第四部分 会计信息系统中的高级技术 第十八章 XBRL 上海财经大学会计学院 钱玲.

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1 第四部分 会计信息系统中的高级技术 第十八章 XBRL 上海财经大学会计学院 钱玲

2 学习目标 1、了解XBRL的概念 2、了解XBRL的应用

3 学习重点 1、掌握XBRL的技术框架 2、掌握XBRL的应用步骤 3、掌握XBRL在我国的应用情况

4 第一节 XBRL简介 一、什么是XBRL？ （一）XML和XBRL
XML（eXtensible Markup Language，可扩展标记语言） 所谓标记，是指计算机所能理解的信息符号，通过此种标记，计算机之间可以处理包含各种信息的报告。 XML 作为一种跨平台、兼具规范性和可扩展性的自描述性语言，成为电子文件标准化的可行途径。

5 XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言）基于XML 技术体系，用于财务信息的处理，它将财务报告整体拆分为一个个元素，每一个元素都有其特定的分类标记，这就使计算机能够“读懂”财务报告，可以对报告内容进行自动的抽取和组合。 这种做法使报告由静态变为动态，而且还可以通过内置的验证机制，使计算机能够自动处理分析报表，支持了数据信息的识别、处理与交流。

6 XBRL需要对语法以及名称等有统一的定义，使报告具有可比性。

7 XBRL文件同XML文件一样，可以使用浏览器打开阅读，还可以根据定义好的显示格式文件，转换成各种不同需要的文件。

8 （二）XBRL的发展历程 XBRL的构想最早由美国注册会计师查尔斯•霍夫曼于1998年4月提出，并于同年12月提出了XBRL的原型方案，当时主要是为了解决财务报告的不规范问题，提高会计数据及相关信息的标准化以及深度分析和利用问题。 1999年8月，美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永、安达信）、Edgar（艾德加）在线、微软公司等12个组织，组建了最初的XBRL执行委员会。

9 2000年4月，XBRL国际组织（XII）正式成立，这是一个非盈利组织，主要任务是制定XBRL技术规范，推动XBRL在全球的应用。
XBRL 国际组织至今已经拥有23个国家XBRL 组织和650 家会员机构，并与国际财务报告准则IFRS、环球同业银行金融电讯协会SWIFT 等相关组织建立了合作关系。

10 二、XBRL的技术框架 XBRL技术规范是基础，这是一份由官方制定的技术说明书，它是XBRL分类标准产生的依据，对其进行了语法上的规范，是XBRL技术的总纲； XBRL分类标准对信息概念进行了标准化定义，对具体应用进行了要求，包括相关的语法、表达形式、属性以及元素间的相互关系； XBRL实例是根据分类标准的定义描述报告的具体事实。

11 （一）XBRL技术规范 XBRL技术规范是XBRL技术的总纲，定义了各类专业术语，规范了XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档。 技术规范规定的是信息技术层面的规则以及与会计共性问题相关的规则，具有全球通用性，它与一国具体法律、经济环境无关，与会计准则制度无关。 XBRL技术规范包含了关于创建实例文档所需信息、分类标准及其扩展的规则以及其他规则，是分类标准的制定和扩展、软件开发及相关应用均需遵循的共同技术标准。 除了基础技术规范外，XBRL还制定了一些可选的扩展规范：支持多维度数据描述的维度规范Dimensions、支持交叉背景计算规则和复杂逻辑规则的公式规范Formula等。

12 （二）XBRL 分类标准 XBRL分类标准是技术规范的具体应用，是根据XBRL技术规范对商业报告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是编制XBRL 格式报告（实例文档）的具体标准。它是不同国家、行业或团体在XBRL技术规范的基础上，结合自身的实际情况而制定的，是XBRL应用的重要环节。 分类标准由模式文件（Schema）和5个链接库文件（Linkbase）组成。

13 1、模式文件 模式文件居于核心地位，它主要告诉应用软件业务报告中应当包含哪些信息，并定义了报告中可能包含的元素以及元素的各种属性。模式文件主要有五部分组成：命名空间、应用程序信息、项目链接（定义各会计元素的勾稽关系、计算表达式、项目表示顺序、项目标识符等）、需要导入的外部技术规格和各会计项目的标签以及属性。

