企业所得税汇算清缴 重点提示 海淀所得税科 2015年3月.

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1 企业所得税汇算清缴 重点提示 海淀所得税科 2015年3月

2 企业所得税汇算清缴政策辅导 第一部分 汇算重点提示 第二部分 网报情况说明

3 北京国税网上申报系统提供 2014年企业所得税年度申报 服务截止日期：
注意！ 北京国税网上申报系统提供 2014年企业所得税年度申报 服务截止日期： 2015年6月1日23:30

4 注意！ 三次网报暂停网报的时间 第一次：2015年3月26日23：30至3月31日暂停， 4月1日零点恢复年报服务
第二次：2015年4月25日23：30至4月30日暂停， 5月1日零点恢复年报服务 第三次：2015年5月29日23：30至5月31日暂停， 6月1日零点恢复年报服务

5 可以登录“北京市国家税务 局网站”——“年度纳税申 报表专栏”学习（含视频） http://www.bjsat.gov.cn/b jsat/
注意！ 可以登录“北京市国家税务 局网站”——“年度纳税申 报表专栏”学习（含视频） jsat/

6 注意！

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9 请登录“北京市国家税务局 网站”——“网上办税服务 厅”自行备案
注意！ 税收优惠备案 请登录“北京市国家税务局 网站”——“网上办税服务 厅”自行备案 jsat/

10 注意！

11 优化要点 网上申请受理成功不再报送纸质资料 全市统一了附送资料要求 网上受理年企业所得税汇算清缴涉税事项实现了部分业务自动受理
1 网上申请受理成功不再报送纸质资料 2 全市统一了附送资料要求 3 网上受理年企业所得税汇算清缴涉税事项实现了部分业务自动受理 4 纳税人不再办理备案的项目

12 企业所得税汇算清缴政策辅导 第一部分 汇算重点提示 第二部分 网报情况说明

13 第二部分 新申报表提示 1、年报表基本流程

14 1、网报情况说明 一、年报表基本流程 填报财务报表 填报关联报表 填报年报表 查看受理结果

15 1、网报情况说明 二、详细流程 第一步：填报财务报表 根据企业采用的会计核算制度，选择对应的年度财务报表，填写后，保存并上传。 点击“受理结果”，显示“申报成功”后，进行下一步操作。

16 1、网报情况说明 二选一，执行小企业会计准则的企业填小企业财务报表，执行企业会计准则的，填一般企业财务报表

17 1、网报情况说明 受理结果有三种状态： 1.等待税务机关受理 2.申报成功 3.错误（非常态，系统会提示错误类型）

18 1、网报情况说明 第二步：填报《 企业年度关联业务往来报告表》 填写《企业年度关联业务往来报告表》，校验通过后，保存并上传。 点击“受理结果”，显示“等待税务机关受理”后，进行下一步操作。

19 1、网报情况说明

20 1、网报情况说明 第三步：填报《2014企业年度纳税申报表》 1.通过《企业所得税年度纳税申报表填报表单》选择要填报的附表
点击进入网上申报系统2014企业所得税年度纳税申报表后，只能看到年报表封面和《企业所得税年度纳税申报表填报表单》。 虽然新版年报表一共有41张，但并不是所有的企业都要全部填报。 企业应根据涉税业务，在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中选择需要填报的附表，保存后，系统会根据企业的选择情况自动生成一套年报表。

21 1、网报情况说明 勾选需要 填报的附表 保存 根据企业的选择，生成年报表。

22 1、网报情况说明 灰色行（非空白行）：系统自动生成，纳税人不必选择 绿色行（空白行）：纳税人需逐行选择是否填报
点击后出现此提示，勾选“填报”或“不填报”

23 1、网报情况说明 2.按照系统显示的填报顺序逐一填报 年报表生成后，系统会在每张申报表名称后标注“填报顺序”
请从顺序为1的附表开始填报，同一顺序的附表全都填写完成后，再填写下一顺序的附表。 所有附表都填写完成后，最后填写年报表主表。

24 1、网报情况说明 填写顺序：按序号从1—5填报

25 1、网报情况说明 3.主附表校验通过 每张附表填写完成后，点击保存。（不要点击“表间错误” ）
所有附表和主表都填写完成后，点击“表间错误”进行校验，并根据系统提示检查修正申报表相应行次。 当主附表全都校验通过后，上传报表，点击“受理结果”，当显示为“申报成功”后，可以继续点击扣款。

26 1、网报情况说明 第四步：查看受理结果 年度纳税申报表受理结果显示为“申报成功”后，点击关联业务往来报告表的“受理结果”，当显示为“申报成功”后，表明网上申报已成功。

27 第二部分 新申报表提示 2、2014版申报表 填报口径调整

28 2、2014版申报表填报口径调整 1、关于境外应税所得抵减境内当年及以前年度亏 损问题
境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏损， 抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年度亏 损。 境外应税所得抵减境内亏损的金额填入《A 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》的第18行“境外应税所得抵减境内亏损”。

29 2、2014版申报表填报口径调整 注意： 主表18行“境外应税所得抵减境内亏损”由于 目前CTAIS还未进行更改，因此需等总局正式 下发该补丁确定后，我们及时对网报系统进行 调整，保证网报系统高质量运行。

30 2、2014版申报表填报口径调整 2、关于减免所得项目与应税项目互相弥补亏损的 问题
企业减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前 年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所 得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目 所得抵补。 第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免 金额。该行通过《所得减免优惠明细表》 (A107020)填报，该行＜0时，填写负数。

