纳 税 申 报 2004.11.

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1 纳 税 申 报

2 纳税申报概述 申报纳税规范是指纳税人或扣缴义务人依照税收法律法规及相关规定，向税务机关申请办理申报、缴纳、解缴、申请退还税费等涉税业务的行为。 享受税收优惠的纳税人无论当期是否产生应纳税款，均应按期、如实向税务机关报告其税收优惠享受情况。 延期缴纳税款审批 财务会计报告报送 增值税申报 延期申报审批 重大涉税情况报告 消费税申报 车辆购置税退税审核 企业所得税申报 车辆购置税申报 文化事业建设费申报

3 网络申报方式 根据《中华人民共和国税收征收征管法》的规定，纳税人可以选择上门申报、数据电文（网上申报）等申报方式，为减轻您的纳税负担，我们建议您尽量采用网上申报的方式。 用户在使用网上办税系统之前，需先向主管国税机关申请开通网上申报资格，开通流程如下： 一、用户携带税务登记证（副本）向县区局办税服务厅申请网上办税资格； 二、国税机关审核用户的基本信息，开通资格并打印《纳税人网上办税资格开通告知单》，纳税人签字确认。 三、用户确认签字后，税务机关在网上办税系统（税务端）进行开户处理，并向用户发放USB key（CA证书）。 四、用户领取USB key（CA证书），网上办税资格开通成功。 网上办税资格开通成功后，您可以访问网址

4 网络申报主要流程 网络申报用户的公共流程为：登录网上办税系统——选择【纳税申报】——创建报表——填写报表——保存报表——正式提交申报——输入CA验证密码确认——扣缴税款——申报/扣款查询——打印报表——打印凭证 （一）登录系统：用户登录系统后，进入网上办税系统首页面，如图：

5 网络申报主要流程 （二）选择【纳税申报】：单击标题栏【纳税申报】，进入纳税申报页面。
首先选择纳税申报所属期，点击【确定】，网上办税系统根据用户登记认定信息自动调用当期所需填报的申报表。

6 网络申报主要流程 系统会显示您当期需报送的申报表：

7 网络申报主要流程 （三）创建报表：右键单击“创建”后，系统将创建相应的申报表，并进入申报表填写界面。
（四）填写报表：用户根据实际经营情况、填表顺序和填表提示等，填写相应的申报表。系统提供了申报表的填表说明，用户可以点击申报表左上部的【填表说明】下载查看，参照填写。

8 网络申报主要流程 （三）创建报表：右键单击“创建”后，系统将创建相应的申报表，并进入申报表填写界面。
（四）填写报表：用户根据实际经营情况、填表顺序和填表提示等，填写相应的申报表。系统提供了申报表的填表说明，用户可以点击申报表左上部的【填表说明】下载查看，参照填写。

9 网络申报主要流程 （接上页）在保存报表后，可通过【修改】功能对申报表进行修改。
（五）保存报表：用户在填写报表时，系统会对申报表内的逻辑关系进行校验，并在右下角显示错误提示信息。

10 网络申报主要流程 （接上页）用户根据提示信息修改，修改完毕后，单击【保存报表】，系统会弹出保存申报表成功的信息。
（六）正式提交申报：在保存结束后，返回纳税申报列表界面，点击【正式提交申报】，网上办税系统将对申报数据的表间逻辑关系自动校验，对不符合逻辑的数据，给予错误提示，存在错误提示的，用户无法完成申报；同时对于重要数据项，提醒用户注意，存在提醒信息的用户仍可申报。

11 网络申报主要流程 正式提交申报后弹出确认信息： 正式提交申报确认后弹出提示或错误信息：

12 网络申报主要流程 （七）CA验证密码确认：用户选择【继续】，网上办税系统对申报数据进行CA密码确认，此时弹出CA密码确认界面，并显示用户申报的部分重要数据。用户核对后，输入CA密码，并点击【确认】，此时网上办税系统将申报数据传送给税务综合征管系统。

13 网络申报主要流程 *用户需先与国税机关、缴款银行签订《委托银行（金融机构）代缴税款三方协议书》，才可实现网上扣款功能。
（八）扣缴税款：CA密码确认后，将自动弹出是否扣缴的提示，用户若点击【是】即进行扣款；若点击【否】可以通过【申报/扣款查询】模块，点击【扣款】或【重新发起扣款】按钮进行扣款。 *用户需先与国税机关、缴款银行签订《委托银行（金融机构）代缴税款三方协议书》，才可实现网上扣款功能。

