第一章 会计法律制度.

Presentation on theme: "第一章 会计法律制度."— Presentation transcript:

1 第一章 会计法律制度

2 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 对会计法的理解，有广义和狭义之分。 广义的会计法是指国家权力机关和行 政机关制定的各种会计规范性文件的 总称，包括会计法律、会计行政法规、 国家统一的会计制度和地方性会计法 规。狭义的会计法仅指国家最高权力 机关通过一定立法程序颁发施行的会 计法律，即《会计法》。

3 会计法律制度，是指国家权力机 关和行政机关制定的各种有关会 计工作的规范性文件的总称，是 调整会计关系的法律规范。

4 例题1、（单）我国的会计法律制度 包括（ ）。 A 、会计法律、会计规章 B 、会计法律、会计行政法规 C 、会计法律、会计行政法规、国 家统一的会计制度和地方性会计法规 D 、会计法律、会计规章、内部会 计管理制度 答案：C

5 二、会计法律制度的构成内容（一） 会计法律 会计法律是指由国家最高权力机 关——全国人民代表大会及其常 委会经过一定立法程序制定的有关 会计工作的法律。如1999年10月31 日九届全国人大常委会第十二次会 议修订通过的《会计法》，自2000 年7月1日起生效。

6 会计法对我国境内的办理会计事 项的单位和个人，也包括主管机 关和其他经济监管机关有约束力。 《会计法》是会计法律制度中层 次最高的法律，是制定其他会计 法规的依据，是指导会计工作的 最高准则。

7 例题2、（单）会计法律是指 （ ） A、《中华人民共和国会计法》 B、《总会计师条例》 C、《会计基础工作规范》 D、 《企业会计制度》

8 例题3、（单）现行《会计法》 于（ ）由第九届人大常委会 第十二次会议修订通过。 A 、 1985年1月21日 B 、 1993年12月29日 C 、 1999年10月31日 D 、 2000年7月1日 答案：C

9 （二）会计行政法规 会计行政法规是指由国家最高行政管理 机关——国务院制定并发布，或者国务 院有关部门拟订并经国务院批准发布， 调整经济生活中某些方面会计关系的法 律规范。其制定的依据是《会计法》， 包括《总会计师条例》和《企业财务会 计报告条例》等。

10 例题4、（单）属于会计行政法 规的有（ ） A 、 《企业会计制度》 B 、 《总会计师条例》 C 、 《企业会计准则》 D 、 《会计基础工作规范》

11 （三）国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院 财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计 机构和会计人员以及会计工作管 理的制度，包括规章和规范性文 件。

12 1、会计规章 会计规章是指根据《立法法》规 定的程序，由国务院财政部制定， 并由部门首长签署命令予以公布 的制度办法，如《企业会计准则-- 基本准则》 、《会计从业资格管 理办法》等。

13 ２、会计规范性文件 会计规范性文件是指主管全国会计工作 的行政部门即国务院财政部门就会计工 作中某些方面内容所制定并发布的规范 性文件。属于这个层次的有： 《企业 会计准则—具体准则》 、 《企业会计 准则—应用指南》 、 《企业会计制 度》、《金融企业会计制度》、《小企 业会计制度》 、《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》、《会计电算化 管理办法》等。

14 （四）地方性会计法规。 地方性会计法规是指省、自治区、 直辖市人民代表大会及其常委会 在与会计法律、会计行政法规不 相抵触的前提下制定的地方性会 计法规。如《广东省会计从业资 格管理实施办法》等。

15 会计法律制度体系 层次 制定部门 具体法规 会计法律 全国人大及其常委会 《中华人民共和国会计法》 会计行政法规 国务院
“两个条例”，即企业财务会计报告条例、总会计师条例 国家统一的会计制度 （包括规章和规范性文件） 国务院财政部 “准则”、“办法”、“制度”及“规范”，即《企业会计准则》、财政部门实施会计监督办法、企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法 地方性会计法规 省、自治区、直辖市人大及其常委会 广东省会计从业资格管理实施办法

