中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例

Presentation on theme: "中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例"— Presentation transcript:

1 中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例
主講人：黃永傳 上課日期:98年11月3日

2 大綱 一、新版普會計制度之特點 二、新版普會計制度與現行一致規定比較 三、分錄及編表釋例

3 新版普會計制度之特點

4 壹、本制度之特色 一、可完整表達普通基金之收支情形及其財務狀況
二、各機關採行會計科目與普通基金財務報表所列會計科目一致，加總機關報表即成為普通基金報表 三、簡化各公務機關與公庫連結科目 四、加強支出預算控制 五、採用就源輸入法，以減少重複性輸入 六、嚴密資產（財產）管理 七、會計報告及會計科目，儘量與國際接軌且通俗化 八、會計報告及決算書表分開編製

5 貳、會計科目設置原則 一、會計科目名稱應能顯示事項性質及含義，並按性質分類 編號。 二、會計科目分類
　　編號。 二、會計科目分類 （一）普通公務帳方面︰分為資產、負債、基金餘額、收入 　　　及支出等五類。 （二）固定項目方面︰分為普通資本資產、普通長期負債及 　　　淨資產等三類。 （三）預算控制方面︰分為資力及負擔等二類。 （四）編造政府年度會計報告所需沖銷、調整等科目。 三、因應編造不同觀點之會計報告，搭配基金別、預算別、 　　性質別、機關別、來源別、政事別、業務或工作計畫及 　　用途別等科目分類。

6 叁、總分類帳科目採4級編號 一、第一級科目為一位數:如1.資產、2.負債、 3.基金餘額。 二、第二級科目為二位數:如11流動資產、
　　3.基金餘額。 二、第二級科目為二位數:如11流動資產、 　　21流動負債、31準備。 三、第三級科目為四位數:如1101現金、 2101短期債務、3101零用金準備。 四、第四級科目為六位數:如110101各機關現金、 　　210101短期借款、310101零用金準備。 ﹕

7 新版普會計制度與現行一致規定比較

8 (三)配合會計科目變革，收支分為一般性收支及其他財務來源或用途。
制度 新版普會制度 現行一致規定 設計基礎 會計報告 會計基礎 契約責任 會計事務處 理及原則 基金觀點為基礎 各機關會計報告分為按預算編列方式編造之非管理用會計月報，及依政府會計準則公報之相關規定編造管理用會計月報，且歲入及歲出合為一套帳，僅編造單一基金平衡表，惟增列收入及支出累計表。 修正權責發生基礎 於發生契約責任時，立即登帳 (一)採用就源輸入法。 (二)本著當期財務資源流量為衡量焦點，但為衡量跨期間公平性，必要時，亦可採全部財務資源流量為衡量焦點，故無對價交易收入，須於資源已實現或可實現及可衡量，並符合當期可用性，始可認列收入，否則列為預收款或遞延收入。 (三)配合會計科目變革，收支分為一般性收支及其他財務來源或用途。 (四)與公庫連結科目，改以國庫往來－收項、國庫往來－付項、國庫往來－其他等科目列記。 機關組織觀點為基礎 各機關會計報告係按預算編列方式編造，且歲入、歲出為獨立兩套帳，分別編造歲入類單位會計平衡表及歲出類單位會計平衡表，並將歲入及歲出金額表達於平衡表內。 權責發生基礎 於年度終了，始就存有契約責任整理登帳 (一)未強調採用就源輸入法。 (二)本著固定項目分開原則按權責發生基礎之規定，無對價交易收入，於資源已實現或可實現及可衡量時，即認列收入，無須符合當期可用性。 (三)歲入歲出科目係分別以歲入實收數（歲入保留數）及經費支出（歲出保留數）表達，並未就性質劃分一般性收支及其他財務來源或用途。 (四)歲入科目以歲入納庫數，歲出科目以可支庫款、保留庫款等科目與公庫連結。 項目

9 二、會計科目其他變革 (一)以支出保留數、支出保留數準備科目分別代替歲出 保留數及應付歲出保留款科目，同時依交易屬性，
支出保留數準備在結帳前屬負擔科目，結帳後屬基 金餘額科目。 (二)現行經費賸餘－押金部分、經費賸餘－材料部分等 歲出類餘絀科目，為配合明確劃分基金餘額之屬 性，爰重行分別歸類於基金餘額項下之存出保證金 準備及材料準備。並因應會計事務處理原則更張增 列零用金準備、預（暫）付款準備、預付其他基金 款準備及預付其他政府款準備等科目。

