第一章　会计法律制度 2017年4月13日星期四.

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1 第一章　会计法律制度 2017年4月13日星期四

2 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 （本章共有21个考点） 一、会计法律制度的概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

3 第一章 会计法律制度 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计 事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发 生的各种经济关系。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计 事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发 生的各种经济关系。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

4 第一章 会计法律制度 【例题•判断题】会计法律制度指的就是 全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会 计法》。（ ） 【答案】×
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•判断题】会计法律制度指的就是 全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会 计法》。（ ） 【答案】× 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

5 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 二、会计法律制度的构成内容 （考点1）会计法律制度的四个层次： 会计法律； 会计行政法规； 会计部门规章； 地方性会计法规。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

6 第一章 会计法律制度 权力机关 行政机关 司法机关 XX法 全国人大及其常委会 国务院 XX条例 省 地方各级人大及其常委会 国务院各部门
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 权力机关 行政机关 司法机关 会计法 XX法 全国人大及其常委会 注册会计师法 总会计师条例 国务院 XX条例 财务会计报告条例 省 带地名的法规 地方各级人大及其常委会 国务院各部门 其他 市 县 地方各级政府 乡 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

7 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 （一）会计法律——××法 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会 经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

8 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 1、《会计法》 （1）制定：1985年通过的，经过1993年第一次修订， 现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订，2000年7月1 日起施行。是新中国第一部会计法律。 （2）地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的 法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最 高准则。 （3）适用范围：遍及全国，包括我国驻外使、领馆。 但港澳台除外。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

9 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 2、《注册会计师法》 我国早在1986年，国务院就颁布《中华人民共 和国注册会计师条例》；1993年10月31日，第八届 全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。 《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律， 为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

10 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 2017/4/13 【例题•单选题】下列关于《会计法》的表述 中，不正确的是（ ）。 A.《会计法》是会计工作的最高准则 B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法 律规范 C.《会计法》是制定其他会计法规的依据 D.《会计法》是国家宪法 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

11 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 （二）会计行政法规 会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或 者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 包括内容：1990年制定的《企业财务会计报告 条例》、2000年制定的《总会计师条例》。 见到法规找条例 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

12 第一章 会计法律制度 【答案】B 【例题•单选题】在我国会计法律制度体系中， 《企业财务会计报告条例》属于（ ）。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 　　【例题•单选题】在我国会计法律制度体系中， 《企业财务会计报告条例》属于（　）。 　　A.会计法律　　 B.会计行政法规 　　C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【答案】B 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

13 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•多选题】下列各项中，属于会计行政 法规的是（ ）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】AD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

14 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 （三）会计部门规章 是指国家主管会计工作的行政部门即财 政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法 规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、 调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准 则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制 度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度 及会计工作管理制度等。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

15 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 （四）地方性会计法规 是指由省、自治区、直辖市人民代表大会 或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国 家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本 地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会 计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 带地名的法规 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

16 第一章　会计法律制度 2017/4/13 注意以下6点： 1、《会计法》是会计法律制度中层次最高的 法律，它是制定其他会计法规的依据，也是指导会 计工作的最高准则。 2、《注册会计师法》是我国中介行业的第一 部法律。 3、除《会计法》外，会计行政法规、部门规 章、地方性会计法规均为调整某些方面会计关系的 法律规范。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

17 第一章　会计法律制度 2017/4/13 4、会计部门规章包括国家统一的会计核算制 度（第3节）、会计监督制度（第4节）、会计机构 和会计人员管理制度（第5节）及会计工作管理制 度（第2节）等。 5、地方性会计法规是指由省、自治区、直辖 市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、 行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前 提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。 6、地方性会计法规中的地方包括省、自治区、 直辖市、计划单列市、经济特区。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

18 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•单选题】下列各项中，属于会计法律 的是（ ）。 A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 【答案】A 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

19 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•单选题】在我国会计法律制度体系中， 《企业财务会计报告条例》属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【答案】B 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

20 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•单选题】《会计从业资格管理办法》 属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.地方性会计法规 【答案】C 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

21 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•多选题】下列关于《会计法》的表述 中，正确的有（ ）。 A.《会计法》是会计工作的最高准则 B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法 律规范 C.《会计法》是制定其他法规的依据 D.《会计法》是国家宪法 【答案】AB 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

22 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•多选题】下列各项中，属于会计行政法 规的有（ ）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】AD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

23 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•多选题】会计部门规章包括国家统一 的会计核算制度、（ ）等。 A.会计监督制度 B.会计机构和会计人员管理制度 C.法律责任 D.会计工作管理制度 【答案】ABD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

24 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 【例题•判断题】地方性会计法规是指由省、 自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、 行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的 前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。 （ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

25 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第一节　会计法律制度的构成 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

26 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理（考点2） （一）总原则：统一领导，分级管理 1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计 工作。 2.分级管理：县级以上地方各级人民政府财政 部门管理本行政区域内的会计工作。 注意：会计工作的管理部门包括财政、税 务、审计、人民银行、证券监管、保险监管 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

27 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （二）具体会计行政管理职能 1.制定国家统一的会计准则制度 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

28 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 国家统一的会计制度的制定权限： （1）国务院财政部门 →制定并公布 （2）国务院有关部门可以制定具体办法或者 补充规定→报国务院财政部门审核批准 （3）中国人民解放军总后勤部可以制定具体 办法→报国务院财政部门备案 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

29 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 2.会计市场管理 包括：会计市场准入管理、运行管理、退出 管理 （1）准入管理：财政部门对会计从业资格 的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格 的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条 件设定。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

30 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场 的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关 准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的 监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员 是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场 运行管理的范畴。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

31 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （3）退出管理：是指财政部门对在执业过程 中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机 构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格， 强制其退出会计市场。 【注意】对会计出版市场、培训市场、境外 “洋资格”的管理等也属于会计市场管理。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

32 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 3.会计专业人才评价 （1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才 评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制， 和会计行业领军人才的培养、评价等。 （2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的 表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

33 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 4.会计监督检查 （1）对会计信息质量的检查——对自我监督 的再监督； （2）对会计师事务所执业质量的检查——对 社会监督的再监督； （3）对会计行业自律组织的监督、指导。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