14 网络申报主要流程 （九）申报扣款查询：在申报扣款完成后，通过点击申报表列表界面的【申报/扣款查询】按钮，查询本次申报和扣款的情况。若状态显示申报和扣款成功的，即完成了纳税申报和扣款。 申报扣款状态：

15 网络申报主要流程 （十）打印报表：用户在申报完成后，可以利用申报列表界面的【打印】功能，将申报表打印出来。
（十一）打印凭证：用户完成缴款后，用此模块打印缴款凭证。由于税款入库需要时间处理，缴款凭证一般需要在缴纳税款后1-2天后才能打出。

16 财务会计报告报送 业务描述 纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实向税务机关报送财务会计报告。财务会计报告是指根据会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 报送资料 （1）《资产负债表》2份。 （2）《利润表》2份。 （3）《现金流量表》2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。 （4）《所有者权益变动表》2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。 （5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料2份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

17 财务会计报告报送 办税流程 （1）办税服务厅接收纳税人资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）办税服务厅人员在相应报表上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

18 重大涉税情况报送 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当依照税收法律法规及相关规定向税务机关报告。
业务描述 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当依照税收法律法规及相关规定向税务机关报告。 报送资料 （1）《欠税人处置不动产或大额资产报告表》2份。 （2）处分不动产或大额资产清单。

19 重大涉税情况报送 办税流程 （1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结，提示纳税人税务机关将主动告知结果；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）办税服务厅将相关资料转下一环节。

20 延期申报纳税 业务描述 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。 报送资料 （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《延期申报申请核准表》。

21 延期申报纳税 办税流程 （1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）税源管理或征管部门调查审批，核定预缴税款。 （3）办税服务厅在5个工作日内制作《税务事项通知书》《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。 （4）告知纳税人在结算过程中，预缴税额大于实际应纳税额的，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息，预缴税额小于应纳税额的，在结算补税时不加收滞纳金。 （5）纳税人在法定纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的数额预缴税款，在核准的延期内办理税款结算。

22 延期缴纳税款审批 业务描述 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人有下列情形之一的，可以申请延期缴纳税款： （1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。 （2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的。 报送资料 （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《延期缴纳税款申请审批表》3份。 （3）纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社保费支出情况，连续3个月缴纳税款情况）。 （4）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。 （5）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 （6）《资产负债表》。 （7）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

23 延期缴纳税款审批 办税流程 （1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书，提示纳税人税务机关将主动告知审批结果；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）县、市级相关部门调查核实。 （3）省级相关部门审批。 （4）办税服务厅在受理后20日内制作《税务事项通知书》《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。

24 车辆购置税退税审核 业务描述 已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业或者经销商的、符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的、其他依据法律法规规定应予退税情形的，纳税人到车辆购置税管理部门申请退税。 报送资料 （1）《车辆购置税退税申请表》2 份。 （2）纳税人身份证明原件及复印件。 （3）车辆退回生产企业或者经销商的，除提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票外，还应按下列情形分别提供： ——未办理车辆登记注册的，提供原缴税凭证、完税证明正本和副本。 ——已办理车辆登记注册的，提供原缴税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。 （4）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，应按下列情形分别提供： ——已办理车辆登记注册的，提供原缴税凭证、完税证明正本、《机动车行驶证》原件及复印件。 （5）其他依据法律法规规定应予退税的，除提供其他原因退税的情况说明及税务机关要求的其他资料外，应按下列情形分别提供： ——未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本。 ——已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

25 车辆购置税退税审核 办税流程 （1）纳税人办理退税时，应由本人、单位授权人员到开具完税证明的原税务机关进行申请。
（2）办税服务厅接收资料，核实纳税人身份、核对报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书，提示纳税人税务机关将主动告知办理结果；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （3）纳税人提供的申报资料复印件和退车发票、退车证明、机动车注销证明、车辆购置税缴税凭证以及完税证明原件由税务机关留存，其他资料原件经税务机关审核后退还纳税人（另有规定的除外）。 （4）车辆购置税管理部门调查核实，可予退税的，在受理退税申请后7个工作日内按照税款退库的规定，开具《税收收入退还书》，办理退库手续。 （5）不予退税的，在受理退税申请后7个工作日内书面通知纳税人。