10 三、會計交易處理主要變革 (一)一般性收入（支出）、支出保留數及其他財務來源 （用途）在平衡表僅須區分本年度及以前年度，至
明細科目則列示於收入及支出累計表。 (二)國庫往來－收項、國庫往來－付項於次年度開始結 轉「對基金累積餘絀影響數」科目。 (三)為嚴密資產管理，透過GBA系統，興建普通資本資 產，在未完工程階段，支付工程款時，須同時登載 機關帳及普通資本資產帳 。

11 分錄及編表釋例

12 交易事項 未來作法 現行作法 $16,000 一、歲出簿記事項 (一)甲機關經公布本 （97）年度法定預算為$100,000
(二)核定分配預算 $99,500 (三)執行預算 1.支付人事費 $20,000 2.簽約訂購電腦耗材 $16,000 3.電腦耗材經驗收後 實付$15,000 對基金本期餘絀之影響數70,000 預計一般性支出 ,000 對基金本期餘絀之影響數30,000 預計其他財務用途 ,000 預計一般性支出 ,500 一般性支出分配數 ,500 預計其他財務用途 ,000 其他財務用途分配數 ,000 一般性支出：人事支出 20,000 國庫往來－付項 ,000 支出保留數－一般性支出 16,000 支出保留數準備 ,000 支出保留數準備 ,000 支出保留數－一般性支出 16,000 一般性支出：業務支出 15,000 國庫往來－付項 ,000 預計支用數 100,000 歲出預算數 100,000 歲出預算數 99,500 歲出分配數 99,500 可支庫款 ,500 預計支用數 99,500 經費支出 20,000 可支庫款 ,000 無分錄 經費支出 15,000 可支庫款 ,000

13 交易事項 未來作法 現行作法 4.對所主管營業基金 增資$30,000 5.支付房屋押金 $2,000 6.支付委託研究費 $5,000
(四)年終調整 1.發生債務責任 $10,000 2.發生契約責任 $15,000 3.查明上述列支委託 研究費 $5,000中$3,000屬預付款，並辦理保留。 4.奉准保留$28,000 5.調整各項準備 其他財務用途：移轉予其他基金30,000 國庫往來－付項 ,000 存出保證金 ,000 國庫往來－其他 ,000 一般性支出：業務支出 5,000 國庫往來－付項 ,000 一般性支出：業務支出 10,000 應付帳款 ,000 支出保留數－一般性支出 15,000 支出保留數準備 ,000 預付款 ,000 一般性支出：業務支出 ,000 支出保留數－一般性支出 3,000 支出保留數準備 ,000 國庫往來－付項 ,000 國庫往來－其他 ,000 無分錄 對基金累積餘絀之影響數 2,000 存出保證金準備 ,000 經費支出 30,000 可支庫款 30,000 押 金 2,000 可支庫款 2,000 經費支出 5,000 可支庫款 5,000 經費支出 10,000 應付歲出款 10,000 歲出保留數 15,000 應付歲出保留款15,000 暫付款 ,000 經費支出 ,000 歲出保留數 3,000 應付歲出保留款3,000 保留庫款 25,000 可支庫款 ,000 註：業於三(三)處理 （現行制度無須提列準備）

14 交易事項 未來作法 現行作法 二、歲入簿記事項 預計一般性收入 80,000 對基金本期餘絀之影響數 80,000
(一)甲機關經公布本 (97)年度歲入法 定預算$100,000 (二)核定分配預算 $98,000 (三)執行預算 1.代庫銀行報告收到 本年度規費收入 $10,000 2.零星收到廠商違約 收入$5,000 3.零星收款繳納國庫 $4,000 4.收到所主管營業基 金繳庫$18,000 預計一般性收入 ,000 對基金本期餘絀之影響數 80,000 預計其他財務來源 ,000 對基金本期餘絀之影響數 20,000 一般性收入分配數 ,000 預計一般性收入 ,000 其他財務來源分配數 20,000 預計其他財務來源 ,000 國庫往來－收項 ,000 一般性收入：規費收入 ,000 各機關現金 ,000 一般性收入：罰款及賠償收入 5,000 國庫往來－收項 ,000 各機關現金 ,000 國庫往來－收項 ,000 其他財務來源：來自其他基金之移轉 18,000 歲入預算數 100,000 預計納庫數 100,000 歲入分配數 98,000 歲入預算數 98,000 歲入納庫數 10,000 歲入實收數 10,000 歲入結存 5,000 歲入實收數 5,000 歲入納庫數 4,000 歲入結存 ,000 歲入納庫數 18,000 歲入實收數 18,000