34 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【注意1】财政部和省、自治区、直辖市人民 政府财政部门，组织会计师事务所执业质量检查。 【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反 《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的 行为有权依法实施行政处罚。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

35 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•单选题】财政部门对获准进入会计市 场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相 关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行 的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。 A.准入管理 B.运行管理 C.退出管理 D.培训管理 【答案】B 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

36 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•判断题】某中外合资经营企业甲2014 年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会 计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企 业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财 政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

37 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•单选题】财政部门在会计人员管理中 的工作职责不包括（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

38 第一章 会计法律制度 【例题•判断题】县级以上人民政府财政部门， 组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检 查工作。（ ） 【答案】X
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•判断题】县级以上人民政府财政部门， 组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检 查工作。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

39 第一章 会计法律制度 二、会计工作的自律管理（考点3） 自律组织包括：中国注册会计师协会、 中国会计学会和总会计师协会。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 二、会计工作的自律管理（考点3） 自律组织包括：中国注册会计师协会、 中国会计学会和总会计师协会。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

40 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （一）中国注册会计师协会 依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》 的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管 理和服务的法定组织。 注：中国注册会计师协会包括全国组织 和地方组织，分别是全国组织：中国注册会计师协 会；地方组织：省、自治区、直辖市的注册会计师 协会。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

41 第一章 会计法律制度 （二）中国会计学会 学会的三大特征——学术性、专业性、非 营利性。 注：中国会计学会的双重领导是指财政部 和民政部
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （二）中国会计学会 学会的三大特征——学术性、专业性、非 营利性。 注：中国会计学会的双重领导是指财政部 和民政部 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

42 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （三）总会计师协会 经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登 记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利 性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。 注：中国总会计师协会还包括省、自治区、 直辖市及计划单列市的总会计师协会或研究会。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

43 第一章 会计法律制度 三、单位内部的会计工作管理（考点4） （一）单位负责人要组织、管理好本单位的 会计工作 第二节 会计工作管理体制
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 三、单位内部的会计工作管理（考点4） （一）单位负责人要组织、管理好本单位的 会计工作 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

44 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 1.单位负责人 （1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业 的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理）， 国家机关最高行政长官； （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负 责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独 资企业的投资人。 【理解】代表合伙企业的合伙人，即合伙人的代表 （ 实际掌权人 ） 【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以考试中遇 到公司制企业的总经理不能选。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

45 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 2.单位负责人负责 （1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。 （2）保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员 违法办理会计事项。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体， 但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

46 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•多选题】下列公司人员中，（ ）应 当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整 性负责。 A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人 【答案】AB 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

47 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•多选题】单位负责人在内部会计监督中的 职责，下列表述正确的是（ ）。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性 负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.应依法做好会计核算工作 【答案】BC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

48 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （二）会计机构的设置 各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事 会计代理记账业务的中介机构代理记账。 中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可 证书的其他代理记账机构。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

49 第一章 会计法律制度 【理解】会计机构设置的三个层次规定： 1、单独设置会计机构； 2、设置会计人员并指定主管； 3、代理记账。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【理解】会计机构设置的三个层次规定： 1、单独设置会计机构； 2、设置会计人员并指定主管； 3、代理记账。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

50 第一章 会计法律制度 具体影响因素： 1.单位规模的大小 2.经济业务和财务收支的繁简 3.经营管理的需要 第二节 会计工作管理体制
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 具体影响因素： 1.单位规模的大小 2.经济业务和财务收支的繁简 3.经营管理的需要 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

51 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•判断题】甲公司系2015年成立的新公 司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决 定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员， 而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处 理，该行为属于委托代理记账行为。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

52 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （三）会计人员的选拔任用——法内自愿 1.法定 （1）从事会计工作，必须取得会计从业资格证书。 （普通会计） （2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员） 的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以 上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。 （会计主管或会计机构负责人） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

53 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【提示】会计主管或会计机构负责人的任职资格 为：从业资格+专业技术资格或3年工作经历 担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后主管 一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于 3年。即： 会计证+会计师证+3年以上从业经验 【注意任职资格的区别】总会计师与会计主管 或会计机构负责人 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

54 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 2.意定 财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件 进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关 条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行 决定。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

55 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•单选题】根据《会计法》的规定，担 任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证 书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或 者具有一定年限会计工作经历。该年限是（ ）。 A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 【答案】C 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

56 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 （四）会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性， 对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务 回避和业务回避的一种制度。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

57 第一章 会计法律制度 1.范围 《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有 企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 1.范围 《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有 企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

58 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 2.内容 （1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机 构负责人、会计主管人员； （2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作。 【注意】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母， 子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

59 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第二节　会计工作管理体制 【例题•判断题】老赵为某国有单位的财务经 理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的 这一行为违背了会计人员回避制度。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

60 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算（考点共6个） 2017/4/13 一、总体要求（考点5） （一）会计核算依据 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严 重的违法行为。 【注意1】以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算， 是会计核算的重要前提。 【注意2】实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增 减变化的经济活动。 【注意3】并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计 记录和会计核算。（签订合同或协议） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

61 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （二）对会计资料的基本要求 1.何谓会计资料 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和 反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭 证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

62 第一章 会计法律制度 2.基本要求 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会 计准则制度的规定，要保证会计资料的真实性和完 整性。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.基本要求 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会 计准则制度的规定，要保证会计资料的真实性和完 整性。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

63 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.区别伪造与变造 （1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资 料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实 的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。— —无中生有 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

64 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料， 是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账 簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改 事实 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

65 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造 虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务 会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的 真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财 务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使 用者的行为。——以假乱真 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

66 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现 一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并 据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法 行为应认定为（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为 【答案】ACD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

67 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

68 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财 务报表）（复习） （一）会计核算的其他规定（部分内容请 参看基础会计课程，此处仅列出财经法规需要考核 的内容） （考点6） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

69 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 1.明确会计核算的内容。 （1）款项和有价证券的收付、财物的收发增减 和使用。款项是指作为支付手段的货币资金，主要 包括库存现金、银行存款以及其他货币资金（如： 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证存款等）。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的 证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

