2014年固定资产投资决算报表培训 浙江省财政厅经济建设处 2014年12月

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1 2014年固定资产投资决算报表培训 浙江省财政厅经济建设处 2014年12月
2014年固定资产投资决算报表培训 浙江省财政厅经济建设处 年12月 统计固定资产投资主要有“三个有利于”： （一）有利于全面、正确地反映各地区、各部门、各企业以及全国固定资产投资规模，为国家控制固定资产投资规模提供依据。 （二）有利于系统地反映固定资产投资的比例关系，为合理调整投资结构提供依据。 投资结构包括部门结构、产业结构、地区分布、生产性建设与非生产性建设比例、内涵扩大与外延扩大比例关系等等，都必须从固定资产投资总体上进行观察、分析，而不能局限于研究基本建设投资的比例。 （三）有利于全面地反映固定资产投资的宏观经济效果，为评价和考核投资效果，以及寻求提高投资效果的途径等提供依据。 基本建设投资效果分析是很重要的，但只是局部的，只有将全社会建设投资的投入与建设成果的产出进行对比，才能反映全社会宏观经济投资效果。

2 固定资产投资决算报表培训 （2014年） 一、基本概念 二、2014年度决算报表讲解 三、需要关注意的若干问题 四、2014年度决算工作要求
固定资产投资决算报表培训 （2014年） 一、基本概念 二、2014年度决算报表讲解 三、需要关注意的若干问题 四、2014年度决算工作要求

3 固定资产： 使用期限在一年以上，单位价值在规定 标准以上，并且在使用过程中基本保持 原有物质形态的资产。 ★ 固定资产标准:
★ 固定资产标准: 符合 《行政单位财务规则》 、《事业单位财务规则》、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物质也作为固定资产管理。 （一） 固定资产 （二） 固定资产投资 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 固定资产界定标准: 行政单位固定资产标准：《行政单位财务规则》（1998年1月19日财政部令第9号）第二十六规定，“一般设备单位价值在500元以上，以上” 事业单位固定资产标准专用设备单位价值在800元：执行的新《事业单位财务规则》第四十条规定：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1,000元以上（其中：专用设备单位价值在1,500元以上）。 企业固定资产标准：指同时具有下列特征的有形资产,没有金额限制: 一是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的 ； 二是使用寿命超过一个会计年度。

4 固定资产投资： 是建造和购置固定资产的经济活 动，即固定资产再生产活动
固定资产投资： 是建造和购置固定资产的经济活 动，即固定资产再生产活动 ★ 企业的固定资产投资不包括企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产 （一） 固定资产 （二） 固定资产投资 一、基本概念 二、报表讲解 基本建设投资 三、关注问题 手段：建、安、购、改 固 定 资 产 投 更新改造投资 成果：固定资产 四、具体要求 固定资产购置 程序： 基建程序 非基建程序 ▲ 基本建设投资：是以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、续建、改扩建工程及相关工作。 更新改造投资：是指对原有设施进行固定资产更新和技术改造，以及相应配套的工程和有关工作，不包括大修理和维护工程）。 房地产开发投资：指房地产开发公司、商品房建设公司及其他房地产开发法人单位和附属于其他法人单位实际从事房地产开发或经营的活动单位，统一开发的包括房屋建筑物和配套的服务设施、土地开发工程的投资。不包括单纯的土地交易活动。 其他固定资产投资：指全社会固定资产投资中未列入基本建设、更新改造和房地产开发投资的建造和购置固定资产的活动。 ▲ 非货币交易换入： 以存货、固定资产等实物取得的固定资产 房地产开发投资 其他固定资产投资

5 单位范围: 行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）; 国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）
(一) 编报范围 (二) 报表体系 (三) 报表讲解 一、基本概念 单位范围: 1、所有国有单位： 行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）; 国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等） 2、使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位 上述单位（企业）范围包含驻外机构，如未能统计境外机构数据，可作出说明。 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 国有及国有控股企业的涵义：参照《2014年度企业财务会计决算报表编制说明》中的相关解释。 ——是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括： （1）国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 （2）国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 （3）多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。

6 项目范围: ①在建项目（含已安排投资未开工或未购置项目 ②资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目 ③本年度办理竣工财务决算项目 ④停缓建项目
(一) 编报范围 (二) 报表体系 (三) 报表讲解 一、基本概念 项目范围: ——2014年度固定资产投资项目范围： 1、基本建设项目： ①在建项目（含已安排投资未开工或未购置项目 ②资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目 ③本年度办理竣工财务决算项目 ④停缓建项目 2.购置固定资产项目 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

