间可比程度、以及比较调整因素的繁简程度的不同，在本工作底稿设计中选择了三种常见的市场法的具体技术路径，并进行平行设计的方式，并将这三种技术路径同时体现在“机器设备评估作业明细表 ”中。这三种方法分别是直接匹配法、因素调整法、成本比率调整法。在“机器设备评估作业表”中所反映的具体内容是，经过有关环节的工作过程，这三种方法所需要的参数已经测算出来以后，直接利用相应的参数确定评估对象价值的过程。 以“机器设备评估作业明细表 ”作为顶层表格，按照评估的具体技术路径对参数的要求在下一层次表格中反映各个具体参数的评定估算过程。

56 1．直接匹配法 直接匹配法是根据与评估对象基本相同的市场参照物的交易价格，通过直接比较来确定被评估机器设备价值的方法。直接匹配法的使用前提是评估对象与市场参照物基本相同，需要调整的项目较少，差异不大，且差异对价值的影响可以直接确定的情况。 “机器设备评估作业明细表 ”重点体现的是利用参照物交易价格考虑参照物与被评估机器设备的差异额以及其他因素调整额等，确定被评估机器设备的价值的过程，至于这些差异量化的过程以及依据则通过“市场法（直接匹配法）评估测算表”进行全面反映。

57 在“市场法（直接匹配法）评估测算表”中设计了“基本信息”、“评估对象与参照物差异”、“初评结果”、“其他调整”、“评估结果”等栏目，但重点在“基本信息”和“评估对象与参照物差异”两个栏目。而“基本信息”栏目采用了评估对象基本信息和参照物基本信息对比的做法，其目的是通过这些因素的对照直接提醒评估人员，运用直接匹配法是否合适。因为参照物与评估对象对照的过程直接反映了评估对象和参照物是否基本相同这一直接匹配法的基本要求。而“评估对象与参照物差异”栏目实际上是对评估对象价值的评定估算过程。在这个栏目中集中反映了评估对象与参照物之间影响其价值的差异因素，也是直接匹配法的核心内容。为减少评估过程的随意性，该栏目具体内容的构成包括“对照描述差异”，“差异量化过程说明”和“差异额确定”等具体栏目，使整个差异量化过程形成完整的逻辑链条。

58 2.因素调整法 因素调整法是通过比较分析相似的市场参照物与被评估机器设备的可比因素差异，并对这些因素逐项做出调整，由此确定被评估机器设备价值的方法。这种方法一般运用于无法取得与评估对象基本相同的参照物，但能够取得与评估对象相似参照物的情况。 在运用因素调整法时，“机器设备评估作业明细表 ”重点体现的是利用参照物交易价格考虑参照物与被评估机器设备的差异调整系数以及其他因素调整系数等，确定被评估机器设备的价值的过程，至于这些差异调整系数的量化的过程以及量化依据则通过“市场法（因素调整）因素对照说明表”、“ 市场法（因素调整法）因素量化过程表”、 “市场法评估计算表”等工作表格体现。

59 “市场法（因素调整）因素对照说明表”所列具体因素被划分为个别因素、交易因素、时间因素、区域因素。
个别因素一般是指机器设备在结构、形状、尺寸、性能、生产能力、安装、质量、经济性等方面的因素。对于个别因素在工作表格中我们列出了常见的影响机器设备价值具体因素，供使用者参考，在实际评估使用时可以根据所评估机器设备的类别进行适当的调整； 交易因素是指机器设备交易的动机、背景等特定交易环境和交易条件等对机器设备实际交易价格的影响。在工作表格中对于交易因素列举了一些常见的具体因素供使用者参考运用。 区域因素是指区域综合环境对机器设备交易价格的影响。一般而言选择参照物的交易市场应当尽可能是被评估机器设备所处区域的本地交易市场，如果是这种情况的话，区域因素将对机器设备交易价格不产生影响，但是如果所选择的参照物交易市场与评估对象不在同一区域，应当考虑区域因素对评估对象价值的影响，并进行相应的调整。