15 交易事項 未來作法 現行作法 (四)年終調整 發生應收工 程受益費收 入$2,000 三、歲入歲出 年終結帳 (一)應收款項逕 行轉入次年
度 (二)未分配結清 (三)結清收支分 配數 應收帳款 ,000 一般性收入：其他一般性收入 2,000 無分錄 1.預計一般性支出 對基金本期餘絀之影響數 2.對基金本期餘絀之影響數 2,000 預計一般性收入 ,000 一般性支出分配數 69,500 其他財務用途分配數 30,000 一般性收入分配數 ,000 其他財務來源分配數 ,000 對基金本期餘絀之影響數 1,500 應收歲入款 2,000 歲入實收數 ,000 歲入實收數 2,000 應納庫款 ,000 1.歲出預算數 500 預計支用數 2.預計納庫數 2,000 歲入預算數 ,000 1.歲出分配數 99,500 經費支出 ,000 歲出保留數 ,000 經費賸餘:待納庫部分 4,500 經費賸餘：待納庫部分 2,000 經費賸餘：押金部分 ,000 2.預計納庫數 98,000 歲入分配數 ,000 3.經費賸餘：待納庫部分2,500 可支庫款 ,500

16 交易事項 未來作法 現行作法 (四)結清收支決 算數 (五)對基金本期 餘絀之影響 數結轉對基 金累積餘絀 之影響數 (六)結清支出保 留數
一般性收入：規費收入 ,000 一般性收入：罰款及賠償收入 ,000 一般性收入：其他一般性收入 ,000 其他財務來源：來自其他基金之移轉18,000 對基金本期餘絀之影響數 ,000 一般性支出：人事支出 ,000 一般性支出：業務支出 ,000 其他財務用途：移轉予其他基金 ,000 對基金累積餘絀之影響數 42,000 對基金累積餘絀之影響數 ,000 支出保留數－一般性支出 ,000 歲入實收數 33,000 歲入納庫數 32,000 待納庫款 1,000 現行制度僅為資產（力）及負債(擔)科目，並無收支科目。 無分錄 註：業於三(三)結清

17 四、會計報表 (一)未來作法 甲機關 1.結帳前 (1)平衡表 基金平衡表 97年12月31日 資產 流動資產 現金
(一)未來作法 甲機關 1.結帳前 (1)平衡表 基金平衡表 97年12月31日 資產 流動資產 現金 各機關現金 $1,000 應收款項 應收帳款 ,000 預付款 預付款項 ,000 限制性資產 存出保證金 ,000 國庫往來 國庫往來－收項 ,000 資力 預計一般性收入 ,000 一般性收入分配數 $78,000 一般性收入:本年度 (17,000) 61,000 預計其他財務來源 其他財務來源分配數 $20,000 其他財務來源:本年度(18,000) 2,000 合 計 $105,000 負債 流動負債及遞延貸項 應付款項 應付帳款 $10,000 國庫往來－付項 ,000 國庫往來－其他 ,000 負擔 預計一般性支出 一般性支出分配數 $69,500 一般性支出:本年度 $47,000 支出保留數:本年度 18,000 (65,000) 4,500 預計其他財務用途 其他財務用途分配數 $30,000 其他財務用途:本年度 (30,000) 支出保留數準備 ,000 基金餘額 準備 存出保證金準備 ,000 對未提列準備之基金餘額影響數 對基金累積餘絀之影響數 (2,000) 合 計 $105,000

18 甲機關 收入及支出累計表 97年1月1日至97年12月31日 一、一般性收入 1.規費收入 $10,000 2.罰款及賠償收入 5,000
(2)累計表 甲機關 收入及支出累計表 97年1月1日至97年12月31日 一、一般性收入 1.規費收入 $10,000 2.罰款及賠償收入 ,000 3.其他一般性收入 ,000 二、其他財務來源 來自其他基金之移轉 ,000 合計 $35,000 一、一般性支出 1.人事支出 $20,000 2.業務支出 ,000 二、其他財務用途 移轉予其他基金 ,000 合計 $77,000

