有一种优惠叫“小微” 深圳市福田区国家税务局.

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1 有一种优惠叫“小微” 深圳市福田区国家税务局

2 “小微”优惠——企业所得税

3 基本概念 企业所得税 小型微利企业 其他 应纳税 所得额 从业 人数 资产 总额 工业企业 其他企业
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 应纳税 所得额 从业 人数 资产 总额 工业企业 不超过30万元 100人 3000万元 其他企业 80人 1000万元 （《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十二条）

4 如何计算从业人数、资产总额？ 全年平均值 全年各季度平均值之和 = ÷ 4 季度平均值 季初值 季末值 = + ÷ 2
《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〔2015〕34号

5 问 是 这个企业是小型微利企业吗？ 1、某工业企业，2014年应纳税所得额30万元，全年从业人员数量没有变化为95人，年初资产总额为2500万元，7月初资产总额增加至3500万元。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 2500 3500 资产总额全年平均值=3000万元 从业人数全年平均值=95人

6 问 这个企业是小型微利企业吗？ 2、某非工业企业，2015年资产总额800万元，应纳税所得额30万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣20人，到8月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务派遣员工50人，至2015年终从业人员未再发生变化。 劳务派遣人员要纳入从业人员吗？

7 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〔2015〕34号
关键词含义 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〔2015〕34号 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和

8 问 是 这个企业是小型微利企业吗？ 3、某非工业企业，2015年资产总额800万元，应纳税所得额30万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣20人，到8月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务派遣员工50人，至2015年终从业人员未再发生变化。 季初值：60，季末值：110，平均值：85 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 60 85 110 从业人数全年平均值=78.75人

9 《中华人民共和国企业所得税法》 第四条 企业所得税的税率为25%。 第二十八条  符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

10 政策的演变 1.《企业所得税法》：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2008 2009 2010 2011 2012
2.财税[2009]69号：企业所得税法规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，核定征收企业暂不适用小型微利企业适用税率。 3.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 年应纳税所得额低于6万元（含）可享受减半征收 3月发布 年应纳税所得额低于20万元（含）享受减半征收 年应纳税所得额低于10万元（含）可享受减半征收 核定征收纳税人可以享受小型微利企业优惠 9月发布 年应纳税所得额低于30万元（含）享受减半征收

11 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 财税〔2015〕34号
扩围 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 财税〔2015〕34号 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

12 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（与会计利润不同）
关键词含义 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（与会计利润不同）

13 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 财税〔2015〕99号
再扩围 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 财税〔2015〕99号 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

14 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 财税〔2015〕99号
二、2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

15 新老政策衔接问题： 全额减半 征收 1、全年应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；
2、2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业； 3、2015年10月1日之前成立，全年应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和之后的应纳税所得额； 对于10月1日之前的应纳税所得额减按20%的税率征收； 对于10月1日之后的应纳税所得额减半征收； 计算公式： 10月1日至12月31日的应纳税所得额=全年应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)

16 30万元以上 无 无 15% 大于20万元至30万元 20万元及以下 15% 总结 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度
2015年全年 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度 30万元以上 无 无 非10月以后所得5% 10月后所得 15% 税率减为20% 部分应纳税所得额 减半计算 大于20万元至30万元 税率减为20% 20万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% （实际税率为10%）

17 30万元以上 无 无 税率减为20% 30万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% （实际税率为10%） 小微 总结 年应纳税所得额
2016年-2017年 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度 30万元以上 无 无 税率减为20% 30万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% 小微 （实际税率为10%）

18 问 该怎么计算？ 1、XX咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为20万元。

19 问 该怎么计算？ 预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月）： 适用减半征税政策，减免税额=20×15%=3万元；

20 问 该怎么分段计算？ 2、 红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 　　红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

21 问 该怎么分段计算？ 预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月）： 适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；
适用减低税率政策（20%）的实际利润额=24-9=15万元。 减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%] 5% % = =2.1万元

22 季度申报注意事项

23 填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。
本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。

24 符合条件的小型微利企业，预缴时应纳税所得额累积：
1、未超过20万元，按照主表9栏（实际利润额）x15%填写第2、3行 2、超过20万元未超过30万元，按照总减免额填写第2行，其中减半部分填写第3行 3、超过30万元，不填写此栏

25 符合条件的小型微利企业，预缴时应纳税所得额累积：
1、未超过20万元，按照应纳税所得额x15%填写第17、18行 2、超过20万元未超过30万元，按照总减免额填写第17行，其中减半部分填写第18行 3、超过30万元，不填写此栏

