變現性資產查核實務 經驗分享 報告人：官建和 第 1 頁.

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1 變現性資產查核實務 經驗分享 報告人：官建和 第 1 頁

2 報告大綱 壹、查核規定 貳、查核實務注意事項 參、查核重點 肆、相關法規函令 第 2 頁

3 壹、查核規定 一、檢查方式及頻率：應以突擊檢查方式，每年擇其轄區內基層金融總機構抽檢百分之五十，分支機構抽檢百分之二十以上為原則。
二、檢查人員檢查完畢後，應儘速提出查核報告；其有缺失者，應督導受檢單位改善，如涉及違法情事，並應依法處理。 三、應於每年年終後三個月內，編具上年度執行報告，函報農委會農業金融局。 （依據財政部85年9年11日台財融字第 號函及88年6月28日台財融字第 號函，另農委會94年3月29日農金字第 號函將上函說明三，修正為每年年終後3個月後函報） 第 3 頁

4 貳、查核實務注意事項 一、事前準備檢查證、工作底稿，分派查核事項並應注意保密事宜，當日提早抵達受檢單位。
二、進入受檢單位應表明身分，詢問金庫所在位置，觀察營業廳狀況。 三、提交檢查證、調閱清單，予受檢單位主管。 四、開庫時注意庫房鑰匙、密碼之啟閉，是否符合牽制原則。 五、查庫時應會同盤點。先盤點大出納、櫃員現金，次查ATM、有價證券等；先點大數、後查細數；大數細點、細數抽點。 第 4 頁

5 貳、查核實務注意事項（續） 六、查核時應注意人員進出動態，掌握所搬動物品之內容。 七、查核時避免多人在營業廳聚集，以免造成存款人不當聯想。
八、盤點完若確認現金、有價證券短少，應請受檢單位敘明原委簽章切結，以留存證據。 九、查核完畢速提檢查報告，並督促限期改善；如涉及行舍財產安全者，年度業務考核扣分項目，如有違法情事，並應依法處理。 第 5 頁

6 參、查核重點 查核範圍： 一、庫存現金：新台幣、各類外幣及旅行支票。
二、有價證券：公債、國庫券、金融債券、銀行可轉讓定存單、商業本票、股票、公司債、受益憑證等。 三、空白有價證券：空白支票、本票、匯票、存單、NCD。 四、託收票據及待交換票據。 五、其他，如存放行庫、代售印花稅票、統一發票、存出保證金、周轉金、保管品等。 第 6 頁

7 參、查核重點（續） 庫房管理 ： 一、金庫室及金櫃鑰匙、密碼有無二人以上分別控管、會同啟閉？該執管人員是否未互為職務代理人？
二、鑰匙、密碼表副份是否由正份執管人員會同主管（會計）簽封，並分交不同人員保管？ 三、庫房密碼是否隨掌管密碼表人員異動而變更？ 四、進出入金庫房是否由掌庫人員會同？金庫室門是否呈常開狀態？ 五、庫存現金（含ＡＴＭ）是否與「庫存現金表」及「日計表」庫存現金科目餘額相符？ 六、庫存現金表是否每日編製經主管、會計、經辦人員核章後存放乙份於金庫內？ ♦案例一，假鈔換真鈔被盜750萬 農會扣薪補洞 ♦案例二，捲走6千萬 案發日一口氣調進3,000萬 第 7 頁

8 參、查核重點（續） 庫房管理（續） ： 七、庫存現金是否無以不能通用之貨幣、單據、印花等抵充情事？
八、庫存現金是否每日覆點大數，每週不定期至少細點乙次，並作成檢查紀錄？ 九、庫存現金是否未超逾保險額度？ 十、調閱開關庫及庫存現金盤點等作業之錄影畫面，以查核是否有落實內部控制？ 第 8 頁

9 參、查核重點（續） 庫房、營業廳安全設施 ：
庫房、營業廳安全設施 ： 一、金庫門是否加裝定時開關？且出入需同時有鑰匙、密碼方可開啟？金庫定時鎖設定是否有人會同並覆核，並予以紀錄？ 二、是否設置能拍攝營業廳、金庫室、保管箱區域進出口及重要處所之監視錄影系統？並能清楚拍攝？ 三、大額出納櫃台是否裝置適當安全設施？一般櫃台抽屜是否裝設自動鎖以確保鈔券安全？ 四、保全系統、警察局連線報警系統是否每月至少測試二次以上？並設簿備查？ 第 9 頁

10 參、查核重點（續） 自動櫃員機管理 ： 一、自動櫃員機鑰匙及密碼是否分人執管？裝置鈔匣是否會同啟閉辦理？ 二、ＡＴＭ現金是否未超逾保險額度？
三、ＡＴＭ裝填現金時，有無留存鍵入現金張數之交易紀錄，再由裝鈔人員共同蓋章後交大出納保管？ 四、是否僅以原鈔匣直接補充現鈔，而未更換鈔匣，未落實鈔匣金額查核？ 五、未領取之金融卡及密碼，是否分人保管以符合牽制原則？ 六、調閱ＡＴＭ裝卸鈔作業之錄影畫面，以查核是否有落實內部控制？ ♦案例三，提款機失竊270萬 疑內賊幹的 ♦案例四，虧空公款 行員服毒亡 第 10 頁

11 參、查核重點（續） 現金運送 ： 一、是否備有運鈔車？是否裝置防搶、防盜功能之密碼保險箱及必要之蜂鳴警報器與通訊設備？
現金運送 ： 一、是否備有運鈔車？是否裝置防搶、防盜功能之密碼保險箱及必要之蜂鳴警報器與通訊設備？ 二、運鈔人員與出納人員款項交付是否確實登記、簽收？其控管是否符合牽制原則？ 三、運鈔人員除司機、警衛外，是否有職員二人以上負責運鈔？ 四、現金運送是否未超逾保險額度？ 第 11 頁

