经济法 富国？富民？ 税法篇.

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1 经济法 富国？富民？ 税法篇

2 经济法 知识目标 教学重点 了解税收的概念、特征与作用 了解我国主要的税收的分类 掌握课税要素 掌握税法的体系
掌握增值税、消费税、企业所得税与个人所得税的课税要素 了解税收征收管理制度 教学重点

3 能力目标 经济法 能够理解税收的功能与作用 能够掌握主要税种的课税要素 能够进行简单的应纳税额的计算 教学难点

4 素质目标 经济法 培养学生遵纪守法的法律意识、诚实守信的市场信念；能够树立自觉纳税的意识。

5 案例导入 经济法

6 经济法

7 经济法

8 1、税收有什么作用？ 2、为什么取消农业税？ 3、谁有权增加或取消税种，税收法定有何意义？

9 教学单元 经济法 1 税收与税法 2 主要税种 3 税收征纳程序法 4 重复征税与逃税防治

10 税收与税法 经济法 一、税收概述

11 经济法 税收与税法 （一）税收的概念 国家为了实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 （二）税收的特征
强 制 性 无 偿 性（核心） 固 定 性

12 税收与税法 经济法 取之于民，用之于民

13 税收与税法 经济法 （三）税收的作用 1、税收是国家财政收入的主要来源 单位：亿元

14 税收与税法 经济法 2008年中央财政收入决算结构图

15 税收与税法 经济法 2、税收是国家调控经济的重要杠杆之一

16 税收与税法 经济法 新华网北京2007年7月20日电： 国务院20日决定自8月15日起将储蓄存款利息所得个人所得税税率由现行的20％调减为5％。这一税种自恢复开征８年来，在促进中国国民经济协调健康发展方面发挥了一定的积极作用。 新中国成立以来，利息税曾两度被免征，而每一次的变革都与经济形势密切相关。 1950年，中国颁布《利息所得税条例》，规定对存款利息征收所得税。但当时国家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在1959年停征存款利息所得税。 1980年通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情况，对储蓄利息所得又作出免税规定。 上世纪90年代末，中国商品零售物价总水平连续几年出现下降趋势，储蓄存款余额则在连续多次降低银行利息的情况下，依然持续增长。为改变内需不振和居民消费乏力现状，中国自1999年11月1日起开始恢复征收20％利息税。征收8年来，在鼓励消费、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了一定作用。 目前，中国经济社会情况发生了一些新的变化，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为适应国民经济和社会发展的需要，增加居民的储蓄存款利息收益，全国人大常委会于2007年6月29日表决通过了关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定。

17 税收与税法 经济法 股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。1993年我国股票交易印花税收入22亿元，占全国财政收入的0.51％，2000年此项收入达478亿元，占财政收入比重更达到3.57％。印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具。 1992年6月12日，国家税务总局和原国家体改委联合发文明确按3‰ 的税率缴纳印花税，虽然当天指数并没有反应剧烈，但随后指数在盘整一个月后即掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70%。 1997年5月12日，证券交易印花税率由3 ‰ 提高到5 ‰ ，更是在当天就形成大牛市的顶峰，此后股指下跌500点，跌幅达到30%多。 新华社发布消息：为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决定从２００７年５月３０日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行１‰调整为３‰。政策一出台，当日大盘即放量重挫，两市累积成交超过4000亿，281点的跌幅也是2005年牛市行情启动以来的最大调整幅，近千家个股跌停。A股高昂的“牛头”终于被印花税强行勒住。

18 税收与税法 经济法 2006年7月26日下午，国税总局发布的征收个人二手房转让所得税的通知让平静的房地产市场沸腾了！继二手房征营业税年限由2年提高到5年后，此次征收个人所得税被看作房改新政的又一剂猛药。二手房市场再次打响继5月营业税之后的“避税战”。7月27日开始，为能赶在“大限”前搭上“末班车”，江苏省各地（ 南京、 苏州、 无锡、常州、南通、泰州 等）办理二手房过户的人数激增。各大房产交易市场纷纷加班加点。 8月1日，房产交易市场恢复了正常营业时间。与前一日人满为患的情形相比，房产交易市场显现出一片“疯狂”之后的沉寂。 8月1日前火爆的购房现场 8月1日后冷寂的房市