14 2、链接库文件 XBRL分类标准用5个链接库文件对概念之间的关系进行了描述，告诉应用软件这些信息的相关业务逻辑是怎样的。 （1）定义链接库 （2）计算链接库 （3）展示链接库 （4）标签链接库 （5）参考链接库

15 从架构上看，XBRL分类标准有基础分类标准和扩展分类标准，它们共同构成一个应用实例的可发现规则集DTS（Discoverable Taxonomy Set）。
1、基础分类标准 基础分类标准一般是公共概念和关系的定义。 2、扩展分类标准 扩展分类标准可以在基础分类标准之上增加新的概念、新的关系、改变原有关系，以满足不同行业、不同机构的扩展性需要。

16 （三）XBRL实例文档 XBRL实例文档是根据XBRL技术规范，按照XBRL分类标准制作的实际财务或商业数据文件，是一个XBRL格式的财务报告文件。 它是遵循分类标准概念定义的事实值及其背景信息的数据库，通常由编报单位创建。 实例文档是数据元素的集合，它记录了公司披露财务报告摘要的具体信息内容，且其元素严格符合分类标准模式文件中关于该元素的相关定义（包括元素名称、数据类型、元素类型等），同时实例文档的元素间关系也严格符合分类标准、链接库中关于元素间的关系定义（主要是计算链接库中定义的会计科目间的勾稽关系）。实例文档除了包含分类标准中规定的元素外，还包括关于单位定义和上下文定义的元素。这些元素都被与该实例文档相关联的分类标准中的定义打上了标记。

17 三、XBRL的应用流程 （一）根据XBRL技术规范制定分类标准，形成XBRL分类标准文件。
（三）利用展示转换工具将实例文档中所包含的财务或商业数据按照财务或商业报告的发布格式进行编排，生成各种格式的报表，供使用者阅读理解。 （四）从实例文档中提取所需要的数据，利用分析处理工具进行处理分析，形成分析结果。

18 四、XBRL应用所需的软件产品 （一）分类标准编辑软件 （二）实例文档编制软件 （三）实例文档浏览软件 （四）实例文档验证软件
（五）文件转换软件 （六）文件审核软件 （七）文件搜索软件 （八）数据分析软件 （九）XBRL通用账簿应用软件

19 第二节 XBRL在我国的实践 一、XBRL在我国的引入
我国对XBRL技术的应用首先是在证券市场展开，规定上市公司除了提供PDF格式的财务报告之外，也要一并提供利用XBRL技术编制的财务报告。 （一）XBRL在上海证券交易所的应用 （二）XBRL在深圳证券交易所的应用

20 二、机构设立情况 2005年4月上海证券交易所加入XBRL国际组织，成为中国在该组织的第一个单位会员。
2007年9月，财政部会计准则委员会向XBRL国际组织提出成立XBRL中国地区组织的申请，在11月得到正式批复。 2007年12月3日，在加拿大举办的国际会议上，XBRL国际组织宣布XBRL China—中国地区组织正式成立。

21 2008年10月，XBRL国际组织与XBRL中国地区组织签订谅解备忘录，XBRL中国地区组织作为临时会员加入XBRL国际组织。

22 三、财政部出台的XBRL相关文件 （一）提出建立XBRL标准等工作目标
（三）进行首批实施通用分类标准试点 （四）发布石油和天然气行业扩展分类标准 （五）推进地方国有大中型企业实施企业会计准则通用分类标准

23 （六）推进银行业金融机构实施企业会计准则通用分类标准
（七）要求继续做好企业会计准则通用分类标准实施工作 （八）开展XBRL技术规范系列国家标准符合性测试工作

24 （九）XBRL在我国的应用回顾与展望 随着XBRL理论和实践的不断深入，相关的技术规范、分类标准也将不断成熟和深化，国家、行业、企业级分类标准将逐步建立和完善，XBRL应用也将从财务报告层面逐步扩展到账簿、凭证层面，基于企业会计准则、行政事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度、小企业会计制度的会计准则通用分类标准也将逐步建立。