12 參、查核重點（續） 現金收、付制度 ： 一、櫃員現金箱之箱存現金與現金收支表餘額是否相符？ 二、櫃員付款及箱存現金，是否未超過授權額度？
三、是否不定時由主管（或指定人員）抽查櫃員現金？並作成檢查紀錄？ 四、營業時間外收付款項是否登載「營業時間外收付款登記簿」？所載餘額是否與傳票金額相符？ 五、大額存提現金、匯款或換鈔之交易（50萬元以上），是否確認客戶身分並確實登記相關資料？是否留存交易紀錄憑證？ ♦案例五，女行員捲2,092萬 潛逃出境 第 12 頁

13 參、查核重點（續） 空白單據查核： 一、各項空白單據（票據、存單、存摺）是否設簿控管？結存數量、號碼是否與登記簿相符？其填載及核章是否妥善？
二、各項空白單據、存摺磁條保管是否妥善並符合牽制？其保管人員或其職務代理人是否非為有權簽章人員？ 三、各單位領取空白單據是否設置領用單？其填載及核章是否妥善？ 四、作廢單據是否打洞或蓋作廢章？是否設簿登記並且定期銷燬？ ♦案例六，搞丟定存單 挨罰 ♦案例七，豪賭輸光 銀行女襄理盜2億 第 13 頁

14 參、查核重點（續） 代收票據查核： 一、待交換票據、託收票據張數、金額是否與帳載餘額相符？
二、託收票據是否隨收加蓋特別橫線章？是否確實登錄由專人保管？ 三、是否有禁止背書轉讓之票據存入非抬頭人帳內？ 四、託收票據退票（含撤票）是否設簿登記，並經託收人簽章領回？久未領回者是否以掛號信再通知託收人領回？ 第 14 頁

15 參、查核重點（續） 存放行庫查核： 一、簽發台（合）支之作業程序是否符合牽制？有無連同傳票逐筆覆章後辦理？
二、存放行庫餘額（經調節後）是否與帳列金額相符？其種類、面額、號碼、到期日等鍵入資料是否與帳表相符？ 三、存放行庫保管是否妥當？委託他人保管或提供擔保者，其寄存憑證或提供擔保之收據是否相符？該憑證或收據上之抬頭是否為該金融機構？ 四、存放行庫未達帳，是否定期編製調節表？是否由非資金調度人員編製？對懸帳過久未銷帳者，是否有查明並妥適處理？ ♦案例八，會計股長挪用存放行庫資金 第 15 頁

16 參、查核重點（續） 有價證券查核： 一、各種有價證券之種類、數量、面額、號碼及息票，是否與帳表相符？其合計數是否與日計表該科目餘額相符？
二、各種有價證券是否設簿登記並定期盤點？ 三、各種有價證券息票是否按期兌領並確實入帳？ ♦案例九，農會總幹事濫權買賣股票? 買股票 賣股票 現金增資 次級市場 原股認購 特定人承購 信用部 ν （限合庫） × 非信用部 ν 第 16 頁

17 參、查核重點（續） 其他： 一、週轉金餘額是否與登記簿相符？若加支出憑單是否與總帳相符？
二、代銷統一發票、印花稅票面額、張數、號碼等是否與帳表相符？ 三、各種存庫物品（保管品）是否與保管證存根及帳簿記載相符？ 第 17 頁

18 肆、相關法規函令 一、加強行庫安全措施執行要點 （財政部73.3.20台財融字第13886號函）
二、金融機構安全設施設置基準（財政部 台財融字第 號函） 三、金融機構自動櫃員機安全防護準則（財政部 台財融字第 號函） 四、金融機構安全維護注意要點（財政部 台財融字第 號函） 五、金融機構營業場所外自動化服務設備管理辦法 （金管會 金管銀（二）字第 號令修正） 六、金融機構安全維護管理辦法（金管會 金管銀（二）字第 號令修正） 第 18 頁

19 肆、相關法規函令（續） 七、財政部85.5.8台財融字第85520417號函（金庫管理）
八、財政部 台財融字第 號函（內部管理訓練） 九、財政部87.9.7台財融字第 號函（強化內部管理杜絕舞弊） 十、財政部 台財融字第 號函（落實內部控管） 十一、財政部 台財融字第 號函（有價證券及空白單據） 十二、財政部 台財融（六）字第 號函（改進自動提款機管理制度） 十三、強化農漁會信用部營業櫃檯安全設施專案計畫（農委會 農金字第 號令） 十四、農委會 農授金字第 號函（至少每半年辦理金融機構防範犯罪環境評估自行檢測表乙次） 第 19 頁

20 肆、相關法規函令（續） 十五、農委會95.12.25農授金字第095016635號函（每半年辦理安全維護自衛編組」演練乙次）
十六、金管會99.1.6檢局（託）字第 號函（維護庫存現金、有價證券安全） 十七、金管會 金管檢地字第 號函（現金盤點及查庫作業） 十八、金管會 金管檢地字第 號函（加強庫房管理作業） 十九、金管會 金管檢地字第 號函（現金盤點及查庫作業） 二十、農委會 農金字第 號令（農漁會信用部安全維護管理，除營業處所安全維護措施有關警戒工作及安全維護作業規範範本之訂定程序外，其餘準用銀行法第45條之2項規定） 第 20 頁

21 簡報結束 敬請指教 第 21 頁