19 準備 甲機關 基金平衡表 97年12月31日 資產 流動資產 現金 各機關現金 $1,000 應收款項 應收帳款 2,000 預付款
2.結帳後 甲機關 基金平衡表 97年12月31日 資產 流動資產 現金 各機關現金 $1,000 應收款項 應收帳款 ,000 預付款 預付款項 ,000 限制性資產 存出保證金 ,000 國庫往來 國庫往來－收項 ,000 合 計 $40,000 負債 流動負債及遞延貸項 應付款項 應付帳款 $10,000 國庫往來－付項 ,000 國庫往來－其他 ,000 基金餘額 準備 存出保證金準備 ,000 支出保留數準備 ,000 對未提列準備之基金餘額影響數 對基金累積餘絀之影響數 (62,000) 合 計 $40,000

20 (二)現行作法 1.歲入類結帳前： 甲機關 歲入類單位會計平衡表 97年12月31日 資力及資產 歲入結存 $1,000 應收歲入款 ,000 歲入預算數 ,000 歲入分配數 $98,000 歲入實收數 (35,000) 63,000 合 計 $68,000 負擔及負債 預計納庫數 $100,000 歲入納庫數 (32,000) 合 計 $68,000 甲機關 歲入類單位會計平衡表 97年12月31日 2.歲入類結帳後： 資產 歲入結存 $1,000 應收歲入款 ,000 合 計 $3,000 負債 應納庫款 $2,000 待納庫款 ,000 合 計 $3,000

21 甲機關 歲出類單位會計平衡表 97年12月31日 3.歲出類結帳前： 資力及資產 可支庫款 $ 2,500 保留庫款 ,000 暫付款 ,000 押 金 ,000 預計支用數 合 計 $33,000 負擔及負債 應付歲出款 $10,000 應付歲出保留款 ,000 歲出預算數 歲出分配數 $99,500 經費支出 $77,000 歲出保留數 18,000 (95,000) 4,500 合 計 $33,000 甲機關 歲出類單位會計平衡表 97年12月31日 4.歲出類結帳後： 資產 保留庫款 $25,000 暫付款 ,000 押 金 ,000 合 計 $30,000 負債 應付歲出款 $10,000 應付歲出保留款 ,000 餘絀 經費賸餘:押金部分 ,000 合 計 $30,000

22 五、零用金會計處理 交易事項 未來作法 現行作法 (一)甲機關經公布本 （97）年度法定預 算為$70,000 對基金本期餘絀之影響數70,000 預計一般性支出 ,000 預計支用數 70,000 歲出預算數 ,000 (二)核定分配預算 $70,000 預計一般性支出 70,000 一般性支出分配數 ,000 歲出預算數 70,000 歲出分配數 ,000 可支庫款 ,000 預計支用數 ,000 (三)執行預算 1.設置(增撥)零用金 $20,000 零用金 ,000 國庫往來－其他 ,000 零用金 ,000 可支庫款 ,000 2.由零用金支付短程 車資、差旅費等 $50,000 無分錄 3.報支歸墊零用金 $18,000 一般性支出：業務支出 18,000 國庫往來－付項 ,000 經費支出 ,000 可支庫款 ,000 4.減少零用金額度 $5,000 國庫往來－其他 ,000 零用金 ,000 可支庫款 ,000 零用金 ,000

23 交易事項 未來作法 現行作法 5.年度終了發 現已支用 $12,000並 歸墊 一般性支出：業務支出 12,000
國庫往來－付項 ,000 經費支出 12,000 可支庫款 ,000 6.年終無須繳 回零用金 （註：現行 須繳回） 無分錄 可支庫款 ,000 零用金 ,000 7.零用準備之 提列 對基金累積餘絀之影響數 15,000 零用金準備 ,000 8.年終結帳 一般性支出分配數 70,000 對基金本期餘絀之影響數 70,000 對基金本期餘絀之影響數30,000 一般性支出：業務支出 ,000 對基金累積餘絀之影響數 30,000 對基金本期餘絀之影響數 30,000 歲出分配數 70,000 經費支出 ,000 經費賸餘：待納庫部分 40,000 經費賸餘：待納庫部分 40,000 可支庫款 ,000