70 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （2）财物的收发、增减和使用 财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营 活动且具有实物形态的经济资源。 包括：原材料、在产品、库存商品等流动资产， 以及房屋、建筑物、机器、设备等固定资产。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

71 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （3）债权、债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应 收和预付款项等。 债务一般包括各项借款、应付和预收款项以及 应交款项等。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

72 第一章 会计法律制度 （4）资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资 金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （4）资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资 金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

73 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2017/4/13 （5）收入、支出、费用、成本的计算 收入：是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 支出：是指企业所实际发生的各项开支以及在正常生产 经营活动以外的支出和损失。（经济利益的总流出） 费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生 的经济利益的流出，包括生产费用和期间费用。（不形成资 产） 成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费， 是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费 用。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

74 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （6）财务成果的计算和处理 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事 生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现 为盈利或亏损。 包括：利润的计算、所得税费用的计算、利润 分配或亏损弥补等。（从利润的计算开始以后的全 部） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

75 第一章 会计法律制度 （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项（如无形资产等） 第三节 会计核算 第一章 会计法律制度
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项（如无形资产等） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

76 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.正确采用会计处理方法的规定。正确选择， 前后各期应当一致，不得随意变更，确有需要变更 的，要将原因、情况、影响在附注中说明。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

77 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.会计年度的规定。来源于会计分期的基本假 定，公历1月1日-12月31是，会计年度下还分了半 年度、季度、月。 4.正确采用记账本位币的规定。来源于货币计 量的基本假定，人民币，可以选用，报表必须折算。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

78 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 5.正确采用会计记录文字的规定。中文一定要 用，其他文字可以同时使用。 6.对会计电算化的基本要求。使用的会计软件 和生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规 定。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

79 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （二）原始凭证（考点7 ） 1.原始凭证的作用和送交时限。 是记录经济业务事项的发生或完成情况的书面证明， 其送交时间最迟不超过一个会计结算期。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

80 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.原始凭证审核的要点。 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理， 并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回， 并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进 行更正、补充。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

81 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.原始凭证的审核，具体要符合以下6个要求 （详见P16） （1）外来原始凭证要有出具单位的公章。 （2）大小写必须一致，购买实物的原始凭证要 有验收证明。 （3）原始凭证必须注明各联次的用途。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

82 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （4）销货退回业务应具备退货发票、退货验收 证明、对方的收款收据三个原始凭证。 （5）职工报销差旅费时，原借款借据不得退回。 （6）将批准文件作为原始凭证。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

83 第一章 会计法律制度 4.原始凭证错误更正的原则。 所有内容不得涂改，金额有错只能重开，其他 错误可以更正（更正处要盖章）也可以重开。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 4.原始凭证错误更正的原则。 所有内容不得涂改，金额有错只能重开，其他 错误可以更正（更正处要盖章）也可以重开。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

84 第一章 会计法律制度 （三）记账凭证（考点8） 1.记账凭证的填制依据。根据每一张原始凭证、 若干张同类原始凭证汇总、原始凭证汇总表。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （三）记账凭证（考点8） 1.记账凭证的填制依据。根据每一张原始凭证、 若干张同类原始凭证汇总、原始凭证汇总表。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

85 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.记账凭证附件的规定。 除结账和更正错账2种外，必须有附件并注明 张数。 几张记账凭证共用1张原始凭证作为附件的， 可以用注明附有记账凭证编号的方法或采用原始凭 证复印件。（同一个会计主体） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

86 第一章 会计法律制度 3.记账凭证的签章。至少有4个人（制单→审 核（稽核）→记账→主管）的签章，如果是收付款 凭证的有5个。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.记账凭证的签章。至少有4个人（制单→审 核（稽核）→记账→主管）的签章，如果是收付款 凭证的有5个。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

87 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 4.原始分割单的相关规定。所列支出需要几个 单位共同负担的情况下，保留原始凭证的单位开具 给其他单位，分割单必须具备原始凭证的基本内容。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

88 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 5.记账凭证错误的更正方法。 （1）未登记入账的，撕毁重填。 （2）已登记入账的，视情况分别采用红字冲销 法和补充登记法。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

89 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 6.记账凭证审核的要点。 依据是否真实→项目是否齐全→科目是否正确→金 额是否正确→书写是否清楚 7.会计电算化单位记账凭证的相关规定（P18 上）。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

90 第一章 会计法律制度 【注意】上述4类是单位依法应当设置的。 （四）会计账簿（考点9 ） 1.会计账簿的类型和使用的账页格式。
第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2017/4/13 （四）会计账簿（考点9 ） 1.会计账簿的类型和使用的账页格式。 （1）总账：三栏式，订本式。 （2）明细账：视情况不同分别采用三栏式（债权债 务类）、数量金额式（存货类）、多栏式（收入、成本 费用），活页式。 （3）日记账：三栏式，订本式。 （4）备查账： 【注意】上述4类是单位依法应当设置的。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

91 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2017/4/13 2.会计账簿登记的几个基本规定。 （1）根据经过审核的会计凭证为登记依据。原 始凭证、汇总原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭 证、汇总记账凭证、科目汇总表 （2）不得跳行、隔页。 （3）账簿记录发生错误，分别采用3种错账更正 方法。 （4）定期结账。 （5）定期对账。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

92 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.对账的基本要求。 每年至少做1次，保证4相符（注意与《会计基础》 的不同）。（详见P19下） 4.关于结账（参见《会计基础》P208）。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

93 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 5.账簿更换的基本规定。 （1）一般情况下，总账、日记账、明细账每年 更换一次。 （2）有些变动较小的，可以连续使用，如固定 资产明细账、备查账等。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

94 第一章 会计法律制度 （五）财务报表（考点10 ） 1.财务报表反映的主要信息： 某一特定日期财务状况和某一经营期间经营成果和 现金流量
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （五）财务报表（考点10 ） 1.财务报表反映的主要信息： 某一特定日期财务状况和某一经营期间经营成果和 现金流量 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

95 第一章 会计法律制度 2.财务报表按服务对象的分类。 对外：资产负债表、利润表、现金流量表。 对内：没有统一格式和指标规定，如成本报表。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.财务报表按服务对象的分类。 对外：资产负债表、利润表、现金流量表。 对内：没有统一格式和指标规定，如成本报表。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