26 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图

27 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图

28 网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图

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30 年度申报注意事项

31 30万元以上 无 无 15% 大于20万元至30万元 20万元及以下 15% 总结 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度
2015年 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度 30万元以上 无 无 非10月以后所得5% 10月后所得 15% 税率减为20% 部分应纳税所得额 减半计算 大于20万元至30万元 税率减为20% 20万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% （实际税率为10%）

32 30万元以上 无 无 税率减为20% 30万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% （实际税率为10%） 小微 总结 年应纳税所得额
2016年-2017年 年应纳税所得额 企业所得税优惠 对应减免幅度 30万元以上 无 无 税率减为20% 30万元及以下 应纳税所得额减半计算 15% 小微 （实际税率为10%）

33 年度申报表 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 75 300

34 年度申报表 21000 按计算得到的减免税额填写

35 根据A107040计算得出 网上申报可自动算出减免所得税额
21000 21000 根据A107040计算得出 网上申报可自动算出减免所得税额

36 季度、年度申报表 240000 21000 一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1
减：不征税收入 2 免税收入 3 应税收入额（） 4 税务机关核定的应税所得率（%） 5 应纳税所得额（4×5） 6 240000 按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7 8 应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9 应纳所得税额的计算 税率（25%） 10 应纳所得税额（6×10或9×10） 11 应补（退）所得税额的计算 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 12 21000 已预缴所得税额 13 应补（退）所得税额（） 14

37 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》
1. 这些优惠政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？ 当然！ 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》 2015年17号公告 一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

38 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》
2. 享受优惠前需要申请或者备案吗？ 无需专门申请，以报代备 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》 2015年17号公告 二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 　　小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

39 3. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？
不可以哟 《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号） 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

40 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》2015年17号公告
4. 在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？ 可以。 即使上一年度不符合小型微利企业条件，但根据本年度生产经营情况预计本年度符合的，也可自行享受小型微利企业所得税优惠。 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》2015年17号公告 二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

41 5. 在预缴企业所得税时未享受优惠，但其实符合条件，那怎么办？
是这样规定的 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，可以在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

42 “小微”优惠——增值税 WIFI

43 小微企业 增值税小规模纳税人和营业税纳税人 一般纳税人 小微企业 小规模纳税人

44 基本概念 增值税 一般纳税人 小规模纳税人 连续12个月销售额 工业企业 超过50万元 商业企业 超过80万元 服务行业 超过500万元
固定的生产经营场所，税务资料保管完整，健全的会计核算制度： 连续12个月销售额 工业企业 超过50万元 商业企业 超过80万元 服务行业 超过500万元 销售额未达要求，也可自行申请资格登记。

45 基本概念 增值税 一般纳税人 小规模纳税人 连续12个月销售额 工业企业 不超过50万元 商业企业 不超过80万元 服务行业 不超过500万元

46 财税〔2013〕52号文 《财政部 国家税务总局暂免征部分小微企业增值税和营业税的通知 》 自2013年8月1日起 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的，免征增值税； 对营业税纳税人月营业额不超过2万元的免征营业税；

47 财税〔2014〕71号文 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》 自2014年10月1日起至2015年12月31日 对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税； 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税；

48 《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知 》
财税〔2015〕96号文 《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知 》 为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

49 解读 国家税务总局公告2014年第57号 一、增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税和营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收营业税。

50 《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》
深国税〔2014〕15号公告 《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》 小规模纳税人（包括个体工商户、其他个人、企业和非企 业性单位）季度销售额不超过9万元的，暂免征收增值税； 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。

51 代开专用发票：向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）的，应同时按规定预缴增值税税款。
代开发票 代开专用发票：向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

52 代开发票 代开普通发票：在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。

53 问 如果在季度中做了一般纳税人资格登记，该季度 还能享受优惠么？ 仍然可以享受优惠！
增值税小规模纳税人在季度中做了增值税一般纳税人资格登记的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。

54 问 小规模纳税人在2015年第二季度中做了一般 纳税人资格登记，该怎么申报？
小规模纳税人在2015年第二季度中做了一般 纳税人资格登记，该怎么申报？ （1）4月、5月为小规模纳税人，6月为一般纳税人 7月先申报第2季度小规模季度申报；再申报6月属期一般纳税人月申报 （2）4月为小规模纳税人，5月、6月为一般纳税人 6月需要报5月属期一般纳税人申报，但是按照连续申报的要求，必须先提前申报第2季度小规模季度申报，然后申报5月属期一般纳税人

