小规模企业增值税申报 北仑区国税局纳税人学校课程.

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1 小规模企业增值税申报 北仑区国税局纳税人学校课程

2 关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知
总局文件 关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税〔2014〕71号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     　为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。     财政部　国家税务总局     2014年9月25日

3 国家税务总局关于小微企免征增值税和营业税有关问题的公告
总局文件 国家税务总局关于小微企免征增值税和营业税有关问题的公告 2014年第57号 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下： 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

4 国家税务总局关于小微企免征增值税和营业税有关问题的公告
总局文件 国家税务总局关于小微企免征增值税和营业税有关问题的公告 2014年第57号 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。 特此公告。

5 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
总局文件 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 2014年第58号 为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下： 一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。 二、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。 　　特此公告。

6 小规模纳税人申报表 （1）第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 （2）第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 （3）第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（农产品等）

7 小规模纳税人申报表 （4）第13栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。
当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

8 小规模纳税人申报表 （5）第14栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第6栏“免税销售额”和征收率计算。
（6）第15栏 “小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。 （7）第16栏 “未达起点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。

9 增值税纳税申报表附列资料 差额征收企业：有形动产融资租赁、交通及航空运输业服务、物流企业承揽的仓储业务、广告业等

10 增值税纳税申报 例一：小规模纳税人（非个体工商户和个人独资企业）月销售25000元，报表如何填写？
此企业当月免税25000*3%=750元。 应税服务呢？

11 增值税纳税申报 例二：个体工商户当月销售商品在税务机关代开增值税发票10000元，已预缴了300元，自己平时销售开具普通机打发票15000元，报表如何填写？ 此企业当月免税15000*3%=450元。

12 增值税纳税申报 例三：个体工商户当月销售商品在税务机关代开增值税发票10000元，已预缴了300元，自己平时销售开具普通机打发票25000元，报表如何填写？

13 增值税纳税申报 例四：个体工商户当月商品销售收入25000，提供应税服务（咨询）发生收入25000，都开具了机打发票 报表如何填写？
此企业当月销售、提供应税服务各享受免税25000*3%=750元。

14 增值税纳税申报 例五：一公司为增值税小规模纳税人（非个体工商户）当月商品销售收入25000，提供应税服务（咨询）发生收入25000，都开具了机打发票，当月出售使用过的固定资产一台，不含税销售10000元， 报表如何填写？

15 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 网上办税服务厅概述
 网上办税服务厅概述 宁波市国家税务局为您提供的远程网络办理税务事项的服务平台。登录网厅，您足不出户就可以办理申报缴税、税务登记、数据采集、发票管理、税收优惠申请等涉税业务，咨询涉税问题，对税务人员提意见和建议以及进行纳税权益维护等。 网厅适合在Internet Explore 6.0（IE）以上版本访问，建议分辨率1024×768网上办税服务厅（以下简称“网厅”）是宁波市国家税务局，初次登录前请将网厅网址加入IE的“信任站点”。

16 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 网上办税服务厅登录（前提：纳税人需要将银行账号到税务登记处登记）
在浏览器中输入网址“

17 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 2.登录网厅 进入登录页面后，网厅有两种登录方式。 A.可以选择以纳税人识别号和密码登录
B.若纳税人已有主管国税机关颁发的数字证书（CA）并已安装，则可使用CA登录，点击“CA证书登录”，则会弹出CA选择框，选择相应证书，再单击“确定”，即可直接登录。（CA证书无密码，直接点击下一步，直至出现导入成功）

18 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报，纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的，也使用本表。 点击左边导航树上的“增值税小规模申报”（如图1-1）链接，进入申报方式选择页面，申报方式为在线申报。

19 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 报表自动获取纳税人识别号、纳税人名称、金额单位、税款所属期间、填表日期以及税额计算等。
增值税月度申报纳税人填写一个月的金额。 增值税季度申报纳税人填写一个季度的金额。

20 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 可以打开右侧栏查看具体的表单填报说明

21 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 填写完毕后，点击“暂存”按钮，则可将已填报表临时存放于网上办税服务厅，可供下次继续填写，不会进行申报；只有点击“申报”按钮才会进行申报，如成功则系统根据填写的内容给纳税人返回网上办税回执单，其间显示当前申报的报表缴款凭证序号、申报报表和金额等。

22 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 申报缴款查询
纳税人申报之后，可以在登录后的界面查询申报的税种的申报情况、是否已经扣款等。在界面左边选择点击“申报缴款查询”。 财务报表请每个月申报，可以登录“财务报表查询”来查询、打印已申报的财务报表。

23 增值税（小规模纳税人）网上申报指南 在打开的界面中选择已经申报的税种，在所属时期起、所属时期止中输入相应日期，点击“查询”，如图，系统将会显示申报情况列表。

24 纳税人学校

25 纳税人学校

26 纳税人学校 如何下载课件？

27 咨询电话： 网厅技术支持：81852881,81852837 机打发票咨询：87678686 政策法规科 朱老师86781060
我局12366热线： 小规模纳税人交流群：

28 谢谢！