公益勸募財務查核實務 永輝啟佳聯合會計師事務所 報告人：張惠玲 會計師 報告日期：2015/11/ /11/16

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1 公益勸募財務查核實務 永輝啟佳聯合會計師事務所 報告人：張惠玲 會計師 報告日期：2015/11/16 2015/11/16
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2 內容大綱 一、公益勸募活動財務查核 重點 二、會計實務介紹 三、 104年度查核結果及應注意事項 2015/11/16 會計

3 公益勸募活動財務查核重點 (1)是否有經理（董）監事會同意辦理勸募活動之 會議紀錄。 依據：公益勸募許可辦法第2條第1項第4款 (2)募得款項及物品是否均有開立收據予捐款人 （團體），收據是否連續編號並載明勸募許可文 號、捐贈人、捐贈金額或物品及捐贈日期。 依據:公益勸募條例第16條；公益勸募條例施行細 則第9條、10條 2015/11/16

4 公益勸募活動財務查核重點 (3)募得款項是否專戶儲存，並於勸募活動開始後7日 內報主管機關備查，是否依規定至遲按月將募得款項 存入專戶，是否專款專用（設置專簿並載明收支運用 情形）。 依據:公益勸募條例第13條；公益勸募條例施行細則 第8條 (4)以募得款項支應勸募活動必要之支出，其比例是否 符合規定，有無浮濫開支之情形。 依據:公益勸募條例第17條、第18條第2項及第19條； 公益勸募條例施行細則第11條、13條 2015/11/16

5 公益勸募活動財務查核重點 (5)募得款項是否依許可之勸募活動所得財物使用 計畫書確實動支，有無浮濫開支之情形。 依據:公益勸募條例第17條、第18條第2項及第19 條；公益勸募條例施行細則第11條、13條 (6)募得款項是否詳實入帳，相關之財物清冊、收 支明細表等必要之憑證及帳冊是否符合會計作業 規 依據:公益勸募條例第8條、第10條。 2015/11/16

6 公益勸募活動財務查核重點 (7)勸募活動所得金額，開支在一萬元以上者，是 否符合使用支票或以金融機構匯款方式，不得使 用現金之規定。 依據:公益勸募條例第18條。 (8)募得款項是否辦理公開徵信及留存徵信紀錄。 依據:公益勸募條例第20條。 2015/11/16

7 公益勸募活動財務查核重點 (9) 募款活動期滿後30日內是否將捐贈人捐贈資料、 勸募活動所得與收支報告公告及公開徵信，並報 貴 局備查，募款總額與報局之資料是否相符。 依據:公益勸募條例第18條。 (10)募款活動所得財物使用計畫執行完竣後30日內， 是否依規定將使用情形提經理（董）事會通過後公告 及公開徵信，連同成果報告、支出明細及相關證明文 件，報請 貴局備查，成果報告、支出明細等與報局 之資料是否相符。 依據:公益勸募條例第20條。 2015/11/16

8 內容大綱 一、公益勸募活動財務查核重點 二、會計實務介紹 三、 104年度查核結果及應注意事項 2015/11/16 會計

9 何謂合法收據 完整收據之開立至少應具備下列內容: 1- 收據編號及空白收據控管的合理性 2- 法人名稱、地址、法人立案字號、扣繳編號、
◎ 原則 完整收據之開立至少應具備下列內容: 1- 收據編號及空白收據控管的合理性 2- 法人名稱、地址、法人立案字號、扣繳編號、 負責人(或代表人)姓名 3- 經手人、出納(會計) 、聯絡電話 4- 活動名稱, 及主管機關核准文號 5- 辦理公開徵信時,捐贈人是否同意提示全名 6- 備註欄位 – 例如過剩物資的處理方式等 7- 其他依法令(包括所得稅法等)規定應提示之項目 2015/11/16

10 常見提問1 2-感謝狀及收據之區別。 3-義賣貨物或演唱會門票等捐募門票是否應開立統一 發票
1-非現金(非貨幣性財物)之實物捐贈,時價如何認定。 2-感謝狀及收據之區別。 3-義賣貨物或演唱會門票等捐募門票是否應開立統一 發票 [84/03/01 台財稅第 號 函] 慈善團體義賣or義演 -  得不視為[銷售物貨及勞務] 4-接受捐贈之物品是否免入收入(免開立收據)? [99/11/11 台財稅字第 號 函] 接受會員或外界捐贈之物品免列入之收入之範圍 2015/11/16

11 常見提問2 1-非現金實物捐贈是否應設置庫存帳 [99/11/11 台財稅字第 09900359720號 函]
接受會員或外界捐贈之物品免列入之收入之範圍 2-急難現場法定憑證取得困難 3-為節省稅賦成本, 全面性以普通收據,經手人證明, 報價單取代統一發票. 4-對國內外之捐助是否應辦理扣繳 2015/11/16