19 在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入
税收与税法 经济法 3、税收具有维护国家政权的作用 （四）税收的分类 按征税对象分类 类别 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 征税对象 在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入 纳税人取得的利润或纯收入 纳税人拥有或使用的财产 开发利用特定自然资源 特定行为 包括主要税种 (1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税。 (1)企业所得税；(2)个人所得税； (1)房产税；(2)城市房地产税；(3)车辆购置税；(4)契税；(5)船舶吨税。 (1)资源税； (2)城镇土地使用税。 (1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)屠宰税；(4)筵席税等

20 税收与税法 经济法 按征税权限分类 中央税 (1)消费税；(2)中央企业所得税；(3)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(4)银行和非银行金融企业所得税；(5)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(6)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税； (7)利息所得税；（8）海关代征的增值税和消费税；（9）关税 地方税 (1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税； (5)城市房地产税；(6)城镇土地使用税；(7)耕地占用税；(8)车船使用税；(9)车船使用牌照税；(10)城市维护建设税；(11)印花税；(12)固定资产投资方向调节税；(13)契税；(14)屠宰税；(15)筵席税；(16)土地增值税 中央地方共享税 （1）资源税：海洋石油资源税归中央，其余归地方；（2）增值税：中央75%，地方25%；（3）证券交易印花税：中央50%，地方50%。

21 税收与税法 经济法 二、税法概述

22 税收与税法 经济法 （一）税法调整对象 即税收关系。指参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。

23 税收与税法 经济法 北京市朝阳区地税局税务卡通娜娜

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25 经济法 税收与税法 （二）税法体系 税收实体法 （《增值税暂行条例》、《个人所得税法》等) 税收程序法（《税收征收管理法》等）

26 经济法 税收与税法 （三）税法渊源 宪法。 税收法律。 税收法规。包括税收行政法规和地方税收法规。 （主要渊源）
税收规章。包括税收行政规章和地方性税收规章。 国际税收条约或协定。我国与各国签订的双边及多边税收协定，也是税法渊源的组成部分。

27 经济法 税收与税法 （四）课税要素 是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 案例引入
2005年5月17日，著名影星陈道明作为中惠（南京）房地产开发有限公司广告形象代言人，将其为该企业拍摄形象宣传广告所取得40万元收入应缴15．48万元税收，委托该房地产公司缴纳入库。

28 经济法 税收与税法 1、纳税主体 又称纳税人或纳税义务人。指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。
注意区分负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人和委托代征人 。 案例分析： 一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”

29 经济法 税收与税法 分析：纳税人不同于负税人。
负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。税法只规定纳税人，不规定负税人。二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。 在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳增值税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”

30 经济法 税收与税法 又称征税对象。指征纳税主体权利义务所指向的对象，即对什么征税。 最基本要素。是区别不同类型税种的主要标志。
2、征税客体 又称征税对象。指征纳税主体权利义务所指向的对象，即对什么征税。 最基本要素。是区别不同类型税种的主要标志。 包括：流转额、收益额、特定财产、特定行为。 征税客体不同于计税依据、税目。

31 经济法 税收与税法 3、税率（中心要素） 税率的作用 直接关系到国家征税的数量 和纳税人的负担水平 案例分析：
2007年前内资企业所得税税率为33% ，外资企业为30%，外加3%的地方所得税。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》规定了统一的25%的税率，内外资企业一致。

32 经济法 税收与税法 税率的分类 比例税率 销售收入 税率 税后收入 A 10000 17% 1700 B 1000 3% 30 累进税率
销售收入 　税率 　 税后收入 A % B % 累进税率 应税收入 税率 全额累进 超额累进 100以下 （含） 10％ *10%= ： 100*10％+100*20％ ＝30 （含） 20％ *20％＝ ： 100*10％+100*20％+1*30％ ＝30.3 （含） 30％ *30％＝60 定额税率 印花税：权利、许可证照 ，5元/件 　  

33 经济法 税收与税法 4、纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的过程中应当缴纳税款的环节 。 5、纳税期限
一般分为按次纳税和按期纳税 。 6、纳税地点 纳税人依法向征税机关申报纳税的具体地点 。 7、税收优惠 包括减免税、税收抵免等多种形式。

34 经济法 税收与税法 8.税务争议。 解决税务争议主要通过税务行政复议和税务行政诉讼两种方式，并且一般要以税务管理相对人缴纳税款为前提。在税务争议期间，税务机关的决定不停止执行。 9、法律责任 经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等; 行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等; 刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。