7 从会计制度看： ——本套报表统计的范围，涉及各种会计制度 基建会计制度：独立核算固定资产投资 行政事业单位会计制度：“固定资产”等科目
(一) 编报范围 (二) 报表体系 (三) 报表讲解 一、基本概念 从会计制度看： ——本套报表统计的范围，涉及各种会计制度 基建会计制度：独立核算固定资产投资 行政事业单位会计制度：“固定资产”等科目 企业会计制度：“在建工程”、“固定资产购建支出”等科目 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

8 ∩ 按单位填报 （全部国有单位填） （一） 编报范围 （二） 报表体系 （三） 报表讲解 按2014年度固定资产投资项目填报 资金平衡表
一、基本概念 按2014年度固定资产投资项目填报 二、报表讲解 资金平衡表 （财建01表） ∩ 三、关注问题 项目统计分析表 （财建04表自动生成） 投资项目表 （财建02表） 四、具体要求 自动生成 资金平衡表：本年度项目资金运动状态 投资项目表：自项目筹集至本年末项目资金运动状态。 两表关系： (1)均按照项目填列。(2)从资金来源和投向看，投资项目的口径大于资金平衡表。 资产基本情况表：自单位筹建到本年末资产存量、增量，按单位填报 （全部国有单位均填） 项目统计分析表 ：由 投资项目表自动生成，单位无需填列。 资产基本情况表 （财建03表） 按单位填报 （全部国有单位填）

9 报表封面 投资项目表（财建02表） 资产基本情况表（财建03表） 项目统计分析表（财建04表） （一） 编报范围 （二） 报表体系 （三）
报表讲解 一、基本概念 报表封面 资金平衡表（财建01表） 投资项目表（财建02表） 资产基本情况表（财建03表） 项目统计分析表（财建04表） 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

10 执行新的《事业单位财务规则》第四十条规定：
1、关于事业单位固定资产标准 执行新的《事业单位财务规则》第四十条规定： 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 （一） 概念 问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 《事业单位财务规则》（1996年10月22日财政部令第8号）第二十八规定，“一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上”

11 固定资产投资： ——是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 2、关于固定资产投资及分类 固定资产投资： ——是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。 但并非所有取得固定资产的方式都可以界定为固定资产投资。如企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产，不作为固定资产投资统计。 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 2、固定资产投资：并非所有取得固定资产的方式都可以界定为固定资产投资。 如企业企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产并费固定资产投资。

12 固定资产投资分类： 按行业分类： 按投资主体分类：
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 固定资产投资分类： 按行业分类： 能源项目、交通项目、原材料工业项目、装备工业项目、农业项目、林业项目、水利项目、生态和环境保护项目、商业和服务业项目、科技、文化、教育、卫生、体育项目以及房地产开发项目等。 按投资主体分类： 政府投资项目（又分为中央项目、地方项目）、企事业单 位投资项目（含外商投资项目、合资项目、民营企业投资项目、社会团体投资项目）、个人投资项目。 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 2、固定资产投资：并非所有取得固定资产的方式都可以界定为固定资产投资。 如企业企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产并费固定资产投资。

13 固定资产投资分类： 按项目建设性质分类： 新建项目、扩建项目、改建项目 按项目建设阶段分类： 按建设项目的市场性能分类：
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 固定资产投资分类： 按项目建设性质分类： 新建项目、扩建项目、改建项目 按项目建设阶段分类： 筹建项目、开工项目、在建项目 建成投产项目、收尾工程项目 按建设项目的市场性能分类： 公益性建设项目，基础性建设项目 竞争性建设项目（经营性项目） 按政府管理权限分类： 实行审批制、核准制、备案制项目 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 2、固定资产投资：并非所有取得固定资产的方式都可以界定为固定资产投资。 如企业企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产并费固定资产投资。

14 1、关于报表填报范围 （1）所有国有单位： （2）非国有单位（使用财政性资金进行固定资产投资的）
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 1、关于报表填报范围 （1）所有国有单位： —— 行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体）及其驻外机构。 —— 国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）及其驻外机构。 （2）非国有单位（使用财政性资金进行固定资产投资的） 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

