固定资产 加速折旧培训 深圳市福田区国家税务局.

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1 固定资产 加速折旧培训 深圳市福田区国家税务局

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5 固定资产加速折旧 目录 政策篇 方法篇 填表篇

6 01 政策篇 4W法

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8 W WHEN WHO Am I W W WHAT Kind of equipment WHICH method W

9 一般企业 小型微利企业 自我分析 W 六大 行业 其他 行业 普遍适用

10 参考：国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》
以下述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 W H O

11 固定资产加速折旧 政策篇 《中华人民共和国企业所得税法》 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。

12 自我分析 W 小型微利企业 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 应纳税所得额 从业 人数 资产总额 工业企业 不超过30万元
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十二条） 应纳税所得额 从业 人数 资产总额 工业企业 不超过30万元 100人 3000万元 其他企业 80人 1000万元

13 W WHEN WHO Am I W W WHAT Kind of equipment WHICH method W

14 购买时间 W 后购进或自行建造的设备 持有的固定资产

15 W WHEN WHO Am I W W WHAT Kind of equipment WHICH method W

16 缩短年限法 一次扣除 加速折旧法 普通固定资产 专用研发设备 2014.1.1后购进的固定资产 2014.1.1后+专用于研发
（包括自行建造） 后+专用于研发 + P≤100W 缩短年限法 允许不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限 加速折旧法 双倍余额递减法或年数总和法 一次扣除 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

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18 固定资产加速折旧 缩短年限法，最低缩短多少年？ 购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；
政策篇 缩短年限法，最低缩短多少年？ 购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％； 购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%； 最低折旧年限一经确定，一般不得变更

19 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。

20 固定资产加速折旧 政策篇 加速折旧方法如何选择 自行选择 纳税人可自行选择采用加速折旧方法，一经选择，一般不得变更。

21 加速折旧政策与加计扣除政策可否同时享受 为鼓励企业研发，公告明确，企业新购进的价值不超过100万元的仪器、设备，按新政策一次性计入当期成本费用在税前扣除，也可以享受原有加计扣除优惠政策。

22 如同时符合多项加速折旧政策，要如何选择 自行选择。
企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。

23 享受加速折旧政策是否需要备案？ 以报代备 企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账

24 目录 ★ 一次性在计算应纳税所得额时扣除 ● 缩短折旧年限或采取加速折旧方法 ▲ 折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

25 固定资产加速折旧 方法篇 执行依据： 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条

26 固定资产加速折旧 双倍余额递减法 年数总和法（年限合计法） 方法篇 执行依据：
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条 更多......

27 固定资产加速折旧 方法篇 双倍余额递减法 在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的方法。 计算公式： 年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率 更多......

28 固定资产加速折旧 双倍余额递减法 折旧率的双倍
方法篇 折旧率的双倍 双倍余额递减法 案例：某企业于2015年1月1日购置并投入使用一汽车，原价为300,000元，预计使用年限为5年，预计净残值4%，按双倍余额递减法计提折旧。要求:计算该固定资产每年的折旧额。 更多......

29 固定资产加速折旧 双倍余额递减法 折旧率的双倍 案例计算： 方法篇 ①先算年折旧率＝2*（1/5）*100%＝40%
②第一年计提折旧＝30*40%＝12万 第二年计提折旧＝（30-12）*40%＝7.2万 第三年计提折旧＝（ ）*40%＝4.32万 ⑤从第四年起改为按年限平均法计提折旧： 第四，五计提折旧＝（ ）/2＝2.64万 更多......

30 固定资产加速折旧 方法篇 双倍余额递减法 注意：应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。 更多......

31 固定资产加速折旧 年数总和法（年限合计法） 方法篇
将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。 计算公式： 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%  月折旧率＝年折旧率÷12  月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率  更多......

32 固定资产加速折旧 年数总和法（年限合计法） 方法篇
案例：某企业有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。 更多......

33 固定资产加速折旧 年数总和法（年限合计法） 方法篇 案例计算： ①年数总和=1+2+3+4=10
目录 年数总和法（年限合计法） 案例计算： ①年数总和= =10 ②第一年=（ ）×（4/10）=30400 ③第二年=（ ）×（3/10）=22800 ④第三年=（ ）×（2/10）=15200 ⑤第四年=（ ）×（1/10）=7600 更多......

34 固定资产加速折旧 填表前须知： 填表篇 1、本表填报享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策 的统计情况。
2、此表在企业季度预缴企业所得税时，作为附报资料，同 纳税申报表一并报送。 3、年度申报时，在企业所得税年度纳税申报表中统一填报 ，不单独填报此表。

35 固定资产加速折旧 不同会计方法下的处理： 填表篇
1、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的 ，按税法规定折旧完毕后，这项固定资产不再填报此表； 2、会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“ 正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估 算“正常折旧额”后，与税法规定的“加速折旧额”比较，计 算加速折旧额。

36 固定资产加速折旧 填表篇

37 固定资产加速折旧 表头项目 所属时间：填报本年度固定资产加速折旧或一次性 扣除的起始时间至本季度申报的截止时间。
填表篇 表头项目 所属时间：填报本年度固定资产加速折旧或一次性 扣除的起始时间至本季度申报的截止时间。 所属行业：六大行业企业按照本表项目栏纵向对应 的实际从事行业填写；六大行业以外的其他行业 ，不填写。

38 固定资产加速折旧 行列填报 填表篇 六大行业按照本公告规定确 定的六大行业，分别填报本 表第2行至第7行。
第8行 “其他行业”：由单 位价值超过100万元的研发仪 器、设备采取缩短折旧年限 或加速折旧方法的六大行业 之外的其他企业填写。

39 固定资产加速折旧 填表篇 允许一次性扣除的固定资 产,按照单位价值不超过 100万元的研发仪器、设备 等和单位价值不超过5000 元的情况，分别填写。 小微企业研发与经营活动 共用的仪器、设备一次扣 除，同时填写本表第10行 、第11行。

40 原值：填写固定资产实际购置价值。自行建造固定资产， 按照会计入账价值确定。
固定资产加速折旧 填表篇 原值：填写固定资产实际购置价值。自行建造固定资产， 按照会计入账价值确定。 本期折旧（扣除）额：预缴申报时填报当季度税法口径的 折旧（扣除）额。 累计折旧（扣除）额：预缴申报时填报本年度1月1日截止 当季度税法口径的折旧（扣除）额。

41 固定资产加速折旧 正常折旧额：会计上未采取加速折旧方法的，按照 会计账册反映的折旧额填报。
填表篇 正常折旧额：会计上未采取加速折旧方法的，按照 会计账册反映的折旧额填报。 加速折旧额：填报固定资产缩短折旧年限法、年数 总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本月 、季度实际计入应纳税所得额的数额。

42 固定资产加速折旧 填表篇 合计栏“本期折旧（扣除）额”中的“加速折旧额 ”－“正常折旧额”的差额，反映本季度加速折旧 或一次性扣除政策导致应纳税所得额减少的金额。 “累计折旧（扣除）额”中的“加速折旧额”－“ 正常折旧额”的差额，反映本年度1月1日截止当 季度，加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得 税额减少的金额。

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