35 经济法 主要税种 一、增值税 是以从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。
（一）纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 （二）征收范围 *销售货物 *进口货物 *提供应税劳务

36 经济法 主要税种 （三）税率 *基本17% *低13% *出口零税率 *征收率 3% （四）计算
一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 不含税销售额=含税销售额/1+税率 小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率 进口货物：应纳税额=组成计税价格＊税率

37 经济法 主要税种 （五）免征增值税 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书；
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的自己使用过的物品。

38 主要税种 经济法 （六）增值税发票管理

39 经济法 主要税种 案例分析 （1）购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票；
2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票； （2）从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票； （3）本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）； （4）本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。

40 经济法 主要税种 二、消费税 对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或二者结合而征收的一种流转税。

41 主要税种 经济法 （一）征收范围 现有税目14个，很多税目还包括了若干子目。主要包括如下五大类： 　　1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 　　2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 　　3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 　　4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 　　5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等

42 经济法 主要税种 （二）税率 比例税率12档，3%—45% 定额税率8档，适应于黄酒、啤酒和成品油 （三）计算
从价定率：应纳税额=销售额*比例税率 从量定率：应纳税额=销售数量*定额税率

43 经济法 主要税种 三、营业税 对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。

44 主要税种 经济法 主要针对销售货物 主要针对 劳务 增值税 营业税 在增值税基础上加征的一道税 消费税

45 经济法 主要税种 四、关税 海关对进出国境或关境的货物或者物品征收的一种税。 （一）征收范围 准许进出境的货物或物品 （二）税率
进口货物税率、进口物品税率、出口货物税率 （三）计算 应纳税额=完税价格*关税税率

46 经济法 主要税种 五、企业所得税 对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （一）纳税人
居民企业和非居民企业 （二）税率 25%、20%、15% （三）企业所得税法的指导思想和原则 指导思想：为各类企业创造公平的市场竞争环境。

47 经济法 主要税种 原则 （1）贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同、税负差异较大的问题。
（2）落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域的协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 （3）发挥调控作用的原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 （4）参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 （5）理顺分配原则，兼顾财政承受能力和纳税人员负担水平，有效地组织财政收入。 （6）有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。

48 主要税种 经济法 （四）计算 应纳税额=应纳税所得*税率-减免税额-抵免税额

49 主要税种 经济法 六、个人所得税 个人所得或收入为征税对象的一种税。 （一）纳税人 居民纳税人：境内外所得 非居民纳税人：境内所得

50 经济法 主要税种 （二）征税范围（11个税目） 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得　　 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得。

51 经济法 主要税种 （三）税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率，按月计征，税率为3%—45%。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累进税率，按年计征，税率为5%—35%。 其他各项所得均为适用比例税率20%。稿酬所得按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的（超过20000元），加成征收，适用三级超额累进税率。

52 经济法 主要税种 （四）计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 适用应纳税额=应纳税所得额*适用税率
免征额 工资、薪金所得：3500元/月（最新）

53 经济法 主要税种 案例分析 某杂志社编辑，2008年5月取得收入如下： （1）工资4000元，奖金800元,“五一”过节费1 000元；
（2）在某文学杂志上发表一篇小说，获得稿酬5000元； （3）担任其他杂志评审工作，获得评审费1000元； 该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。 问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。 附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的部分 2 超过 元的部分 3 超过 元的部分

54 主要税种 经济法 七、财产税 纳税人所有或属于其支配的财产为征税对象征收的一种税。 主要有房产税、契税、车船税。

55 主要税种 经济法 八、行为税 以特定行为作为征税对象的一种税。 包括：印花税、屠宰税等。

56 经济法 税收征纳程序法 一、《税收征收管理法》概述 管理机关：税务机关 管理体制：国税、地税（税权划分） 二、主要内容 （一）税务管理
税收征纳的基础和前提，包括： 1.税务登记 2.账簿、凭证管理 3.纳税申报

57 经济法 税收征纳程序法 （二）税款征收 1.征收方式 查账征收：已建立会计账册且会计记录完整的单位
查定征收：生产不固定、账册不健全的小型企业和个体工商户 查验征收：城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商 定期定额征收：营业额、所得额不能准确计算的小型工商户 代扣代缴、代收代缴 委托代征