96 第一章 会计法律制度 3.财务会计报表按信息重要程度的分类。 主表：资产负债表、利润表、现金流量表 附表：除三表外的其他 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.财务会计报表按信息重要程度的分类。 主表：资产负债表、利润表、现金流量表 附表：除三表外的其他 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

97 第一章 会计法律制度 4.财务会计报表按报送时间的分类。 中期报表：月、季、半年（狭义情况下只有半年） 年度报表： 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 4.财务会计报表按报送时间的分类。 中期报表：月、季、半年（狭义情况下只有半年） 年度报表： 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

98 第一章 会计法律制度 5.财务会计报表按会计主体的分类。 个别： 合并：由母公司和子公司组成的企业集团 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 5.财务会计报表按会计主体的分类。 个别： 合并：由母公司和子公司组成的企业集团 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

99 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 6.财务会计报表的组成：四表一注 特别关注附注的7个内容：企业的基本情况、财务 报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要 会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以 及差错更正的说明、报表重要项目的说明及其他需 要说明的重要事项（或有和承诺事项、资产负债表 日后非调整事项、关联方关系及其交易等） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

100 第一章 会计法律制度 7.财务会计报表的编制要求。（详见P22） 数字真实，内容完整，计算准确，报送及时、手续 完备。 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 7.财务会计报表的编制要求。（详见P22） 数字真实，内容完整，计算准确，报送及时、手续 完备。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

101 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 8.财务会计报表对外提供时需要签章的人员有4 个：单位负责人（董事长）、主管财务工作的负责 人（财务经理）、会计机构负责人、总会计师签名 加盖章。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

102 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 注意以上五个方面： 【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中， 前一环节是后一环节的依据，但必须有审核二字才 能判断为正确。如：会计账簿以经过审核的会计凭 证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证 为依据编制，此说法错误。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

103 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　【注意2】关于账目核对：包括账账核对、账 证核对、账实核对、账表核对。《会计基础》中不 含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用账簿 记录去核对，而非账簿。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

104 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　【注意3】关于财务报表的组成：财务报表的 组成部分包括四表一注，即资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者（股东）权益变动表、附注。 此说法来源于《企业会计准则第30号——财务报表 列报》，考试中注意附注也要选择。此外凭证、账 簿、计划、审计报告等都不属于财务报表的组成部 分。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

105 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　【注意4】关于财务报表的对外提供：财务报 表由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机 构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会 计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。其中单 位负责人应当保证财务报表真实、完整。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

106 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 　　【注意5】关于审计报告：财务会计报告须经 注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师 事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并 提供。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

107 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有 （ ）。 A.会计账簿登记必须以会计凭证为依据 B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和 日记账 C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表 核对 D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互 核对，以保证账实相符 【答案】ABD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

108 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】下列各项中，属于财务报表 组成部分的有（ ）。 A.资产负债表 B.现金流量表 C.附注 D.审计报告 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

109 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】根据《会计法》的规定，下列 人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有 （ ）。 A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.出纳人员 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

110 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•单选题】根据《会计法》的规定， 下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符 合规定的是（ ）。 A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

111 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 三、会计档案管理（考点11） （一）内容（共四类） 1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭 证、其他会计凭证。 2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定 资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。 3.财务报告类：月度、季度、年度会计报表及 相关文字分析材料等 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

112 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单， 应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册， 会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文 件材料属于文书档案，不属于会计档案。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

113 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】下列各项中，属于会计档案 的有（ ）。 A.购货发票 B.应收账款明细账 C.资产负债表 D.银行存款余额调节表 【答案】ABCD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

114 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】下列各项中，不属于会计 档案的为（ ）。 A.会计档案移交清册 B.银行对账单 C.工商营业执照 D.年度工作计划 【答案】CD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

115 第一章 会计法律制度 （二）管理部门 财政部门+档案行政管理部门（双重管理） 第三节 会计核算 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （二）管理部门 财政部门+档案行政管理部门（双重管理） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

116 第一章 会计法律制度 （三）管理程序 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 由会计机构编制会计档案保管清册 采用电算化的单位，应保存纸质档案
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （三）管理程序 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 由会计机构编制会计档案保管清册 采用电算化的单位，应保存纸质档案 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

117 第一章 会计法律制度 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 当年的档案可由会计机构保管1年 期满由会计机构编制移交清册
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 当年的档案可由会计机构保管1年 期满由会计机构编制移交清册 注意：出纳人员不得兼管会计档案保管工作 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

118 档案机构+会计机构+经办人员共同拆封整理
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 档案机构+会计机构+经办人员共同拆封整理 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

119 第一章 会计法律制度 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 当年的档案可由会计机构保管1年
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 会计档案不得借出，特殊需要，经单位负责人批准，可以提供查阅或复制 当年的档案可由会计机构保管1年 原始凭证不得外借，特殊需要，经会计机构负责人批准，可以复制 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

120 第一章 会计法律制度 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 永久+定期（缺一不可） 定期：3、5、10、15、25（年）
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 永久+定期（缺一不可） 定期：3、5、10、15、25（年） 注意：起算时间为会计年度终了后的第一天 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

121 第一章 会计法律制度 记忆：1三3五2二五，3个永久余十五 （中期财报） 第三节 会计核算 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2017/4/13 （中期财报） 记忆：1三3五2二五，3个永久余十五 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

122 第一章 会计法律制度 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 按规定程序予以销毁（详情见下页） 第三节 会计核算 第一章 会计法律制度
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 归档 移交 整理 外借 保管 销毁 按规定程序予以销毁（详情见下页） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

123 第一章 会计法律制度 销毁程序 编制清册 不得销毁 监销 销毁后 第三节 会计核算 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 编制清册 监销 销毁后 不得销毁 销毁程序 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

124 第一章 会计法律制度 编制清册 不得销毁 监销 销毁后 档案机构+会计机构提出意见，共同审查鉴定，并编制销毁清册
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 编制清册 监销 销毁后 不得销毁 档案机构+会计机构提出意见，共同审查鉴定，并编制销毁清册 单位负责人于销毁前，在会计档案销毁清册上签署意见 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