55 总结 季度销售额 是否增值税小微优惠 超过9万元 不免征 不超过9万元 免征 小微

56 如何申报 Step1 Step2 需要哪些表： 分别列出货物、服务的销售额（自开普票、代开普票、代开专票分别合计） 1是否营改增？
2是否有其他减免税优惠？ Step2 分别列出货物、服务的销售额（自开普票、代开普票、代开专票分别合计） step3填表

57 查账征收小规模纳税人 双定户 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）
深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人） 营改增企业需提供 增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人） 增值税减免税申报明细表（2015年7月1日起） 享受其他减免税优惠政策的需提供 双定户 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）

58 二、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。 特此公告。
国家税务总局公告2014年第58号 关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 》的解读 一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。 二、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。 特此公告。

59 新 旧 小微企业填写 个体户及个人填写

60 回顾政策 自开、代开普通发票：月销售额不超过3万元(季度销售额不超过9万元)，免征税 代开专用发票：无论月销售额是否超过3万元或季度销售额是否超过9万元，都必须先预缴相应的税款。 季度内累积开票金额（专+普）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累积代开普通发票的销售额计算预缴税款

61 申报案例1 A公司为小规模纳税人，兼有应税货物及应税服务，无增值税优惠备案和应税服务扣除。以下为2015年第一季度各月的业务收入和开票情况。（不含税收入，征收率3%） 1月：自开普票销售货物收入10000元，代开普票提供应税服务收入10000元。 2月：自开普票销售货物收入15000元，代开专票提供应税服务收入15000元。 3月：自开普票销售货物收入40000元。

62 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 申报案例1 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）
15000 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人） 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）

63 申报案例1 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）

64 申报案例1 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用）

65 申报案例1 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000

66 申报案例2 A公司为小规模纳税人，兼有应税货物及应税服务，有增值税优惠备案，无应税服务扣除。以下为2015年第二季度各月的业务收入和开票情况。（不含税收入，征收率3%） 4月：自开普票销售货物收入10000元，代开普票提供应税服务收入10000元。 5月：自开普票销售货物收入15000元，代开专票提供应税服务收入15000元。 6月：自开普票销售货物收入40000元，技术转让取得不含税销售额5000元（备案免税）。

67 货物（元） 服务（元） 普票 代开专票 免税备案
申报案例2 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 免税备案 5000 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人） 增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人） 增值税减免税申报明细表（ 以后提供） 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）

68 申报案例2 增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）

69 申报案例2 增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人） 技术转让、技术开发和与 之相关的技术咨询、技术服务 2015-06-01
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70 申报案例2 增值税减免税申报明细表 =主表13行（本期应纳税额减征额）本期数 主表9行（其他免税销售额）本期数 技术转让

71 申报案例2 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 5000

72 货物（元） 服务（元） 普票 代开专票 免税备案
申报案例2 增值税纳税申报表（小规模纳税人试用） 货物（元） 服务（元） 普票 65000 10000 代开专票 15000 免税备案 5000

73 1.小微企业和小型微利企业是一个概念吗 不是。 小微企业是小规模纳税人，符合条件时享受增值税优惠。 小型微利企业没有一般纳税人和小规模纳税人的区分。符合条件时享受企业所得税优惠。

74 2.如何证明我是小微企业从而享受优惠？ 不需要证明或申请 只要你是小规模纳税人 只要你的销售额符合优惠政策的要求 直接填写申报表即可享受优惠

75 2014年10月1日起至2015年12月31日 3. 这些增值税的优惠政策，对小规模纳税人中的小微企业和个体户是完全一样的吗？
不再区分小规模纳税人中的企业或非企业性质单位、个体工商户、个人 均为月不超过3万元、季度不超过9万元，按季享受

76 4. 《增值税减免税申报明细表》 什么情况下不需要填写？
仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表； 即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。

77 深圳福田国税微信公众平台

78 免费wifi：SZ-WLAN(free)

79 1、“扫一扫”上图二维码 2、添加微信公众帐号“深圳福田国税”

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81 2.输入“签到” 1.点击图标 3.点击链接

82 3.输入验证码12366， 点击“进入课堂” 2.选择课程 1.点击图标

83 1.输入公司名称搜索 如搜索不到公司或忘记识别号，可选择旁听 2.输入纳税识别号确认

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