58 经济法 税收征纳程序法 2.核定税额 3.税收保全 条件： 措施： 适用从事生产、经营的纳税人；
有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳财产等行为或迹象； 在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内； 纳税人不肯或不能提供纳税担保； 经县以上税务局(分局)局长批准。 措施： 冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产。

59 经济法 税收征纳程序法 4.税收强制执行 条件 措施 适用从事生产、经营的纳税人、扣缴义务 人或纳税担保人；
未按规定的期限履行纳税义务，责令限期 缴纳仍不交； 经县以上税务局(分局)局长批准。 措施 书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或者罚款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金或者罚款的财产抵缴税款、滞纳金或者罚款。

60 经济法 税收征收程序法 5、税款的退还、补缴和追征 一般时效：三年 追征特殊情况：五年 对偷税、抗税、骗税未缴或少缴税款的追征，没有期限
税款的补征和追征有什么区别？

61 经济法 税收征收程序法 （三）税务检查 1.税务机关在税务检查时履行的权利 2.税务机关在税务检查时履行的义务 （四）法律责任
1.纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任 注意：偷税、逃税、骗税、抗税、欠税的异同 2.税务人员违法税法的法律责任

62 经济法 税收征收程序法 3.税务争议 纳税争议：先缴纳税款及滞纳金或提供相应担保，然后申请行政复议，对复议不服的，可向人民法院起诉。
处罚决定、强制执行措施或税收保全措施争议：可以申请行政复议，也可以向人民法院起诉。

63 经济法 重复征税与逃税防治 一、重复征税的原因与避免 （一）国际重复征税
是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。 1.原因 纳税人所得或收益的国际化 各国所得税制的普遍化 各国行使税收管辖权的矛盾性

64 经济法 重复征税与逃税防治 2. 主要特征 两个或多个税收管辖权发生冲突 课税对象法律上的同一性。 3.避免方法
扣除法：在居住国交纳的税收仅作为费用扣除。 免税法：即“别国单征，本国放弃”。 抵免法：即“别国先征，本国补征”。 国家间的税收协定

65 经济法 重复征税与逃税防治 （二）国内重复征税 主要是经济性重复征税问题。即对一个以上的纳税人的同一课税对象征税 。
例如：一家公司的利润被征收企业所得税,而公司股东收到从税后利润中发放的股息后又被征收了一道个人所得税，实际上对公司利润征收了两次税，不合理。 避免方法： 免税制 抵免制

66 经济法 重复征税与逃税防治 二、防止逃税、避税 （一）逃税
是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为。 逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。 

67 重复征税与逃税防治 经济法 （二）避税 是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。 越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法精神的，为越来越多的国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。 

68 经济法 重复征税与逃税防治 （三）国际逃税与避税防治 1、国内法上的单边救济措施 加强国际税务申报制度。 强化税务的会计审计制度。
实行评估所得征税制度。 设立反避税专门条款 2、国际法救济措施 １、税务情报交换 ２、跨国税务调查合作。

69 重复征税与逃税防治 经济法 案例分析：韩国天王RAIN在日本东京举办演唱会,演出收入重复征税的问题。 ？

70 课程小结 经济法 税收是国家为了实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收是国家取得财政收入的主要来源，也是国家管理经济的一种重要调节手段。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收的调整对象是税收关系。 税法的课税要素主要包括纳税主体、征税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税务争议、法律责任等。税收实体法主要包括流转税、所得税、财产税和行为税等；税收程序法的内容主要涉及税务管理、税款征收制度、税务检查以及税收法律责任等。 重复征税应避免。逃税避税要防治。

71 经济法 测试与训练 一、问答 税法的构成要素包括哪些？ 如何判定一般纳税人和小规模纳税人？ 哪些个人所得，可以免征个人所得税？
税款征收方式有哪几种？ 二、讨论 是否应当开征物业税。 企业所得税法修改的原因和主要内容。 “营改增”的原因及主要内容。

72 经济法 测试与训练 三、案例分析 问题：1、A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税？为什么？
德国某公司派其雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线。A先生于2011年9月1日来华，工作时间为4个月，同年12月31日晚离境。这期间，A先生的工资由德方企业支付，月工资折合人民币28000元。 问题：1、A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税？为什么？ 2、如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少？

73 测试与训练 经济法 2008年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。 问题：1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？ 　　 2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ 　　 3．法院是否应受理此案？为什么？ 　　 4．若法院受理应如何判决？ 　　 5．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？

74 经济法 感谢聆听