125 第一章 会计法律制度 编制清册 不得销毁 监销 销毁后 一般单位：档案机构+会计机构 国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 编制清册 监销 销毁后 不得销毁 一般单位：档案机构+会计机构 国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计 财政部门：档案机构+会计机构+同级审计 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

126 第一章 会计法律制度 编制清册 不得销毁 监销 销毁后 监销人在会计档案销毁清册上签章 将监销情况向本单位负责人报告 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 编制清册 监销 销毁后 不得销毁 监销人在会计档案销毁清册上签章 将监销情况向本单位负责人报告 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

127 正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 编制清册 监销 销毁后 不得销毁 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 涉及其他未了事项的原始凭证 正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

128 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 关于会计档案的详细说明： 1.归档 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照 归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保 管清册。 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打 印出的纸质会计档案。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

129 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 2.移交 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可 暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机 构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管； 未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人 保管。出纳人员不得兼管会计档案。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

130 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 3.整理 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上 应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的， 档案机构+会计机构+经办人员共同拆封整理，以分 清责任。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

131 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 4.外借 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要， 经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理 登记手续。 【对比】原始凭证的保管：原始凭证不得外借，其 他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会 计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

132 第一章 会计法律制度 5.保管 （1）永久+定期，缺一不可 （2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年 （3）起算：会计年度终了后第一天
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 5.保管 （1）永久+定期，缺一不可 （2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年 （3）起算：会计年度终了后第一天 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

133 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 6.销毁 会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序 予以销毁。 （1）编制销毁清册 档案机构+会计机构提出销毁意见，共同进行审查 和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，单位负 责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁 清册上签署意见。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

134 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （2）专人负责监销 ①一般单位：档案机构+会计机构； ②国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+ 同级审计； ③财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

135 第一章 会计法律制度 （3）销毁后 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将 监销情况向本单位负责人报告。 第三节 会计核算
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （3）销毁后 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将 监销情况向本单位负责人报告。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

136 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 （4）不得销毁的会计档案 ①保管期满但未结清的债权债务原始凭证 ②涉及其他未了事项的原始凭证 ③正在项目建设期间的建设单位，保管期满的 会计档案 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

137 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】下列关于会计档案的表述中，不符合 《会计档案管理办法》规定的有（ ）。 A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年 B 固定资产卡片的保管期限为5年 C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清 册上签署意见 D. 一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机 构共同派员监销 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

138 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档 案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工 作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企 业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂 向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销 毁过程中错误做法的有（ ）。 A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证 B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见 C.会计档案的销毁由档案管理部门负责 D.会计档案销毁后向单位负责人报告 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

139 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•单选题】各单位保存的会计档案不得借出， 如有特殊需要经（ ）批准，可以提供查阅或者复制。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

140 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第三节　会计核算 【例题•单选题】原始凭证不得外借，其他单位如因 特殊原因需要使用原始凭证时，经（ ）批准可以复制。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 【答案】A 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

141 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

142 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

143 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督（共3个考点） 三位一体的会计监督体系：单位内部监督、 社会监督、政府监督 分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督 的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对 单位和社会监督的再监督 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

144 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成 部分的有（ ）。 A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 【答案】BCD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

145 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督（考点12） （一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依 照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、 合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

146 第一章 会计法律制度 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员。单位负责人 承担最终责任。 监督对象：本单位的经济活动
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体：会计机构、会计人员。单位负责人 承担最终责任。 监督对象：本单位的经济活动 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

147 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 2.单位内部会计监督的要求★ （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

148 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中 的职责 （1）依法开展会计核算和监督。对违反《会 计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有 权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

149 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 　　（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施 监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自 行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即 向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

150 第一章 会计法律制度 【例题•判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。 （ ） 【答案】X
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。 （ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

151 第一章 会计法律制度 【例题•判断题】某企业为加强内部管理，提高 工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。 （ ） 【答案】X
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•判断题】某企业为加强内部管理，提高 工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。 （ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

152 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•判断题】会计机构和会计人员发现会 计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应 当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出 处理。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

153 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本 要求的表述中，符合规定的有（ ）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保 管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互 制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责 所在 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

154 第一章 会计法律制度 （二）内部控制内容（表1） 第四节 会计监督 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 2017/4/13 （二）内部控制内容（表1） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

155 第一章 会计法律制度 （二）内部控制内容（续表1） 第四节 会计监督 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （二）内部控制内容（续表1） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

156 第一章 会计法律制度 （二）内部控制内容（续表1） 第四节 会计监督 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （二）内部控制内容（续表1） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

157 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•单选题】对行政事业单位而言，（ ）是指 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程 序，对经济活动的风险进行防范和管控。 A、内部监督 B、内部控制 C、政府监督 D、社会监督 【答案】B 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

158 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （三）内部审计 1.概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督 和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审 计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他 经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性 来促进单位目标的实现。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

159 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 2.内容 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴， 主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、 管理审计和风险管理等。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

160 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 3.特点 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位 内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各 项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和 公正性较低，并且以建议性意见为主。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

161 第一章 会计法律制度 4.作用 （1）预防保护作用； （2）服务促进作用； （3）评价鉴证作用。 第四节 会计监督 第一章 会计法律制度
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 4.作用 （1）预防保护作用； （2）服务促进作用； （3）评价鉴证作用。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

162 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 二、会计工作的政府监督（考点13） （一）主体和对象 1.主体： （1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的 监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计 行为实施行政处罚。 （2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等 部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有 关单位的会计资料实施监督检查。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

163 第一章 会计法律制度 2.对象： 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政 处罚。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 2.对象： 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政 处罚。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

164 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （二）财政部门实施会计监督的主要内容 是否依法建账。 会计资料是否真实、完整。 会计核算是否合法、依规。 会计人员是否具备资格。 审计报告的程序和内容。（对会计师事务所的监督 限于省级或以上财政部门） 【注意】没有对税的监督，即财政部门不管税 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

165 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的 规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内 容有（ ）。 A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【答案】AD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

166 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作 行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为 （ ）。 A.县级以上财政部门 B.县级以上税务部门 C.县级以上审计部门 D.县级以上人民银行 【答案】A 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