15 2、关于报表填报口径。 （1）资金平衡表（财建01表）和投资项目表（财建02表） —— 按2014年度固定资产投资项目范围统计填报。
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 2、关于报表填报口径。 （1）资金平衡表（财建01表）和投资项目表（财建02表） —— 按2014年度固定资产投资项目范围统计填报。 ★ 凡2014年度有固定资产投资的、与固定资产投资项目有关的支出，按两表相应项目填列； 单位日常的业务活动，与固定资产投资项目无关的支出，不要填在两表中。 ★ 如果当年单位没有任何固定资产投资，包括基本建设、购置固定资产等，财建01表、02表不填。 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 填报口径： 1、《资金平衡表（财建01表）》、《投资项目表（财建02表）》，按固定资产投资项目填列。 凡在固定资产投资活动中形成的、与固定资产投资项目有关的支出，按本表相应项目填列；单位日常的经费业务活动（不是固定资产投资活动），与固定资产投资项目无关的支出，不要填在本表中。 ★ 万万不要把本单位的全部资金来源及支出都填列互本套账上。 ★ 如果当年单位没有任何固定资产投资，包括基本建设、购置固定资产等，财建01表、02表可以为空。 2、《资金基本情况表》（财建03表）：反映单位资产存量及增量情况，按单位填报。 ★ 所有国有单位均需要填报，包括行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业，含工业、商业、外贸、金融等，含境内、境外等；

16 （2）资金基本情况表（财建03表）： ——反映单位（企业）固定资产、无形资产的存量（从筹建至本年年末）及增量（当年）情况，按单位填报。
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 （2）资金基本情况表（财建03表）： ——反映单位（企业）固定资产、无形资产的存量（从筹建至本年年末）及增量（当年）情况，按单位填报。 ★ 所有国有单位均需要填报 ★ 单位（企业）填报数据应与报送财政部其他司局的有关数据一致。 即与《部门决算报表》、《企业财务会计决算报表》有关固定资产数据一致。 ★ 使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位不填 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 填报口径： 1、《资金平衡表（财建01表）》、《投资项目表（财建02表）》，按固定资产投资项目填列。 凡在固定资产投资活动中形成的、与固定资产投资项目有关的支出，按本表相应项目填列；单位日常的经费业务活动（不是固定资产投资活动），与固定资产投资项目无关的支出，不要填在本表中。 ★ 万万不要把本单位的全部资金来源及支出都填列互本套账上。 ★ 如果当年单位没有任何固定资产投资，包括基本建设、购置固定资产等，财建01表、02表可以为空。 2、《资金基本情况表》（财建03表）：反映单位资产存量及增量情况，按单位填报。 ★ 所有国有单位均需要填报，包括行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业，含工业、商业、外贸、金融等，含境内、境外等；

17 3、关于报表指标/项目填列方法 基本建设项目（执行基建财务会计制度）： 执行其他制度的固定资产投资项目： ——按编制说明及总账科目填列
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 3、关于报表指标/项目填列方法 基本建设项目（执行基建财务会计制度）： ——按编制说明及总账科目填列 执行其他制度的固定资产投资项目： ——根据本单位制度核算固定资产投资的会计科目中（ “固定资产”科目 、“在建工程”科目、“固定资产购建支出”科目等），涉及2014年度固定资产投资项目部分分析填列。 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 本套报表是统计表，主要框架按基建财务会计制度设计，不是会计决算报表，未执行基建财务会计制度的固定资产的其他投资项目，不完全能从会计账上直接取得，要分析、加工填写。

18 4、关于本套报表各表间勾稽关系 （1）财建01表和财建02表
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 4、关于本套报表各表间勾稽关系 （1）财建01表和财建02表 投资项目表（财建02表）中的“投资资金来源”和“ 投资资金支出”中各栏，与资金平衡表（财建01表）“资金占用”和“资金来源”中相应行的口径相衔接，但投资项目表的口径大于/等于资金平衡表。 如： 财建02表39栏—47栏大于/等于财建01表2—9行。 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

19 （一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 （2）财建01表和财建03表 如果单位不存在基本建设投资项目，那么资产基本情况表（财建03表）第12行“当年新增固定资产及无形资产”中的当年新增固定资产，与资金平衡表（财建01表）第3行“固定资产”相衔接。 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 本套报表是统计表，主要框架按基建财务会计制度设计，不是会计决算报表，未执行基建财务会计制度的固定资产的其他投资项目，不完全能从会计账上直接取得，要分析、加工填写。

20 —— 本套报表是统计表，不是会计决算报表，很多项目不能从会计账上直接取得，要分析、加工填写，不强调账表一致，不作为决算审批、审计的依据。
（一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 5、关于本套报表的应用 —— 本套报表是统计表，不是会计决算报表，很多项目不能从会计账上直接取得，要分析、加工填写，不强调账表一致，不作为决算审批、审计的依据。 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 本套报表是统计表，主要框架按基建财务会计制度设计，不是会计决算报表，未执行基建财务会计制度的固定资产的其他投资项目，不完全能从会计账上直接取得，要分析、加工填写。

