银行存款审计 制作人：刘筱筱 3/20/2017.

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1 银行存款审计 制作人：刘筱筱 3/20/2017

2 一、银行存款的审计目标 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 银行存款的审计目标一般应包括：
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确 4.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 3/20/2017

3 二、银行存款的实质性程序 （一）获取或编制银行存款余额明细表
注册会计师获取或编制银行存款余额明细表后，应复核加计是否正确，并与银行存款日记账和总账核对是否相符。这是注册会计师测试银行存款余额的起点。如果不相符，应查明原因，并考虑是否应建议做适当调整。 3/20/2017

4 （二）实施分析性复核程序 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 3/20/2017

5 （三）取得并检查银行对账单 和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否真实存在的重要程序。从防范欺诈舞弊的角度看，注册会计师可以抽查银行对账单上频繁出现的大额提现和存现，以及大额的收款和付款，看其是否有合理的交易和事项做支持。对于银行存款余额调节表，注册会计师应主要关注有哪些调节项目，原因是什么，是否要做调整。对于风险比较高的客户，注册会计师还可以自己独立完成几个账户几个月的银行存款余额调节表，然后再将此表与客户做的进行核对，看二者是否一致。这种方法可找出那些金额相等而符号相反的调节项目。 3/20/2017

6 （四）函证银行存款余额 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。财政部和中国人民银行曾于1999年1月6日联合印发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（以下简称《通知》），《通知》对函证工作提出了明确的要求，并规定各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求及时回函并可按照国家的有关规定收取函证费用 3/20/2017

7 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。即使已经取得银行对账单也不能代替函证这一个步骤。通过向往来银行函证，注册会计师有可能发现客户未记在账内的贷款或其他未入账的存款账号。
函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。如果银行函证结果与被审计单位银行存款账面余额有差异，应分析原因，对不符事项做出适当处理。 3/20/2017

8 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
（五）检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 （1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注与定期存单对应的质押借款有无入账 （2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 （3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 3/20/2017

9 （六）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项
（七）抽查大额银行存款收支额原始凭证 （ 八）检查银行存款收支的截止 3/20/2017

10 谢谢 3/20/2017