26 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 业务描述
增值税小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。非居民在中国境内发生增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳增值税。 报送资料 （1）《增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人）》及附表2份。 （2）使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡。 （3）机动车经销企业报送《机动车销售统一发票领用存月报表》及已开具的统一发票存根联；《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息。 （4）税务机关规定的其他资料。

27 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 申报期限
我省对增值税小规模纳税人（非定期定额户）实行按季申报的管理方式。如您为新办增值税小规模纳税人，在进行税务登记之日的季度终了后15日内，要向主管税务机关报送申报表。例：您在2014年4月15日办理了税务登记，那您在2014年7月1日至2014年7月15日期间应进行第一次增值税纳税申报。 小微企业税收优惠 《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号） 　　自2014年10月1日起至2015年12月31日 　　√对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税； 　　√对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

28 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 小微企业税收优惠
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号） 　　对财税〔2014〕71号文件的明确 　　√增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 　　√增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。 　　√增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

29 + + 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 应纳税额=应税销售额ⅹ征收率（3%） 应纳税额基本计算 申请代开专票销售额
自开普通发票销售额 未开具发票销售额 用收取的全部价款按下面公式换算成不含税收入 不含税销售额=含税收入/（1+征收率3%） 增值税专用发票上金额栏数字

30 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 应纳税额基本计算
例：某县一小型超市为增值税小规模纳税人，2014年10月1日至2014年12月31日营业收入如下：销售猪肉、鸡蛋、蔬菜等等25000元；某企业购买文具用品5000元（不含税），申请税务机关代开了增值税专用发票，预缴税款150元；销售小百货和食品70000元，全部开具普通增值税发票。另外年终用超市库存发放职工白酒50斤，售价400元，未开具发票。请问该超市2014年四季度应补增值税税额为多少？（该超市对销售的猪肉、鸡蛋和蔬菜等已向税务机关进行免税备案，并单独核算） 应纳税额=应税销售额ⅹ征收率（3%） =【 /（1+ 3% ）+400/ （1+ 3% ）】ⅹ3% = 元 应补税额= = 元 注：虽然其应税销售额未超过9万元，但其应税销售和免税销售合计超过9万，其应税销售不属免征范围，应按全部销售计算缴纳增值税。

31 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 申报表的填写 “应税货物及劳务”与“应税服务”各项目分别填写

32 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 申报表的填写 “应税货物及劳务”与“应税服务”各项目分别填写

33 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 申报表的填写 “应税货物及劳务”与“应税服务”各项目分别填写

34 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 申报表的填写 “应税货物及劳务”与“应税服务”各项目分别填写

35 小规模纳税人（非定期定额户）增值税申报 办税流程
（1）办税服务厅接收纳税人申报资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、是否完整填写免税额等减（免）税内容，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税。 （3）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。 （4）办税服务厅人员在《增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人）》上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

36 增值税一般纳税人申报 业务描述 增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。 报送资料
（1）《增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）》及附表各2份。 （2）使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报税盘。 （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。 （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。 （5）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 （6）已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。

37 增值税一般纳税人申报 报送资料 （7）纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 （8）从事成品油销售业务的增值税一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。 （9）辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。 （10）从事机动车生产的增值税一般纳税人报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》，申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》；每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》。 （11）从事机动车销售的增值税一般纳税人报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》。 （12）电力企业报送电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。 （13）中国铁路总公司所属运输企业填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。 （14）邮政企业分支机构填写《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。 （15）航空运输企业填写《航空运输企业分支机构传递单》。 （16）税务机关规定的其他资料。

38 增值税一般纳税人申报 = - - - + 应纳税额基本计算 应纳税额 销项税额 （ 进项税额 进项转出 ） 上期留抵税额 销售额 X
适用税率 （17%、13%、11%、6%） 增值税专用发票 货物运输业专用发票 机动车销售统一发票（税控开具） 海关进口增值税专用缴款书 …… 销售价款 视同销售 计算抵扣 凭票抵扣 + 价外费用

39 增值税一般纳税人申报 应纳税金=100000X17%-（8500+600-1000X17%）-1000 =17000-8930-1000
应纳税额基本计算 例：某增值税一般纳税人，2014年8月有关经营业务如下：销售商品收入100000元（适用税率17%）。购进原材料50000元，取得增值税专用发票注明税款8500元，取得货物运输业专用发票注明税款600元。本月因管理不善导致原材料损毁，账面价值1000元。上月申报增值税留抵税额1000元。该纳税人本月应纳增值税为多少？ 应纳税金=100000X17%-（ X17%）-1000 = =7070（元）

