企业涉税业务培训 徐汇区税务局纳税人学堂.

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1 企业涉税业务培训 徐汇区税务局纳税人学堂

2 主要内容 1 主要税种介绍 2 税务登记 纳税申报 3 4 发票管理 常见税收优惠 5 徐汇区税务局纳税人学堂

3 主要税种介绍 货物与劳务税（流转税） ----- 增值税、消费税、营业税 所得税 ----- 企业所得税、个人所得税 附加税费
增值税、消费税、营业税 所得税 企业所得税、个人所得税 附加税费 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河道管理费、文化事业建设费等。 徐汇区税务局纳税人学校

4 增值税 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人。
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 徐汇区税务局纳税人学堂

5 税率、征收率及适用范围 17%　　 加工、修理修配劳务及除了零税率、13%税率以外的其他货物销售或进口、提供有形动产租赁服务 13% 粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物，包括农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚 　11%　　 提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务 　6%　 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务 　3%　 小规模纳税人 零税率　　 出口货物（国务院另有规定的除外）

6 增值税一般纳税人资格登记 可以办理 增值税一般纳税人资格实行登记制
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可至主管税务机关办理一般纳税人资格登记 徐汇区税务局纳税人学堂

7 增值税一般纳税人资格登记 必须办理 生产企业：50万 营改增企业：500万
纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（含免税销售额）超过以下标准时，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。 标准：商贸企业：80万 生产企业：50万 营改增企业：500万 徐汇区税务局纳税人学堂

8 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 进项抵扣： 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书
3、增值税普通发票（农产品收购） 4、机动车销售统一发票 5、代扣代缴税收通用缴款书（仅适用于营改增后的应税服务 ） 徐汇区税务局纳税人学堂

9 一般纳税人简易办法征收 1、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（ 摩托车、汽车、游艇）　　 2、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率征收增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力…… 3、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：a.寄售商店代销寄售物品；b.典当业销售死当物品；c.拍卖行受托拍卖增值税应税货物； 4、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 一般纳税人选择简易办法，36个月内不得变更。

10 企业所得税 纳税义务人：中国境内的企业(个人独资企业、合伙企业除外)和其他取得收入组织为企业所得税的纳税人。
来源于中国境内、境外的所得 ：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得等。 徐汇区税务局纳税人学堂

11 企业所得税 税率：25% 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
不征税收入：1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。 免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）；3、符合条件的非营利组织的收入。 　　

12 个人所得税 工资、薪金所得：七级超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 徐汇区税务局纳税人学堂

13 税务登记管理 开业登记：自领取营业执照之日起三十日内
一站式服务：办税员卡，银行账户备案，会计制度备案，财产登记，网上申报办理，发票领购簿申领等 申报、发票购买 徐汇区税务局纳税人学堂

14 税务登记管理 变更登记：营业执照变更之日起三十日内
迁移注销：本市纳税人跨区县迁移可直接通过上海税务网站提出注销申请，也可向市税务登记受理处大厅（三分局）提出申请。 迁入：凭迁出分局出具的《准予迁出通知书》，至迁入分局办理开业登记。 徐汇区税务局纳税人学堂

15 纳税申报形式 1、上门申报（纳税申报表，会计报表） 2、网上申报（要求） 3、邮寄申报（主要为12万申报） 徐汇区税务局纳税人学堂

16 纳税申报期限 一般规定 1、营业税、增值税、消费税、个人所得税等：一般为每月15日前； 2、企业所得税：季度15日内申报预缴、年度汇算清缴；
3、地方税（房产税、土地使用税）：以我局通知为准 友情提示：可至“徐汇税务”网站下载《2014年度各税种纳税申报及税控设备抄报税期限一览表》 特别提醒：（1）零申报；（2）减免税要申请备案,并按规定申报； 徐汇区税务局纳税人学堂

17 纳税申报期限 特殊规定：流转税季度申报 符合下列条件之一的纳税人，流转税按季度申报： 1、仅申报增值税或消费税的增值税小规模纳税人；
2、兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税人，税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元）以下的； 3、税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元）以下的营业税纳税人。 徐汇区税务局纳税人学堂

