中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班

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筹资与投资循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：宋振玲

主讲人简介宋振玲信永中和会计师事务所经理

四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班目录一、筹资与投资循环内部控制二、筹资与投资循环内部控制的了解三、筹资与投资循环内部控制的测试四、内部控制了解和测试结果对实质性　　程序的影响

一、筹资与投资循环内部控制 1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动

一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户主要业务活动筹资投资衍生金融工具管理
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户主要业务活动筹资投资衍生金融工具管理

一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户(续) 涉及的账户短期借款长期借款长期股权投资交易性金融资产财务费用
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 1.循环包括的业务活动和涉及的账户(续) 涉及的账户短期借款长期借款长期股权投资交易性金融资产财务费用投资收益 ……

一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定筹资已记录的借款均确为公司的负债借款均已准确记录借款均已记录
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定筹资已记录的借款均确为公司的负债借款均已准确记录借款均已记录借款均已于适当期间进行记录财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录

一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 筹资已记录的偿还借款均为真实发生偿还借款均已准确记录偿还借款均已记录
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 筹资已记录的偿还借款均为真实发生偿还借款均已准确记录偿还借款均已记录偿还借款均已于适当期间进行记录

一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 投资已记录的投资均确为公司的投资投资交易均已记录投资交易计价准确
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制 2. 控制目标的确定(续) 投资已记录的投资均确为公司的投资投资交易均已记录投资交易计价准确投资交易均已于适当期间进行记录投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录

一、筹资与投资循环内部控制 3. 影响的认定

一、筹资与投资循环内部控制 4. 实现控制目标的关键控制活动
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资已记录的借款均确为公司的负债所有筹资交易应经管理层批准

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已准确记录借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已于适当期间进行记录管理层定期复核借款记录并确保其及时更新

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录管理层复核财务费用的计算

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资已记录的偿还借款均为真实发生管理层定期复核借款记录并确保其及时更新

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动筹资偿还借款均已记录，并确保记录准确，已于适当期间进行记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动投资已记录的投资均确为公司的投资管理层制定政策并确保投资交易符合规定

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动投资投资交易均已记录，并已于适当期间进行记录管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动投资投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录及时取得被投资单位报表并确认投资收益

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、筹资与投资循环内部控制实现控制目标的关键控制活动投资投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理

二、筹资与投资循环内部控制了解１.了解和评价控制的设计
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班二、筹资与投资循环内部控制了解１.了解和评价控制的设计确定重要交易类别和交易流程了解重要交易流程确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制执行穿行测试进行初步评价

2. 确定其是否得以执行，包括穿行测试二、筹资与投资循环内部控制了解中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
按照指南内容作简单介绍.

三、筹资与投资循环内部控制测试１. 控制测试程序２. 控制测试时间３. 控制测试的范围

四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 1. 如何评价了解和测试结果
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响如何评价了解和测试结果

四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响短期借款/长期股权投资/交易性金融资产完整性存在计价和分摊权利和义务列报控制测试结果支持不支持需从实质性程序中获取的保证程度低高

四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响 2. 了解和测试结果对实质性程序的影响(续)
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 投资收益/财务费用完整性发生准确截止分类列报控制测试结果支持不支持需从实质性程序中获取的保证程度低高

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--短期借款细节测试函证检查被审计单位贷款卡记录检查借款合同列报检查

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--长期股权投资细节测试检查初始投资成本记录检查后续计量记录列报检查

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--交易性金融资产细节测试函证检查初始成本记录检查后续计量记录列报检查

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--财务费用实质性分析程序细节测试重新计算检查交易记录截止性检查列报检查

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班四、内部控制了解和测试结果对实质性程序的影响了解和测试结果对实质性程序的影响(续) 实质性程序--投资收益细节测试重新计算检查交易记录截止性检查列报检查

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