21 1、与部门决算报表的关系： （1）基本建设类项目；
资金平衡表（财建01表）中的“基本建设拨款”相关行（37—60行），以及投资项目表（财建02表）中的“投资资金来源——财政性资金”相关栏（15—26栏）， 与部门决算报表基本建设类项目收入支出决算表（财决06—2表）中的“资金来源——财政拨款”相关栏（1—7栏）相对应。 （一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

22 （2）资产基本情况表（财建03表）中第1行“固定资产” ：
与部门决算报表中的资产负债简表（财决12表）第9行（行政单位）、64行（事业单位）、115行（实行企业化管理的事业单位）、162行（民间非营利组织）相一致， 与资产情况表（财决附03表）中“固定资产”3行8栏相一致。 （3）如单位当年没有在基本建设投资项目： 资金平衡表（财建01表）第3行“固定资产”。与部门决算报表中的资产情况表（财决附03表）第3行6列的价值“本年增加”相衔接。 （一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

23 2、与企业决算报表的关系： （1）资金平衡表（财建01表） ：“在建工程（9行）”，与资产负债表（财会年企01表）中“在建工程（34行）相对应 （2）如企业当年没有基建项目，则资金平衡表（财建01表） 中的“固定资产（3行）”，与基本情况表（财会年企08表）“购置固定资本（87行”）对应。 （3）投资项目表（财建02表）中“当年投资支出（48栏）”，与基本情况表（财会年企08表）中“当年固定资产投资额（86行）相对应。 （4）资产基本情况表（财建03表）中相关行(固定资产原价14行、净值18行、净额19行，无形资产23行等），与资产负债表（财会年企01表）相关行（固定资产原价29行、净值31行、 净额33行，无形资产39行等）相对应。 （一） 概念问题 （二） 报表问题 （三） 与其他报表关系 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 《资产基本情况表（财建03表） 》中相关行： 固定资产原价14行、净值18行、 净额19行，无形资产22行等。 《资产负债表（财会年企（01表）》中相关行：固定资产原价29行、净值31行、 净额33行，无形资产39行等。

24 国有及国有控股企业实行全级次录入上报（与企业决算报表相同）
——按规定级次录入 行政事业单位录入级次与部门决算报表相同 国有及国有控股企业实行全级次录入上报（与企业决算报表相同） 使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位逐户录入 （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

25 1、加强组织领导，做好内外协调工作 2、按财务隶属关系组织编报
各部门（单位）、各企业负责本级、本部门（单位）、本企业的固定资产投资决算报表编制、汇总、审核和报送。 非国有单位使用财政性资金进行固定资产投资，按属地原则选择隶属关系，并按相应程序编制和报送本套报表。 即省级项目由省级主管部门（单位）负责组织编报，安排给地市的项目由各地市主管部门（单位）负责组织编报。 （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求 2014年的固定资产投资决算报表不并入部门决算考核评比。省财政厅将对在固定资产投资决算编报工作中组织得力、数据质量及分析水平较高的单位予以通报表彰。、

26 分别按行政事业类固定资产投资和企业类固定资产投资进行汇总，再对整个部门固定资产投资进行汇总。
3、做好报表表汇总 主管部门： 分别按行政事业类固定资产投资和企业类固定资产投资进行汇总，再对整个部门固定资产投资进行汇总。 本部门上报的固资产投资汇总数据包括三部分： 一是行政事业类固定资产投资汇总表 二是企业类固定资产投资汇总表 三是本部门固资产投资汇总表 （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

27 各地财政部门： 分别汇总本地行政事业类固定资产投资和企业类固定资产投资，再对本地固定资产投资进行汇总。
报送的本地固定资产投资数据能够分别反映本地行政事业类固定资产投资，企业类固定资产投资，以及本地固定资产投资三部分。 （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

28 （三）报送要求 1、报送时间： 在报送年度部门决算报表（2014年3月15日前）、企业财务会计决算报表（2014年3月23日前）时一并报送本套报表。 2、报表单位： 本套报表决算汇总报表以“万元”为单位报送，分户数据以元为单位报送。 3、报送内容： 正式文件、决算汇总报表、报表编制说明及分析、汇总及分户电子数据。 （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

29 （四）其他事项 报表软件下载地址： 浙江省财政厅（网址：www.zjczt.gov.cn） 经建处电话：87055752
久其公司电话： ； （一） 录入级次 （二） 组织编报 （三） 报送要求 （四） 其他事项 一、基本概念 二、报表讲解 三、关注问题 四、具体要求

30 谢 谢 大 家！