40 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 在网上办税系统中，增值税一般纳税人需填报《增值税抵扣清单》、《增值税销售清单》、《2003版增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》、《应税服务扣除项目清单》五张表，根据这五张表的表间逻辑关系，用户在《2003版增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）创建填报之前先创建《增值税抵扣清单》、《增值税销售清单》、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》、《应税服务扣除项目清单》等四张表。 下面主要讲解《2003版增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）的填写。 填表顺序：附表一→附表三→附表二→附表四→固定资产进项税额抵扣情况表→主表

41 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一

42 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一

43 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一

44 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一

45 增值税一般纳税人申报 12、第8至12行“二、简易计税方法征税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 申报表的填写 附表一 13、第13行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

46 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一 14、第14行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。 15、第15行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

47 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表一 16、第16行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。
17、第17行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务。 18、第18行“四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

48 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 1.第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。 2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。 3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

49 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 4、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。 5、第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”栏。 6、第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。

50 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 7、第8栏“运输费用结算单据”：反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7％扣除率计算填写。辅导期纳税人取得的《公路、内河货物运输业统一发票》，依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的发票填写本栏。 8、第11栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

51 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 9、第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。
11、第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按税法规定在本期应转出的进项税额。 10、第15栏“非应税项目用、集体福利、个人消费”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定在本期应转出的进项税额。

52 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 12、第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。 13、第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。 14、第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查而调减的进项税额。

53 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 15、第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》和《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》注明的在本期应转出的进项税额。 16、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关批准的抵减额。 17、第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

54 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 18、第24至28栏均包括防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》。 19、第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初余额数。 20、第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票。

55 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 21、第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末余额数。 22、第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。 23、第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况。辅导期纳税人填写截止本期期末仍未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

56 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 24、第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。 25、第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书情况。 26、第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。辅导期纳税人填写截止本期期末未收到稽核比对结果的《公路、内河货物运输业统一发票》。

57 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 附表二 注：附表三和附表四及固定资产表此处不做过多讲解
27、第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》情况。 28、第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。 注：附表三和附表四及固定资产表此处不做过多讲解

58 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 1、主表表头。主要填列纳税人基本信息 主表表头部分
2、 “一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 3、 “即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。

59 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表销售额部分
4、第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 5、第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。

60 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表销售额部分
7、第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。 6、第3栏“其中：应税劳务销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。

61 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表销售额部分
8、第5栏“按简易征收办法征税销售额”：反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至12行之和-第9列第13、14行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第13、14行之和。 9、第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

62 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表销售额部分
10、第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第15、16行之和。 11、第8栏“免税销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第17、18行之和。

63 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表销售额部分
12、第9栏“其中：免税货物销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。 13、第10栏“其中：免税劳务销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。

64 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分
14、第11栏“销项税额”：反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）； 本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

65 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分 15、第12栏“进项税额”：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（二）》第12栏“税额”。

66 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分 16、第13栏“上期留抵税额” 按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：
（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人填写有区别，具体参考填报说明。

67 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分 17、第14栏“进项税额转出”：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（二）》第13栏“税额”。 18、第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

68 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分
19、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏。 20、第17栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

69 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分 21、第18栏“实际抵扣税额”按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：
（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人填写有区别，具体参考填报说明。

70 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分
22、第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写： 1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。 2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。

71 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分 23、第20栏“期末留抵税额”按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：
（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人填写有区别，具体参考填报说明。

72 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分
24、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写： 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第8至11行之和-10列第13行）+（第14列第12行-14列第14行） 本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》10列第13行+第14列第14行。 25、第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

73 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款计算部分
26、第23栏“应纳税额减征额”：反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。 当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 27、第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

74 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款缴纳部分
28、第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。 29、第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。 30、 第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

75 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款缴纳部分
31、第28栏“①分次预缴税额”：反映纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税总机构试点纳税人，按照税法规定从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的增值税和营业税税款，也填入本栏。 32、第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。 33、第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：反映纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

76 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款缴纳部分
34、第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。 35、第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。 36、第33栏“其中：欠缴税额（≥0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

77 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款缴纳部分
37、第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。 38、第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。 39、第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