167 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府 监督范畴有（ ）。 A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 【答案】AC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

168 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 三、会计工作的社会监督（考点14） （一）概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴 证的一种监督制度。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会 计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

169 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•多选题】下列说法中属于会计工作的社会监督 的范畴的有（ ）。 A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督 B.审计、税务和人民银行依法实施的监督 C.县级以上财政部门依法实施的监督 D.单位和个人对会计违法行为的检举 【答案】AD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

170 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•判断题】会计工作的社会监督主要是 指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受 托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 （ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

171 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.联系 （1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。 政府审计是这个体系的主要部分。 （2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。 （3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果 的利用。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

172 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 　　2.区别 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

173 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计 的关系表述正确的为（ ）。 A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审 计体系 B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内 部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性 C.内部审计报告须对外公开 D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

174 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 （三）会计师事务所业务范围 注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受 理并与委托人签订委托合同。 会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事 责任。 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务 （见下页）、会计咨询和会计服务业务。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

175 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 其中审计业务包括： 1.审查企业财务会计报表，出具审计报告； 2.验证企业资本，出具验资报告； 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关报告； 4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

176 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第四节　会计监督 【例题•判断题】注册会计师承办会计咨询、 服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、 章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报 告。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

177 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

178 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

179 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） 一、会计机构的设置（与“会计基础工作规范”中的 要求一致，此处主要补充代理记账内容） （一）代理记账（考点15）机构的设立条件 有人（3），有领导（会计师），有地方（固定）， 有制度（健全）。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

180 第一章 会计法律制度 （二）代理记账机构的业务范围（会计＋税务） 进行会计核算，对外提供会计报表，税务工作及办理其 他会计业务。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） （二）代理记账机构的业务范围（会计＋税务） 进行会计核算，对外提供会计报表，税务工作及办理其 他会计业务。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

181 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） （三）代理记账过程中双方的义务 委托人：原始凭证（填制取得，提供，更正补充） ＋ 出纳 代理记账机构：代理记账，保密，拒绝不合理不合法的 要求，解释原则问题。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

182 第一章 会计法律制度 （四）代理记账过程中责任的划分 代理记账机构应对其专职和兼职人员的行为负责，法律 监管主体是县级以上财政部门。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） （四）代理记账过程中责任的划分 代理记账机构应对其专职和兼职人员的行为负责，法律 监管主体是县级以上财政部门。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

183 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） 二、会计工作岗位设置（考点16） （一）会计工作岗位的概念 会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工 而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

184 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） （二）会计工作岗位的要求 1.按需设岗 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计 工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 【注意】以“一”开头，无多人多岗。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

185 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【注意1】档案管理部门的人员管理会计档案， 不属于会计岗位。 【注意2】医院门诊收费员、住院处收费员、 药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员 所从事的工作，均不属于会计岗位。 【注意3】单位内部审计、社会审计、政府审 计工作也不属于会计岗位。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

186 【例题•多选题】从事下列工作中，必须取得 会计从业资格的有（ ）。 A.出纳 B.稽核 C.药房收费员 D.审计人员 【答案】AB
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】从事下列工作中，必须取得 会计从业资格的有（ ）。 A.出纳 B.稽核 C.药房收费员 D.审计人员 【答案】AB 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

187 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 2.符合内部牵制的要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种 日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产 卡片等财产物资明细账。 3.建立岗位责任制 4.建立轮岗制度 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

188 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员（共5个考点） （三）会计工作岗位设置 总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构 负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位； 资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位； 职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物 资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报 告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案 管理岗位。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

189 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】下列各项中，属于出纳人员 不得兼管的工作有（ ）。 A.稽核 B.会计档案保管 C.登记银行存款日记账 D.登记收入总账 【答案】ABD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

190 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计 法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作 有（ ）。 A.登记收入、支出账目 B.登记债权、债务账目 C.登记现金总账 D.保管人事档案 【答案】ABC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

191 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】2015年8月，公司负责存货明细账登记 的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作， 并办理了交接手续。这是否符合规定，以下正确的是（ ）。 A.不符合规定，设置会计工作岗位的基本原则是一人一 岗 B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记工作 C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下 可以一人多岗 D.符合规定，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作 【答案】CD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

192 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

193 第一章 会计法律制度 （四）总会计师（了解，详见P43-44） 国有和国有资产占控股地位或者主导地位的 大、中型企业必须设置总会计师。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （四）总会计师（了解，详见P43-44） 国有和国有资产占控股地位或者主导地位的 大、中型企业必须设置总会计师。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

194 第一章 会计法律制度 非专业技术职务，而是一种行政职务。由 本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任 命或者聘任。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　非专业技术职务，而是一种行政职务。由 本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任 命或者聘任。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

195 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　一般的财务收支：可以授权会计主管或其他人 员审批；重大的财务收支，必须亲自审批。同时签 署预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划， 财务专题报告、决算报表。涉及重大事项的，必须 会签。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

196 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 三、会计工作交接（考点17） 原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担 （一）交接的范围——换人来做 四个方面：（详见下面4页） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

197 第一章 会计法律制度 1.会计人员工作调动或者因故离职，应与接管 人员办理会计工作交接手续。 第五节 会计机构和会计人员
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　1.会计人员工作调动或者因故离职，应与接管 人员办理会计工作交接手续。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

198 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　2.会计人员临时离职或因病暂时不能工作且需 要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员） 或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理 会计工作交接手续。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

199 第一章 会计法律制度 3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复 工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 第五节 会计机构和会计人员
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复 工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

200 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续 的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但 委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。 【注意】没有办清工作交接手续的，不得调动或者离职。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

201 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•判断题】会计人员临时离职或因病不 能工作，会计机构负责人（会计主管人员）或单位 负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理会 计工作交接手续。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

202 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （二）交接程序 1.提出交接申请 （1）会计人员在向单位或者有关部门提出调动工作或 者离职申请时，应当同时向会计机构提出会计交接申请，以 便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。 （2）单位或者有关部门在批准其申请前，应当主动与 本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计人员是否申请办 理交接手续，以及会计机构的意见等。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