18 发票使用 一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。 一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。 营业税应税服务：上海市地方税务局通用机打发票，税控发票 徐汇区税务局纳税人学堂

19 发票作废及红票开具 当月做废，隔月红冲。 红字发票—增值税发票系统升级版 1、增值税专用发票：《开具红字增值税专用发票信息表》
2、增值税普通发票，在所对应的蓝字发票金额范围内开具。 徐汇区税务局纳税人学堂

20 发票信息查询 一般发票：上海税务网/查询服务/发票信息网上查询(http://www.tax.sh.gov.cn)
注：网上只能查询发票信息，发票真伪可到主管税务机 关查验 特殊情况：有奖发票 可至上海税务网/查询服务/有奖发票（卷票）真伪查询 徐汇区税务局纳税人学堂

21 常见税收优惠—自主创业 ～ 可享受满3年 备案 持《就业创业证》（原《就业失业登记证》或《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。  徐汇区税务局纳税人学堂

22 常见税收优惠—小微企业 什么是小微企业 小型微型企业 小型微利企业
小型微型企业 小型微利企业 　　 1、小型微型企业：工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。 2、小型微利企业：《企业所得税法实施条例》第九十二条，从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 徐汇区税务局纳税人学堂

23 常见税收优惠—小微企业 流转税 增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，免征增值税或营业税。季度申报的，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应分别核算，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 徐汇区税务局纳税人学堂

24 常见税收优惠—小微企业 企业所得税 1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 3、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 徐汇区税务局纳税人学堂

25 常见税收优惠—小微企业 如何享受？ 1、流转税：无需申请，直接在申报表免税收入栏中填报。
2、企业所得税：预缴企业所得税时自行享受，无须税务机关审核批准。预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 徐汇区税务局纳税人学堂

26 常见税收优惠—高新技术企业 什么是高新技术企业
--在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 徐汇区税务局纳税人学堂

27 常见税收优惠—高新技术企业 企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
享受税收优惠，要满足哪些条件？ 1、取得《高新技术企业证书》→六个认定条件 2、按规定在税务机关完成备案→程序要求 3、备案期间满足规定条件→后续管理要求 徐汇区税务局纳税人学堂

28 常见税收优惠—软件生产企业 流转税优惠 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 徐汇区税务局纳税人学堂

29 常见税收优惠—软件生产企业 如何享受？---事先备案 满足下列条件： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
满足下列条件： 　　1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 　2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 徐汇区税务局纳税人学堂

30 常见税收优惠—软件生产企业 企业所得税优惠   　 1、软件生产企业即征即退政策所退还的税款，用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 徐汇区税务局纳税人学堂

31 常见税收优惠—软件生产企业 3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 5、企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，可按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 徐汇区税务局纳税人学堂

32 常见税收优惠—软件生产企业 如何享受？ 事先备案 1、两免三减半：软件生产企业认定证书 2、重点软件生产企业10%：重点软件生产企业认定证书
3、购买软件缩短折旧或摊销 徐汇区税务局纳税人学堂

33 纳税服务 网上办税服务厅 税务网站（上海税务网 徐汇税务子网站） 微信（徐汇税务） 12366 现场咨询 纳税人学堂 徐汇区税务局纳税人学堂

34 网上办税服务厅 纳税申报、抄报认证、 发票管理、涉税事项、 互动交流

35 微信“徐汇税务” 公众服务号：徐汇税务 主要功能： 一、通知公告：最新通知、最新政策、纳税人学堂
二、办事指南：涉税查询、征期日历、网上办税服务厅 三、办税大厅：排队人数查询、大厅预约办税 徐汇区税务局纳税人学堂

36 Thank You ! 徐汇区税务局纳税人学校

37 增值税 营改增 财税（2013）106号 交通运输业 部分现代服务业：研发和技术服务；信息技术服务：文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务
营改增 财税（2013）106号 交通运输业 部分现代服务业：研发和技术服务；信息技术服务：文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务 邮政业 快递业 徐汇区税务局纳税人学堂