78 增值税一般纳税人申报 申报表的填写 主表税款缴纳部分
40、第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。 41、第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

79 增值税一般纳税人申报 办税流程 （1）办税服务厅接收纳税人申报资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、是否完整填写免税额或即征即退税额等减（免）税内容，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）防伪税控纳税人抄报税。 （3）录入申报信息，进行“一窗式”比对。 （4）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。。 （5）防伪税控纳税人“一窗式”比对通过的，完成IC卡（报税盘）清零解锁；比对出现异常情况的，按照《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》处理后，完成IC卡（报税盘）清零解锁。 （6）办税服务厅人员在《增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）》上签名并加盖业务专用章后，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

80 酒及酒精消费税纳税申报 业务描述 从事酒及酒精应税消费品生产、委托加工的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。 报送资料 （1）《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表各2份。 （2）白酒生产企业提供《已核定最低计税价格白酒清单》。 （3）抵减进口葡萄酒消费税退税的，报送《海关进口消费税专用缴款书》。 （4）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件。 （5）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》。 （6）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》。

81 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 1.填表顺序：酒及酒精消费税纳税申报表→本期准予抵减税额计算表→本期代收代缴税额计算表→生产经营情况表 2.操作步骤： （1）进入“报表列表”，在“2008消费税（酒类）”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

82 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“酒类应税消费品消费税纳税额申报表”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示：

83 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 （2）返回“报表列表”，在“酒类附表1-本期准予抵减税额计算表”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

84 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“酒类附表1-本期准予抵减税额计算表”，点击【新增凭证】录入“准予抵减消费税凭证明细”，并按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示：

85 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 （3）返回“报表列表”，在“酒类附表2-本期代收代缴税额计算表”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

86 酒及酒精消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“酒类附表2-本期代收代缴税额计算表”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示： （4）保存成功后，通过【正式提交申报】——输入CA密码认证等公共流程，将申报数据提交到税务综合征管系统，并扣缴相应的税款，完成消费税申报。

87 酒及酒精消费税纳税申报 办税流程 （1）办税服务厅接收纳税人申报资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、是否完整填写减（免）税额等内容，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。 （3）办税服务厅人员在《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

88 其它类消费税纳税申报 业务描述 从事化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板应税消费品生产、委托加工、零售的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。 报送资料 （1）《其他类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各2份。 （2）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。 （3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》。 （4）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》。

89 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 1.填表顺序：消费税申报表主表→附表1本期准予扣除税额计算表→附表2准予扣除消费税凭证明细表→附表3本期代扣代缴税额计算表→附表4生产经营情况表 2.操作步骤： （1）进入“报表列表”，在“2008消费税（其他应税消费品）”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

90 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“其他应税消费品消费税纳税额申报表”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示：

91 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 （2）返回“报表列表”，在“其他类附表1-本期准予抵减税额计算表”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

92 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“其他类附表1-本期准予抵减税额计算表”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示：

93 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 （3）返回“报表列表”，在“其他类附表2-准予扣除消费税凭证明细表”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

94 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“其他类附表2-准予扣除消费税凭证明细表”，点击【增加】，如图所示：
弹出对话框，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存】，如图所示：

95 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 点击【新增】，继续添加。所有准予扣除消费税凭证明细填写完成，点击【返回】，返回“报表列表”，在“其他类附表3-本期代扣代缴税额计算表”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

96 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“其他类附表3-本期代扣代缴税额计算表”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示：

97 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 （4）返回“报表列表”，在“其他类附表4-生产经营情况表(年报)”所在列，点击【创建】按钮，如图所示：

98 其它类消费税纳税申报 网络申报操作流程 进入“其他类附表4-生产经营情况表(年报)”，按实际情况填写相关数据。填写完成，点击【保存报表】，如图所示： （5）保存成功后，通过【正式提交申报】——输入CA密码认证等公共流程，将申报数据提交到税务综合征管系统，并扣缴相应的税款，完成消费税申报。

99 其它类消费税纳税申报 办税流程 （1）办税服务厅接收纳税人申报资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、是否完整填写减（免）税额等内容，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。 （3）办税服务厅人员在《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

100 企业所得税纳税申报 业务描述 实行查账或核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。 实行查账或核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。查账征收企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 查账征收季（月）度申报： （1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》2份。 （2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月（季）度终了之日起10日内，由实行汇总纳税的总机构同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》和各分支机构 参与企业年度纳税调整情况的说明。 （3）月（季）度终了之日起15日内，由实行汇总纳税的分支机构同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》复印件和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 （4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 报送资料