203 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 2.办理移交手续前的准备工作（5个方面） （1）对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的， 应当填制完毕。 （2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额， 并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和 遗留问题要写出书面说明材料。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

204 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （4）编制移交清册。 （5）会计机构负责人（会计主管人员）移交 时，还应将全部财务会计工作、重大财务收支问题 和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

205 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 3.移交点收——接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 （6个方面） （1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不 得短缺。如有不一致或“白条抵库”现象，移交人员应在规 定期限内负责查清处理。 （2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证 券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

206 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须 查明原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。 （4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致， 如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符； 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有 关账户的余额核对相符； 对重要实物要实地盘点； 对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

207 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （5）移交人员经管的票据、印章及其他会计 用品等，也必须交接清楚。 （6）实行电算化的单位，交接双方应将有关 电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据 正确无误后，方可交接。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

208 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 4.专人负责监交——直接上级 （1）一般会计人员办理交接手续，由会计机 构负责人（会计主管人员）监交。 （2）会计机构负责人（会计主管人员）办理 交接手续，由单位领导人负责监交，必要时主管单 位可以派人会同监交。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

209 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 三种会同监交的情况： （1）所属单位负责人不能监交 （2）所属单位负责人不能及时监交 （3）不宜由所属单位负责人单独监交 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

210 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 5.交接后的有关事宜 （1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要 在移交清册上签名或盖章。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅 自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 （3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各 执一份，存档一份。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

211 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （三）交接人员的责任 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计 工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法 性、真实性承担法律责任。 即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接 会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后 发现仍由原移交人员负责。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

212 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 三、会计从业资格（考点18） 会计从业资格是进入会计职业的门槛。该证书 全国范围内有效。 【提示】新《会计从业资格管理办法》，于 2013年7月1日起施行。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

213 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （一）会计从业资格证书的适用范围 1.会计机构负责人（会计主管人员）； 2.出纳； 3.稽核； 4.资本、基金核算； 5.收入、支出、债权债务核算； 6.工资、成本费用、财务成果核算； 7.财产物资的收发、增减核算； 8.总账； 9.财务会计报告编制； 10.会计机构内会计档案管理。 主要会计工作岗位 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

214 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （二）会计从业资格的取得 1.会计从业资格的取得实行考试制度。 （1）形式：无纸化 （2）科目：财经法规与会计职业道德、会计 基础、会计电算化（或者珠算） （3）取证要求：考试科目一次性通过 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

215 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 2.会计从业资格考试的报名条件——没有学历 和工作经历的要求 【注意】不是没有要求，如（1）和（2） （1）被依法吊销会计从业资格证书的人员， 自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业 资格考试，不得重新取得会计从业资格证书； 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

216 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　（2）因有（提供虚假财务会计报告，做假账， 隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计 报告，贪污、挪用公款，职务侵占等）与会计职务 有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不 得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得 会计从业资格证书。（永久） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

217 第一章 会计法律制度 即：被吊销从业资格证书的5年内不得考，因会计 相关的犯罪被追究刑事责任的终身不得考，考试作 弊的2年不能考。
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 即：被吊销从业资格证书的5年内不得考，因会计 相关的犯罪被追究刑事责任的终身不得考，考试作 弊的2年不能考。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

218 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•单选题】下列人员中不得取得或重新取得会 计从业资格证书的是（ ）。 A.因出具虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书 B.因作假账被吊销会计从业资格证书 C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任 D.因打架斗殴被追究刑事责任 【答案】C 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

219 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 3.可以申请取得会计从业资格证书的情形 （1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师 或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚 在从事会计工作的；（3个条件同时具备） （2）取得注册会计师证书，目前尚在从事会计 工作。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

220 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】根据2013年7月1日起实施的《会计从 业资格管理办法》规定，下列人员中可以申请取得会计从业 资格证书的有（ ）。 A.赵某取得注册税务师资格目前正在企业担任税务会计 B.钱某取得注册会计师资格目前正在企业从事会计工作 C.孙某55周岁，从事会计工作已有25年，目前尚在从事 会计工作 D.李某48周岁，于2003年被单位聘任为高级会计师，目 前尚在从事会计工作 【答案】BC（再过3年，这个题目就不能用了！） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

221 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （三）会计从业资格的管理 1.会计从业资格的管理机构 县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内 的会计从业资格管理。中共中央直属机关事务管理局、 国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国 人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建 设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会 计从业资格的管理。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

222 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 2.信息化管理 会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格 管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及 时记载、更新持证人员的有关信息。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

223 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 3.监督检查 检查内容：会计从业资格证书的持有、换发、 调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守 会计法律和职业道德等情况。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

224 第一章 会计法律制度 4.持证人员继续教育制度 持证人员应当接受继续教育。 持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。 （24学分）
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 4.持证人员继续教育制度 持证人员应当接受继续教育。 持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。 （24学分） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

225 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 5.变更登记 持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等 情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构 办理从业档案信息变更。 【提示】其他相关信息发生变化，可以登陆所 属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更， 也可以到所属会计从业资格管理机构办理。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

226 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 6.调转登记 持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的， 应当及时办理调转登记手续。 （1）省内调转：只需办理调入手续。 例：东莞→广州 （2）跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调 取调出手续之日起3个月内办理调入手续。 例：东莞→长沙 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

227 第一章 会计法律制度 7.定期换证——6年（同驾驶证） 第五节 会计机构和会计人员 第一章 会计法律制度 2017/4/13
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 　　7.定期换证——6年（同驾驶证） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

228 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 8.会计从业资格的撤销与注销 （1）可以撤销持证人员会计从业资格的情形： ①会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守， 作出给予持证人员会计从业资格决定的； ②超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员 会计从业资格决定的； ③对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资 格决定的。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

229 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （2）应当撤销持证人员会计从业资格的情形： 持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取 得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤 销其会计从业资格。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

230 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （3）应当注销其会计从业资格的情形： ①死亡或者丧失行为能力的； ②会计从业资格被依法吊销的。 持证人员对会计从业资格管理机构的处理、处罚决 定，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者 提起行政诉讼。 【注意】撤销是手段，注销是程序，会计从业资格 证书被撤销后应当履行注销程序。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

