三喜 行政事业单位内部控制专题讲座之三 ——行政事业单位内部控制监督实务.

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1 三喜 行政事业单位内部控制专题讲座之三 ——行政事业单位内部控制监督实务

2 个人介绍 中国式内部控制（“3C”框架）创建者 国家审计署审计准则咨询专家 国家财政部内部控制咨询专家 国务院国资委研究中心特邀专家
“经济观察50人论坛”专家成员 曾在国家审计署从事政府审计工作12年，现任中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司总经理，南京审计学院等高校客座教授，高级审计师，国际注册管理咨询师；已为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员超过30万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。发表论文100多篇，著《3C框架：中国式内部控制》、《全面风险管理规范解析及案例分析》、《3C框架：全面风险管理标准》等60多本专著。 电话:

3 一、内部控制监督概述 （一）内部控制监督的目的 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度 信息资料的真实、可靠性和性 内部控制监督目的
资产的安全、完整 经济有效地使用资源 提高经营效率和效果

4 （二）内部控制审查与评价的意义 对内部控制的审查与评价，就是通常所说的内部控制评审。在此基础上产生的制度基础监督是现代监督的一个重要标志。 财政部发布的基本规范要求对单位内部会计控制的检查。 (一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。 (二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。 (三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

5 （三）内部控制审查与评价的内容 审查与评价控制环境 审查与评价风险管理 内部控制审查与评价的内容 审查与评价控制活动 审查与评价信息与沟通

6 二、内部控制监督过程 《内部监督具体准则第 5 ——内部控制监督》未明确内部控制审查与评价的程序，独立监督准则和指导意见明确了内部控制审查与评价的程序。根据《内部控制审核指导意见》的规定：注册会计师应当根据审核计划，实施以下工作步骤： 了解内部控制的设计 工作步骤 评价内部控制设计的合理性 测试和评价内部控制执行的有效性

7 三、内部控制监督过程分析 监督 过 程 分 析 六、进驻被监督单位 一、组成监督组，进行审前准备 二、进行初步性复核 七、实行承诺制度
八、进行内部控制监督 九、独立进行监督评价程序 十、出具监督报告 一、组成监督组，进行审前准备 二、进行初步性复核 三、编制监督方案 四、送达监督通知书 五、收集与监督有关的资料 监督 过 程 分 析

8 托夫勒在《第三次浪潮》中写到： 就像革命的先辈们一样，我们的使命注定是要创造未来！ 谢谢各位!……
托夫勒在《第三次浪潮》中写到： 就像革命的先辈们一样，我们的使命注定是要创造未来！ 谢谢各位!……