60 在对影响价值的差异因素分析以后会发现，有些因素的差异直接表现为数量差异，有些因素可能直接表现为质的差异。为此需要将影响机器设备价值的差异因素进行价值量化。“ 市场法（因素调整法）因素量化过程表”的重点内容是对上述影响机器设备价值的参照物与评估对象的差异因素进行价值量化。 对于个别因素、交易因素等由于其本身又有多种具体因素构成，在这些具体因素综合过程中可能还需要考虑每种具体因素对资产价值的影响强度可能不同，为此需要设置相应的权数（权重），每一具体因素的权重的大小取决于其在资产价值中影响的重要程度，或者说在资产价值构成中该因素的重要程度。

61 在所有影响因素全部量化以后可以利用“市场法评估计算表”进行价值评定估算。在“市场法评估计算表”中主要反映估算过程以及最后综合过程。由于在利用市场法进行机器设备评估时所选择的参照物往往在三个以上，利用每一参照物的交易价格及其对应调整系数估算出的评估值并不完全相等，为此需要进行综合处理。根据选择参照物的多少不同，在进行综合处理时的方法会有所不同，但常见的处理方法有：简单平均法、加权平均法、众数、中位数等。无论选择何种方法进行综合处理，其处理过程应当形成工作底稿的一部分。

62 3. 成本比率调整法 成本比率法是通过对大量市场交易数据的统计分析，掌握相似的市场参照物交易价格与全新设备售价的比率关系，并把该比率关系作为确定被评估机器设备价值的依据。“市场法（重置成本比率调整法）”工作表格是对成本比率调整法工作过程的反映。 其设计的基本思路是：首先在对评估对象进行基本分析的基础上，在市场上寻找与评估对象相似的参照物的基本信息以及交易信息，利用参照物全新状态的售价（重置成本）与参照物市场售价，确定它们两者的比例关系即成本比率，由于选择参照物并非单一参照物，而是多个参照物，以每一参照物为基础所测算的比率并不完全相同，因此需要对利用各参照物测算出的比率经过综合工作过程，最终确定综合成本比率。尔后以此为基础，利用评估对象全新状态下的市场售价结合该综合比率确定被评估机器设备的评估值。如果存在需要其他调整的因素，则在利用其他因素调整以后最终确定被评估机器设备的评估值。

63 机器设备评估汇总表 机器设备评估操作程序表 项目评估结论匹配性分析表 市场法——×××机器设备评估作业明细表 市场法（直接匹配法）评估测算表
市场法评估计算表 市场法（重置成本比率调整法） 市场法（因素调整法）因素量化过程表 市场法（因素调整）因素对照说明表 参照物选择过程分析表 机器设备状况调查表

64 四、收益法机器设备评估操作类工作底稿 收益法是利用机器设备未来收益现值对机器设备价值进行评估的各种具体方法的总称。
机器设备评估准则第二十四条规定：资产评估师运用收益法评估机器设备时，应当：明确收益法一般适用于具有独立获利能力或者获利能力可以量化的机器设备；合理确定收益期限、合理量化机器设备的未来收益；合理确定折现率。 机器设备收益法需要确定三个重要的参数：一是机器设备未来收益；二是机器设备未来产生收益的年限（期限）；三是将机器设备未来收益折算为现值的折现率。 收益法的主要工作表格由“机器收益法评估表”、“机器设备收益法评估表（未来收益预测）”、“机器设备收益法评估表（折现率测算表）” “机器设备收益法评估表（使用寿命测算表）”等构成。

65 （一）收益法评估表 “收益法评估表”是总括反映机器设备评估结论的工作表格。该表格设计了三项主要内容：设备基本信息、评估过程、收益和折现率口径匹配以及与评估目的匹配性分析。 设备基本信息：主要由设备名称、设备技术参数、使用情况、账面价值情况组成； 评估过程：主要是反映将已经测算的收益采用相应的折现率折算为现值，并对现值和进行调整最终确定机器设备评估值的过程；在此，我们将对机器设备未来收益与折现率匹配情况以及与机器设备评估目的匹配情况进行重点说明