24 六、「材料」科目之運用範例 材料 50 國庫往來－其他 50 對基金累積餘絀之影響數 50 材料準備 50 一般性支出 120 材料 120
交易事項 未來作法 平衡表 一、年度開始上 年度材料結 轉本年度 97/1/1平衡表 材料100 合計100 國庫往來(其他) 材料準備 對基金累積餘絀之影響數 (100) 合計 二、年度中購入 材料50 方案一. 耗用材料120 （一）購入及耗 用即提(沖 )準備 （二）平時不調 整準備， 年底才處理 材料　　 國庫往來－其他 對基金累積餘絀之影響數 50 材料準備 一般性支出　 材料 材料準備　 對基金累積餘絀之影響數 120 國庫往來－其他 國庫往來－付項 材料　 　國庫往來－其他 一般性支出 　 97/8/30平衡表 材料 30 合計 30 國庫往來（其他） 國庫往來（付項） 材料準備 一般性支出 (120) 對基金累積餘絀之影響數 (30) 合計 材料30 合計30 國庫往來(其他） 國庫往來(付項)

25 交易事項 未來作法 方案二、 耗用材料40 材料 50 國庫往來－其他 50 對基金累績餘絀之影響數50 材料準備 50 一般性支出 40
平衡表 方案二、 耗用材料40 （一）購入及耗 用即提 （沖）準備 材料　 　國庫往來－其他 對基金累績餘絀之影響數50 材料準備 一般性支出 材料 材料準備　 對基金累績餘絀之影響數 40 國庫往來－其他 國庫往來－付項 97/8/30平衡表 材料110 合計110 國庫往來（其他） 國庫往來（付項） 材料準備 對基金累績餘絀之影響數(110) 一般性支出 (40) 合計 （二）平時不調 整準備， 年底才處 理 材料　　 國庫往來－其他 一般性支出　 國庫往來－其他 國庫往來(其他) 國庫往來(付項) 材料準備 對基金累績餘絀之影響數(100)

26 七、普通資本資產交易範例 (一) (二) 交易事項 現行作法 長期資產帳組(group)
1.購建土地改良物，分兩次等額估驗付款(第一次、第二次分錄) 經費支出 可支庫款 應付歲出款 無分錄(俟工程完工，始作長期資產帳) 2.工程完工結算 應付歲出款 可支庫款 土地改良物 現存財產權利總額 (二) 交易事項 未來作法 普通資本資產帳 1.購建土地改良物，分兩次等額估驗付款(第一次、第二次分錄) 一般性支出：資本支出 100 國庫往來－付項 應付款項 購建中固定資產 淨資產－投資於資本資產100 2.工程完工結算 應付款項 國庫往來－付項 固定資產－土地改良物 200 購建中固定資產

27 1.承租電腦，租賃開始日(例：期初付款$100，為期三年，折現率10%，故最低租賃給付額現值$274) 無分錄
八、資本租賃範例 現行資本租賃作法，係於每次付款始借記「經費支出」，貸記「可支庫款」；並增加長期資產帳， 無須提列折舊費用及考量利息費用，相關分錄如次： (一) 交易事項 現行作法 長期資產帳組 1.承租電腦，租賃開始日(例：期初付款$100，為期三年，折現率10%，故最低租賃給付額現值$274) 無分錄 2.年終調整利息(例:第一年底) 3.支付各期租金或優惠承購價 (例:第二年初) 經費支出 可支庫款 雜項設備 現存財產權利總額 4.每年提列折舊 5.取得租賃物所有權 　(設使用年限4年) 無分錄(業於上述3作分錄，累積雜項設備及現存財產權利總額各$300)

28 (二) 交易事項 未來作法 普通資本資產帳 一般性支出：資本支出 274 其他財務來源：資本租賃負債收入274 租賃資產 274
1.承租電腦，租賃開始日(例：期初付款$100，為期三年，折現率10%，故最低租賃給付額現值$274) 一般性支出：資本支出 其他財務來源：資本租賃負債收入274 租賃資產 應付租賃款 2.年終調整利息(例:第一年底) 無分錄 淨資產－投資於資本資產 17 應付租賃款 3.支付各期租金或優惠承購價(例:第二年初) 一般性支出：資本支出 國庫往來－付項 應付租賃款 淨資產－投資於資本資產100