31 假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 —20万元， 如果：所得减免<0时，第20行填0
13 应 纳 税 所 得 额 计 算 三、利润总额 100 14 减：境外所得（填写A108010） 15 加：纳税调整增加额（填写A ） 16 减：纳税调整减少额（填写A ） 17 减：免税、减计收入及加计扣除（填 写A107010） 18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填 写A108000） 19 四、纳税调整后所得（ ） 20 减：所得减免（填写A107020） 21 减：抵扣应纳税所得额（填写 A107030） 22 减：弥补以前年度亏损（填写 A106000） 23 五、应纳税所得额（ ）

32 假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 —20万元， 如果：所得减免<0时，第20行填负数
13 应 纳 税 所 得 额 计 算 三、利润总额 100 14 减：境外所得（填写A108010） 15 加：纳税调整增加额（填写A ） 16 减：纳税调整减少额（填写A ） 17 减：免税、减计收入及加计扣除（填 写A107010） 18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填 写A108000） 19 四、纳税调整后所得（ ） 20 减：所得减免（填写A107020） — 20 21 减：抵扣应纳税所得额（填写 A107030） 22 减：弥补以前年度亏损（填写 A106000） 23 五、应纳税所得额（ ） 120

33 2、2014版申报表填报口径调整 注意： 主表第20行“所得减免”由附表数据生成，不再进 行正负判断，如果为负数，将负数带入主表。
企业应当对优惠项目单独计算所得，并建立台账分 别记录各年度应税项目和减征、免征所得额项目的 盈利和亏损额，分析填报企业所得税纳税申报表。

34 2、2014版申报表填报口径调整 3、关于《A107011符合条件的居民企业之间的股 息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的“减少 投资比例”的填报口径问题。 第11列“减少投资比例”，应填报纳税人撤回或减 少的投资额占企业初始投资的比例。

35 假设注册资本1000万，某企业投资成本400万，占40%，撤回200万
投资 成本 投资比 例 被投资企业利 润分配确认金 额 被投资企业清算确认金 额 撤回或减少投资确认金额 被投资 企业做 出利润 分配或 转股决 定时间 依决定 归属于 本公司 的股息 、红利 等权益 性投资 收益金 额 分得的 被投资 企业清 算剩余 资产 被清算 企业累 计未分 配利润 和累计 盈余公 积应享 有部分 应确认 的股息 所得 从被投 资企业 撤回或 减少投 资取得 的资产 减少投 资比例 收回初 始投资 成本 取得资 产中超 过收回 初始投 资成本 部分 撤回或 减少投 资应享 有被投 资企业 累计未 分配利 润和累 计盈余 公积 3 4 5 6 7 8 9（7与 8孰小) 10 11 12（ 3×11 ） 13（ ） 14 15(13 与14孰 小) 400 40% 20% 800 × 50% 200 √

36 2、2014版申报表填报口径调整 4、关于《A105070捐赠支出纳税调整明细表》的 第2列“公益性捐赠-账载金额”的填报口径问题。
对于以非货币性资产进行的公益性捐赠，该列应填 报纳税人按照税收规定允许扣除的公益性捐赠支出 金额。

37 2、2014版申报表填报口径调整 5、关于《A105100企业重组纳税调整明细表》第 13行“以非货币性资产对外投资”的填报口径。
该行次填报《财政部 国家税务总局关于非货币性资 产投资企业所得税政策问题的通知》（财税 [2014]116号）规定的非货币性资产投资涉及的企 业所得税。

38 第二部分 新申报表提示 3、新申报表问答

39 3、新申报表问答 问：主表第18行“境外应税所得递减境内亏损”， 是否可以递减境内以前年度亏损？
答：境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏 损，抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年 度亏损。境外应税所得抵减境内亏损的金额填入 《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表（A类）》的第18行“境外应税所得抵减境内 亏损”

40 3、新申报表问答 问：A105080第6列是否包含国税发[2009]81号和 财税[2014]75号两个文件？
答：第6列“加速折旧额”填报纳税人按照税法规 定的加速折旧政策计算的折旧额。 包含纳税人依据国税发[2009]81号和财税 [2014]75号两个文件享受的加速折旧政策。 第7列作为第6列的“其中数”，只反映依据财 税[2014]75号文件享受的加速折旧政策的部分数据。

41 3、新申报表问答 问：A106000表的第4列、第11列是否填写负数？ 答：第4 列：亏损以“—”号表示
第11列：当第4列为负数时，第11列同一行次= 第4列该行的绝对值—第9列该行—第10列该行。 所以，亏损时第4列填写负数，第11列“可结 转以后年度弥补的亏损额”填写正数

42 3、新申报表问答 问：A105030，多笔投资的处置利得或损失金额应 当分别填列还是按照合计数填列？
答：投资处置收益应当按照同一类型投资的合计数 填列A105030，投资处置损失应当填写A105091， 将处置损失逐笔填列。

43 3、新申报表问答 问：如果企业依据2014年64号公告享受固定资产一 次性扣除的政策，同时符合加计扣除条件，是否可 以同时享受？
答：可以同时享受加速折旧和加计扣除政策。 但要注意的是，加速折旧政策不要求企业会计 处理与税法保持一致，但是加计扣除政策只能在会 计已经扣除的金额上计算加计扣除额，所以如果要 以资产全额计算加计扣除，必须进行会计处理。

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