66 第一，收益与折现率口径匹配问题 由于评估目的以及机器设备评估所选择的具体技术路径不同，机器设备收益的口径可能有： 息税后收益 息前税后收益
息税前收益 与之相对应的折现率应当同样存在三种口径的折现率与之匹配

67 第二，折现率所要考虑的因素与收益之间匹配问题
主要包括通货膨胀问题和风险问题 在收益估算时对货币价值一般有两种假设： 一是假设不存在通货膨胀的情况下，以评估基准日货币价值为基础估算机器设备的收益； 二是以预测期所属的具体时期的货币价值为基础估算机器设备的收益。 关于在折现率中风险与收益的匹配问题主要是预测收益时是否考虑了未来产生收益的各种可能风险。如果预测未来收益时已经考虑了取得收益的各种风险，在确定折现率时就不应当再考虑风险问题，只需要考虑货币时间价值即可，如果在预测未来收益时未考虑风险问题，那么在确定折现率时不仅要考虑货币时间价值还需要考虑风险价值。

68 第三，收益、折现率与机器设备评估目的匹配问题。
一般而言评估人员为实现特定的评估目的可能会有多种具体技术路径的选择，从而会使用不同的收益和折现率口径，但最终必须将未来收益转化为符合特定目的的现值。如果不考虑特定技术路径的选择以及最终的转化过程因素的影响，与特定的目的对应的收益、折现率口径应当是唯一的。如在以转让为目的的机器设备评估时的收益和折现率口径应当是息税后收益（净收益），如果是基于财务报为目的对机器设备进行评估，其收益和折现率应当是息税前口径。

69 （二）设备收益法评估表（未来收益预测） “设备收益法评估表（未来收益预测）”
机器设备评估准则第二十四条规定：资产评估师运用收益法评估机器设备时，应当：明确收益法一般适用于具有独立获利能力或者获利能力可以量化的机器设备； 这一规定表明对机器设备采用收益法进行评估就收益而言应当存在两种情况： 一是机器设备有独立的获利能力的情况； 二是机器设备未来获利能力可以量化的情况。

70 “设备收益法评估表（未来收益预测）” 重点关注了：机器设备未来收益、机器设备收入费用预测说明、机器设备的利润分成率等几个对未来收益测算产生至关重要的要素。其中：
“机器设备未来收益”一般由两部分组成： 一是设备使用过程收益预测； 二是机器设备使用期限届满处置净收益预测。机器设备使用过程收益是指机器设备在未来使用年限内所产生的收益。测算机器设备使用过程收益一般应当考虑机器设备未来产生的收入（现金流入，下同）、为实现收入发生费用（含所得税）（现金流出，下同）。在机器设备收益法评估时可能会存在所评估的机器设备是和其他资产相结合带来收益的情况，为适应这一情况的需要，在该项目中增加了被评估设备的利润分成率和归属于机器设备的利润分成额具体栏目。机器设备处置净收益是指在机器设备使用期限届满（或者报废）时对机器设备处置产生的收入扣除处置发生的税费后净额。

71 “收入费用预测说明” “收入费用预测说明”项目包括收入费用预测方法及测算过程和同时提供多种产品（或劳务）关系分析。其中“收入费用预测方法及测算过程说明”是要求评估人员应当对所要评估的机器设备未来收益预测过程所考虑的因素以及采用的方法进行分析说明，避免主观性；“同时提供多种产品（或劳务）关系分析”是在进行项目评估时如果遇到机器设备同时提供多种商品或劳务的情况下，要求评估人员认真分析这些商品或劳务的关系，如互斥关系（竞争关系）、互补关系或者其他关系，因为通过对这些问题的分析说明可以透视出评估人员估算的机器设备未来收入和费用的准确性以及相应的科学依据问题。