12 常見提問3 1-獎學金是否需通報所得 [76/02/27] 台財稅字第 7635348號函]
清寒優秀學生獎學金, 設定一定條件才給予者,始得免稅 2-受贈對象為外國之機關團體 [99/09/24 台財稅字第 號函] 國內機關團體對外國之捐贈,除屬於國際間發生重大天災, 事變,經主管機關核准進行國際人道救(捐)助外, 應依所 得稅法辦理扣繳申報 2015/11/16

13 常見帳務問題1.利息收入漏列 既是專款專用的精神，只要是募款期間的利息收入均 視為募款收入 Ex:利息收入1,000元，扣繳稅款100元，存摺入款金額 900元 a.淨額入帳 借：銀行存款 900 貸：利息收入 900 b.總額入帳 借：銀行存款 900 扣繳稅款 100 貸：利息收入 1000 2015/11/16

14 2.跨期間的勸募所得 1.勸募所得的入帳時點跟收到一般捐款時同，不會因為執行 勸募活動在次年度而延遲至次年度入帳。
2.若因勸募收入的收入太多，當年度無法達到支出收入比 60%的規定，則應按照所得稅法相關規定辦理即可，應避免 使用預收款/暫收款的會計科目處理已入之捐款收入。 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準 第2條第1項第8點 其用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他各項收入百分之六十。 但符合下列情形之一者，不在此限： （一）當年度結餘款在新臺幣五十萬元以下。 （二）當年度結餘款超過新臺幣五十萬元，已就該結餘款編列用於次年度起算四年內與 其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意。 2015/11/16

15 3.辦理勸募活動期間可否超過一年? 公益勸募條例第12條 勸募團體辦理勸募活動期間，最長為一年
常態性的勸募活動，如:每年為弱勢兒童募款餐 費、陪讀計畫等需每年申請 銀行專戶如何處理? 建議開立2個銀行帳戶交替使用 2015/11/16

16 正確的小規模收據 2015/11/16

17 錯誤的憑證-估價單 2015/11/16

18 錯誤的小規模收據 2015/11/16

19 所得稅法第89條 各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下： 二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行 業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、 退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、 非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結 構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內 無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業 之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之 責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之 破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得 所得者。 永輝啟佳聯合會計師事務所 2015/11/6

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21 內容大綱 一、公益勸募活動財務查核重點 二、會計實務介紹 三、 104年度查核結果及應 注意事項 2015/11/16 會計

22 帳冊憑證部份 勸募團體查訪結果報告內容摘要 支出憑證未妥善保存。 收據日期晚於募款活動結束日。 捐款收入並未開立收據。
收據並未註明勸募字號。 部分捐款收入未詳實入帳。 募得所得金額與一般帳戶有混用之情形。 2015/11/16

23 法令遵循部份 勸募團體查訪結果報告內容摘要(續) 經核未於勸募活動開始後7日內，將 於金融機構開立之捐款專戶，並報主 管機關。
專戶未歸零即開始募款。 募得之款項，未另設專戶儲存之。 募得款項未辦理公開徵信。 於募款活動日期前，已開始進行勸募 活動。 募得款項未依照勸募活動所得財物使 用計畫書動支。 2015/11/16

24 法令遵循部份 勸募團體查訪結果報告內容摘要(續)
募款活動未於期滿後30日(或已超過30日) 內將捐贈人捐贈資料、勸募活動所得與 收支報告公告及公開徵信，並報主管機 關。 募款活動所得財物使用計畫執行完竣後 30日內，未依規定將使用情形提經理 （董）事會通過後公告及公開徵信，連 同成果報告、支出明細及相關證明文件， 並報主管機關。應依公益勸募條例第20 條辦理。 2015/11/16

25 財團法人臺灣省美術基金會洽請國內美術家提 供作品義賣，應按收入全額作為美術家之執行 業務收入，依法辦理扣繳。
美術家提供作品義賣之收入應全額列為執行業務收入∕美術家提供作品義賣由基金會取得之收入部分得列舉扣除(財政部８０１１２０台財稅第８００７６１９７２號函 財團法人臺灣省美術基金會洽請國內美術家提 供作品義賣，應按收入全額作為美術家之執行 業務收入，依法辦理扣繳。 2015/11/16

26 上頁相關案例說明及建議分錄 某家基金會與畫家共舉辦義賣活動，事前約定以拍賣價的40% 給畫家，60%給基金會,則相關分錄
1.拍賣價格為200萬元 借:銀行存款 200萬元 貸:義賣收入 200萬元 (開立義賣收據給買家) 2.依約定支付40%給畫家 借:義賣成本 200萬元 (開立200萬執行業務所得收入給畫家) 貸:銀行存款 80萬元(支付80萬現金給畫家) 貸:捐贈收入 120萬元(開立120萬元捐贈收入收據給畫家) 2015/11/16

27 謝謝各位 敬請指教 2015/11/16