101 企业所得税纳税申报 报送资料 查账征收年度申报： （1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及附表各2份。
（2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表各2份。 （3）实行汇总纳税的总机构报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，同时报送《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。 （4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行年度企业所得税汇算清缴申报，同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 （5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。 （6）企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。 （7）房地产开发经营企业报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。 （8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报《受控外国企业信息报告表》。 报送资料

102 企业所得税纳税申报 核定征收季（月）度申报： （1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》2份。
（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 核定征收年度申报： （2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报《受控外国企业信息报告表》。 报送资料

103 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 “纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 “纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。

104 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
2、第2行至第19行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据。 3、第2行至第19行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。

105 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
4、第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 5、第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

106 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
6、第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 7、第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。

107 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
8、第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。 9、第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。如符合条件的居民企业之间的股息收入、国库券利息收入等。

108 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
10、第8行“减征、免征应纳税所得额”：填报按照税收规定，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。 11、第9行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

109 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
12、第10行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第10行=第 行。 13、第11行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%。

110 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
14、第12行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第12行=第10行×11行，且第12行≥0。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第12行≠第10行×11行。 15、第13行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。

111 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
16、第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税： （1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行≤第12行。 （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行≤第12行。

112 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
17、第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。 18、第16行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。

113 企业所得税纳税申报 申报表填写 以查账征收企业按实际利润额预缴月（季）度申报为例，其它从略。
19、第17行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0时，填0；“本期金额”列不填。 20、第18行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。 21、第19行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第19行“累计金额”列=第17行-18行，且第19行≤0时，填0，“本期金额”列不填。

114 企业所得税纳税申报 应纳税额基本计算 （一）直接计算法的应纳税所得额计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 （二）间接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 例：某境内居民企业2011年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）出租财产取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；

115 企业所得税纳税申报 应纳税额基本计算 （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。

116 企业所得税纳税申报 应纳税额基本计算 答：（1）该企业的会计利润总额= =163.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额52万元 2万元国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售（营业）收入（ ）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（ ）×15%=301.5万元；广告费超支 =98.5（万元）；调增应纳税所得额98.5万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（ ）×5‰=10.05（万元） 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12.36万元。

117 企业所得税纳税申报 应纳税额基本计算 答：（6）该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣50%
该企业应纳税所得额= ×50%=252.51（万元） （7）该企业应纳所得税额 因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。 该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%= =54.13（万元）。

118 企业所得税纳税申报 办税流程 查账征收企业办税流程
（1）办税服务厅接收纳税人申报资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，是否完整填写免税收入、减（免）税项目所得、加计扣除、弥补以前年度亏损和小型微利企业减（免）所得税额等内容，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。 （2）为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税。 （3）对申报年度中实际发生且会计上已作损失处理的资产损失，按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 （4）企业在税务机关作出特别纳税调整决定前预缴税款的，收到调整补税通知书后补缴税款时，按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度，以预缴入库日为截止日，分别计算应加收的利息额。 （5）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。 （6）办税服务厅人员在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档。

119 文化建设事业费申报 业务描述 在中华人民共和国境内缴纳娱乐业营业税或提供广告服务的单位和个人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目如实向税务机关申报缴纳文化事业建设费。 报送资料 （1）提供广告服务的单位和个人，报送《文化事业建设费申报表》和《应税服务扣除项目清单》各2份。 （2）缴纳娱乐业营业税的单位和个人，报送《综合申报表》2 份。

120 文化建设事业费申报 应交规费基本计算 例：某广告公司为增值税小规模纳税人，2014年10月取得广告收入100000元（含税），向某电视台支付广告播映费40000元（取得增值税普通发票）。其2014年10月应交文化建设事业费为多少？ 应交文化建设事业费=（ ）X3% =60000X3% =1800元

121 文化建设事业费申报 办理流程 （1）办税服务厅接收申报资料或申报人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对申报人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知申报人应补正资料或不予受理原因。 （2）办税服务厅工作人员为申报人提供申报缴费办理指引，辅导申报人申报缴费。 （3）申报人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税费，办税服务厅为当场缴费的申报人开具缴纳凭证。 （4）办税服务厅人员在相关申报表上签名并加盖业务专用章，一份返还申报人，一份作为资料归档。