72 “设备的利润分成率” “设备的利润分成率”项目是在被评估机器设备与其他资产相结合产生收益的情况下，评估人员采用相应的技术手段对总体收益进行分割最终确定归属于被评估机器设备收益时使用。在本栏目下设计了“收益分成方法”和“参数测算过程”两个细目，其目的是提醒评估人员在确定机器设备分成率时应当取之有据。

73 （三）机器设备收益法评估表（折现率测算表）
机器设备评估准则第二十四条第三款规定，资产评估师运用收益法评估机器设备时，应当合理确定折现率。折现率是收益法评估机器设备中最为敏感的指标，也是资产评估实践中争议最大的参数。为规范折现率的评估，在工作底稿中专门设计了折现率测算工作表格。该表格中设计了三种常见的确定折现率的方法，分别是β系数法、风险因素加和法、参照物投资回收系数法。其中：

74 β系数法是利用无风险报酬、社会平均报酬以及β系数三项指标确定被评估机器设备的折现率，其基本的思路为以社会平均报酬扣除无风险报酬确定社会平均风险报酬，以机器设备的收益率偏离社会平均风险报酬系数将社会平均风险报酬调整为被评估的机器设备的风险报酬，尔后将无风险报酬与机器设备风险报酬加和确定被评估机器设备的折现率。这里需要注意的是我们所选择的β系数是机器设备偏离社会平均收益率的系数。如果我们选择的风险报酬率是行业平均风险报酬率，那么其β系数就应当是被评估机器设备偏离行业平均风险收益率的系数。

75 风险因素加和法以无风险报酬率为基础，考虑被评估机器设备获取未来收益所面临的各种风险报酬，并进行加和确定被评估机器设备折现率。机器设备获取未来收益所面临的风险主要有经营风险、财务风险、行业风险、其他风险等，将经营风险、财务风险、行业风险、其他风险等风险因素以货币量进行量化，确定经营风险报酬率、财务风险报酬率、行业风险报酬率、其他风险报酬率。将无风险报酬率加上各种风险报酬率最终确定被评估机器设备的折现率。 参照物投资回收系数法是利用公开市场上参照物的投资回收系数，借助投资回收系数与资产资本化率的关系，确定参照物的资本化率，尔后将参照物的资本化率调整后转化为被评估机器设备的资本化率（折现率）。 上述测算被评估机器设备的折现率的确定方法并未考虑折现率的具体口径问题，对该问题的处理见前述有关分析内容。

76 （四）机器设备收益法评估表（使用寿命测算表）
机器设备评估准则第十一条规定，资产评估师执行机器设备评估业务，应当考虑机器设备所依存资源的有限性、所生产产品的市场寿命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、国家的法律、法规以及环境保护、能源等产业政策对机器设备价值的影响。

77 根据机器设备评估准则的规定，本次工作底稿设计时专门设计了“机器设备收益法评估表（使用寿命测算表）”，在该表中列出了在机器设备评估中常见的影响机器设备未来使用寿命（经济寿命）的因素，主要包括机器设备设计寿命情况；机器设备使用环境、强度及其所依附的条件；产品所属行业竞争状况和产品生命周期；法律、合同、协议等对机器设备使用寿命的限制；其他影响机器设备未来使用寿命的因素。对于这些影响机器设备未来使用寿命的因素并不一定对任何机器设备评估均适用，评估人员可以根据具体情况分析使用。另外，机器设备使用寿命的测算虽然被放在了收益法的工作表格中，但其具体方法和思路完全适用于成本法对机器设备评估中成新率估算时尚可使用年限的评估，以及在成本法条件下对机器设备功能性贬值和经济性贬值中未来使用年限的测算。