231 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】会计从业资格管理机构在监督检查过 程中发现（ ）应当撤销持证人员的会计从业资格。 A.会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守， 作出给予持证人员会计从业资格决定的 B.持证人员以欺骗手段取得会计从业资格的 C.持证人员以舞弊等不正当手段取得会计从业资格的 D.持证人员会计从业资格被依法吊销的 【答案】BC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

232 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 四、会计专业技术资格与职务（考点19） （一）会计专业技术资格 1.会计专业技术资格的考试级别和科目 （1）级别：初级资格、中级资格和高级资格 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度； 高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

233 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （2）考试科目 初级：初级会计实务和经济法基础—一年内一次 通过 中级：中级会计实务、财务管理和经济法——两 年为一个周期，单科成绩滚动计算 高级：高级会计实务——考试成绩合格3年有效 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

234 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 2.报名条件 基本条件：持有会计从业资格证书 初级——要求高中以上学历 中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生 2年，硕士1年，博士0年 【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相 应学历前后之和。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

235 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 3.会计专业技术资格证书的管理 （1）该证书全国范围有效。 （2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资 历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考 试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关 收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加 会计专业技术资格考试。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

236 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】下列人员不能报名参加中级会计专业 技术资格考试的为（ ）。 A.赵某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满 4年，目前为某上市公司主办会计 B.钱某从事会计工作满4年，刚刚取得自考本科学历， 目前为某公司出纳 C.孙某研究生毕业，从事会计工作满5年，但3年前因参 加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案 D.李某博士毕业，之前从未接触过会计知识 【答案】AD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

237 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 （二）会计专业职务 会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、 会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级 职务）。 【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包 括注册会计师。 想一想：职务与资格有什么关系？ 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

238 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第五节　会计机构和会计人员 【例题•多选题】根据《会计专业职务试行条例》的 规定，下列各项中属于会计专业职务的有（ ）。 A.总会计师 B.注册会计师 C.助理会计师 D.会计员 【答案】CD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

239 第一章 会计法律制度 记忆：会计罚责通吊证，考试选择都要用
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任（共2个考点） 　　一、法律责任概述 　　【注意1】《会计法》中涉及的行政处罚形式 包括责令限期改正；通报；罚款；吊销会计从业资 格证书。 　　【注意2】罚款与罚金；没收违法所得、没收 非法财物与没收财产的区别 记忆：会计罚责通吊证，考试选择都要用 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

240 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•多选题】下列各项中，属于《会计法》 规定的行政处罚的形式的有（ ）。 A.责令限期改正 B.罚金 C.吊销会计从业资格证书 D.暂停营业 【答案】AC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

241 第一章　会计法律制度 2017/4/13 （考点20） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

242 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 2017/4/13 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（考点 21） （一）违法行为（共10条） 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭 证不符合规定的行为。（凭证） 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计 账簿不符合规定的行为。（凭证） 1.不依法设置会计账簿的行为。（账簿） 2.私设会计账簿的行为。（账簿） 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不 一致的行为。（报表） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

243 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 2017/4/13 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 行为。（档案） 5.随意变更会计处理方法的行为。（处理方法） 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 （记账文字和货币） 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒 绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况 的行为。（内部控制） 10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。（任用人 员） 【注意】不包括违反税法的行为。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

244 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•多选题】下列各项中，属于违反《会计法》 规定的有（ ）。 A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.未在规定期限办理纳税申报的行为 D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 【答案】ABD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

245 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 （二）法律责任 1.责令限期改正 2.罚款 对单位：处3000元以上5万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处2000 元以上2万元以下的罚款 3.行政处分 4.吊销会计从业资格证书 5.依法追究刑事责任——造成严重后果 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

246 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更 会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期 改正，并可以处（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上50000元以下的罚款 C.4000元以上50000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案】B 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

247 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任（考点22） （一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制 虚假财务会计报告行为的法律责任 （二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计 凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

248 第一章　会计法律制度 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 2017/4/13 对以上两种违法行为，构成犯罪，依法追究刑事责 任。 行政责任： （1）通报 （2）罚款 对单位：处5千元以上10万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处 3千元以上5万元以下的罚款 （3）行政处分 （4）吊销会计从业资格证书 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

249 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 （三）授意、指使、强令（单位领导人）会计机构、会 计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当 保存的会计资料行为的法律责任 1.行为特征 授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。 2.行政责任 （1）罚款 对违法行为人：处5千元以上5万元以下的罚款 （2）行政处分 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

250 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 （四）单位负责人对会计人员实行打击报复的 法律责任 1.刑事责任 情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据 《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3 年以下有期徒刑或者拘役。 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

251 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 2.行政责任 情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位 或者有关单位依法给予行政处分。 3.对受打击报复的会计人员的补救措施 （1）恢复其名誉（赔礼道歉）。 （2）恢复原有职务、级别（前提条件：征得会计人员同 意）。 【注意】陷阱：恢复从业资格，恢复职称（资格和职称 不是由单位负责人发的） 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

252 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任 李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行 为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（ ）。 A.通报，2000元以上20000元以下的罚款 B.通报，3000元以上30000元以下的罚款 C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

253 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门 可以对张某进行的处罚是（ ）。 A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款 B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款 C.通报，2000元以上20000元以下的罚款 D.通报，3000元以上50000元以下的罚款 【答案】D 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

254 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的 有（ ）。 A.隐匿会计档案的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的 行为 【答案】ABCD 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

255 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•多选题】对受打击报复的会计人员应采取的 补救措施通常有（ ）。 A.要求打击报复者赔礼道歉 B.赔偿精神损失费 C.官复原职 D.给予经济补偿 【答案】AC 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

256 第一章 会计法律制度 【例题•判断题】会计人员受到打击报复， 被开除的，应当直接恢复其工作。（ ） 【答案】X 第六节 法律责任
第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 第六节　法律责任 【例题•判断题】会计人员受到打击报复， 被开除的，应当直接恢复其工作。（ ） 【答案】X 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

257 第一章　会计法律制度 2017/4/13 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作

258 第一章　会计法律制度 2017/4/13 第一章　会计法律制度 谢 谢 2017年4月13日星期四 姜国君老师制作