29 交易事項 未來作法 普通資本資產帳 4.每年提列折舊
無分錄 淨資產─投資於資本資產 68.5 累計折舊─租賃資產 5.取得租賃物所有權 　(設使用年限4年) 固定資產－雜項設備 累計折舊－租賃資產 租賃資產 累計折舊－雜項設備 九、普通長期負債類範例 交易 事項 未來作法 普通長期負債帳 1. 舉借 長期 借款 國庫往來－收項 其他財務來源：舉借長期債務收入100 淨資產－投資於資本資產之相關負債100 長期借款 2. 由普 通基 金償 還 一般性支出：債務服務支出 100 國庫往來－付項 長期借款 3.撥交 債務 基金 備供 償還 其他財務用途：移轉予其他基金 100

30 十、遞延收入範例(採先虛後實法，並於99年初作迴轉分錄)
甲徵課機關交易事項如次:(1)98年11月初開徵地價稅$100,000 (2)同年12月15日計收現$70,000 (3)98年底估計99年初至99年2月底可收現$10,000，並於99年2月25日悉數收現 (4)99年12月28日計收現$15,000 (5)並於99年12月底估計在100年2月底前可收現$3,000，其餘在3月份後收現。 交易事項 修正權責基礎 權責基礎 (1) 應收稅款 ,000 一般性收入：稅課收入 ,000 應收歲入款 100,000 歲入實收數 ,000 (2) 公庫往來－收項 ,000 應收稅款 ,000 歲入納庫數 70,000 應收歲入款 ,000 (3) 99.1.1 1.一般性收入：稅課收入 20,000 遞延收入 ,000 2.一般性收入：稅課收入 80,000 對基金本期餘絀之影響數 80,000 3.對基金本期餘絀之影響數 80,000 對基金累積餘絀之影響數 ,000 4.對基金累積餘絀之影響數 70,000 公庫往來－收項 ,000 5.遞延收入 ,000 一般性收入：稅課收入 ,000 1.歲入實收數 30,000 應納庫款 ,000 2.歲入實收數 70,000 歲入納庫數 70,000 3.無分錄 4.無分錄 5.無分錄

31 交易事項 修正權責基礎 權責基礎 6.公庫往來－收項 ,000 應收稅款 ,000 6.應納庫款 ,000 應收歲入款 ,000 (4) 公庫往來－收項 ,000 應收稅款 ,000 應納庫款 ,000 應收歲入款 ,000 (5) 1.一般性收入：稅課收入 2,000 遞延收入 ,000 2.一般性收入：稅課收入 18,000 對基金本期餘絀之影響數 ,000 3.對基金本期餘絀之影響數 18,000 對基金累績餘絀之影響數 ,000 1. 無分錄 2. 無分錄 3. 無分錄

32 甲機關 甲機關 基金平衡表 歲入類單位會計平衡表 99.12.31 99.12.31 .
甲機關 　　 甲機關 基金平衡表 　　　 歲入類單位會計平衡表 應收稅款 $ 5, 遞延收入 $2, 應收歲入款　$5,000　應納庫款 $5,000 公庫往來－收項 25, 對基金累積 餘絀之影響數 28,000 合計 $30, 合計 $30,000

33 十一、審計部剔除經費會計處理 (一)剔除本年度經費，在當年度收回繳庫 交易事項 未來作法 現行作法 1.剔除 2.收回經費 3.繳庫
4.年終結帳 應收剔除經費 一般性收入：其他收入 專戶存款 應收剔除經費 國庫往來－收項 專戶存款 一般性收入：其他收入 100 一般性支出：××支出(原科目) 100國庫往來－付項 國庫往來－收項 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 專戶存款 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 100 專戶存款 歲出分配數 經費支出

34 (二)剔除本年度經費，在以後年度收回繳庫
交易事項 未來作法 現行作法 1.剔除 2.年終結帳 3.以後年度收 回經費 4.以後年度繳 庫 應收剔除經費 一般性收入：其他收入 一般性收入：其他收入 100 一般性支出：××支出 (原科目) 100 國庫往來－付項 國庫往來－其他 專戶存款 應收剔除經費 國庫往來－其他 專戶存款 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 歲出分配數 經費支出 專戶存款 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 100 專戶存款

35 （三）剔除以前年度經費，在本年度收回繳庫 交易事項 未來作法 現行作法
1.剔除 2.收回經費 3.繳庫 4.年終結帳 應收剔除經費 對基金前期餘絀調整之影響數 100 專戶存款 應收剔除經費 國庫往來－收項 專戶存款 無分錄 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 100 專戶存款 應收剔除經費 經費賸餘：待納庫部分 100 專戶存款

36 簡　報　完　畢 　敬　請　指　教