78 机器设备评估汇总表 机器设备评估操作程序表 项目评估结论匹配性分析表 ×××收益法评估表 ×××设备收益法评估表（未来收益预测）
×××机器设备收益法评估表（折现率测算表） ×××机器设备收益法评估表（使用寿命测算表） 机器设备状况调查表

79 第三部分 管理类工作底稿 工作底稿准则第九条规定，资产评估工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册评估师在执行评估业务过程中，承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料； 管理类工作底稿通常包括评估业务基本事项记录、业务约定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录和评估报告的审核记录等。 资产评估准则的上述划分方式可以概括归纳为：承接评估业务工作底稿、评估计划工作底稿、评估计划执行情况工作底稿、评估报告工作底稿和其他管理类工作底稿。

80 承接业务阶段工作底稿及其编制 评估业务承接阶段的工作底稿是对业务承接过程中应当从事的重要工作所形成的资料以及相关记录
评估业务中所涉及到的基本事项、评估项目风险评价、业务约定书、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单，委托方、相关当事方之外的机构提供的与评估活动相关的资料等组成。

81 承接业务阶段工作底稿的编制 一、基本信息的收集 委托方、被评估单位的基本信息 委托方与被评估单位之间的关系 评估业务基本信息
二、项目风险评价 委托方、被评估单位对项目评估可能带来的风险 项目本身可能存在的风险 评估机构自身可能给项目带来的风险 项目成本效益分析 综合分析 以上分析过程所形成的工作底稿是确定是否承接业务的依据

82 三、签订业务约定书 按照资产评估准则的要求，评估机构应当与委托方签订资产评估业务约定书。
业务约定书应当有评估机构的法人代表或者合伙人签字并加盖评估机构的公章。通过业务约定书的签订明确项目评估有关事项、双方的权利义务等。 资产评估业务约定书工作底稿的规范格式应当有两部分组成： 具备业务约定书的法定要件 必须是评估机构与委托方订立的业务约定书，且评估机构和委托方必须具有相应的民事行为能力 业务约定书内容是委托方和评估机构真实意思表示 业务约定书内容不违反法律和社会公共利益 业务约定书的内容应当符合法律、法规和准则规定的规范要求

83 业务约定书应当包括的主要内容 《资产评估准则——业务约定书》准则的规定，业务约定书应当包括的主要内容有：评估机构和委托方的名称、住所，评估目的、评估对象和评估范围，评估基准日，评估报告使用者、提交方式，评估付费总额、支付方式和支付时间，评估机构和委托方的其他权利和义务，违约责任和争议解决，签约时间。

84 评估计划工作底稿的编制 评估计划是对整个资产评估项目各主要环节、方面的工作进行规划、部署、安排。
计划环节的工作底稿应当包括计划编制、执行、计划执行情况的监督和总结各个环节所形成工作底稿。

85 计划的编制 编制程序：评估计划的编制程序可以采取“自上而下、自下而上，上下结合”的做法
计划内容：评估项目的基本情况、风险及控制、评估程序及进度计划、费用预算

86 评估计划的执行 评估计划批准以后，项目经理负责组织实施总体计划，各小组负责人负责实施各环节具体计划。
评估计划执行的第一环节是进行任务委派，业务培训和有关项目适用方法的分析 现场业务执行阶段的计划执行情况：执行进度控制、重大事项审批、沟通协调、评估业务执行情况报告制度、评估工作日志等

87 评估报告环节的管理类工作底稿 对形成的初步评估结论进行综合分析 对评估程序执行情况及评估报告进行必要的内部审核 与委托方沟通 评估报告提交和送达 评估总结一般包括的内容有：项目基本概况、参加人员及其业绩情况、防范措施执行情况、重点评估事项说明、评估计划执行情况、主要问题及处理、经验总结等。 这一环节情况的工作底稿主要包括：初步评估结论分析表、评估报告初稿、三级审核工作记录、评估结论反馈意见、评估报告确认函、评估报告内部审核及流转控制表、评估报告（正本）、评估报告签收表、有关部门的审核意见、评估总结等。