16 三、会计法律（P3-4） （一）《会计法》的立法宗旨 《会计法》的立法宗旨是规范会计行 为，保证会计资料真实、完整，加强 经济管理和财务管理，提高经济效益， 维护社会主义市场经济秩序。 会计资料的质量特征主要表现在两个 方面，即真实性和完整性。

17 例题6、（判）《会计法》首 要的立法宗旨是：规范会计 行为，保证会计资料真实、 完整。（ ）
例题6、（判）《会计法》首 要的立法宗旨是：规范会计 行为，保证会计资料真实、 完整。（ ） 答案：对

18 例题7、（判）加强经济管理和 会计管理，提高经济效益，维 护社会主义市场经济秩序，是 《会计法》最重要的立法宗旨。 （ ）
例题7、（判）加强经济管理和 会计管理，提高经济效益，维 护社会主义市场经济秩序，是 《会计法》最重要的立法宗旨。 （ ） 答案：错

19 （二）《会计法》的内容框架 《会计法》主要规定了会计工作的 基本目的、会计管理权限、会计责 任主体、会计核算和会计监督的基 本要求、会计人员和会计机构的职 责权限、并对会计法律责任作出了 详细规定。

20 例题11、（多）我国现行的《会计法》 规定了以下内容（ ） A 、财政部门是会计工作的监管部门 B 、所有企业必须设置总会计师 C 、从事会计工作人员必须取得会计从 业资格证书 D 、担任会计机构负责人的任职资格 答案：ACD

21 第二节 会计工作管理体制 我国的会计工作管理体制主要有几个 方面的内容： 一是明确会计工作的主管部门； 二是明确国家统一会计制度的制定权 限； 三是明确对会计人员的管理内容； 四是明确单位内部的会计工作管理。

22 一、会计工作的主管部门 国务院财政部门主管全国的会 计工作，县级以上地方各级人 民政府财政部门管理本行政区 域内的会计工作。
一、会计工作的主管部门 国务院财政部门主管全国的会 计工作，县级以上地方各级人 民政府财政部门管理本行政区 域内的会计工作。

23 它明确了会计工作由财政部 主管，并在管理体制上实行 “统一领导，分级管理”的 原则。

24 其他管理部门对会计工作的监 督：财政、审计、税务、人民 银行、证券监管、保险监管等 六部门协作管理。

25 12、（单）根据《会计法》的规 定，行使会计工作管理职能的政 府部门是（　） A 、税务部门 B 、财政部门 C 、审计部门 D 、金融主管部门

26 例题13、（判）《会计法》 规定，各级人民政府财政部 门管理本地区内的会计工作。 （ ）
例题13、（判）《会计法》 规定，各级人民政府财政部 门管理本地区内的会计工作。 （ ） 答案：错

27 二、会计制度的制定权限 1 、国家统一的会计制度由国务 院财政部门根据《会计法》制定 并公布。
二、会计制度的制定权限 1 、国家统一的会计制度由国务 院财政部门根据《会计法》制定 并公布。

28 2 、国务院有关部门对会计核 算和会计监督有特殊要求的行 业，依照《会计法》和国家统 一的会计制度制定具体办法或 者补充规定，报国务院财政部 门审核批准。

29 3 、中国人民解放军总后勤部可 以依照《会计法》和国家统一的 会计制度制定军队实施国家统一 的会计制度的具体办法，报国务 院财政部门备案。

30 14、（单）根据《会计法》规定， 国家统一的会计制度的制定部门 是（ ） A、国务院 B、国务院财政部门 C、国务院业务主管部门 D、省级人民政府财政部门

31 三、会计人员的管理 1、从事会计工作的人员，必须 取得会计从业资格证书。担任单 位会计机构负责人（会计主管人 员）的，除取得会计从业资格证 书外，还应当具备会计师以上专 业技术职务资格或从事会计工作 3年以上经历。

32 2、财政部门负责会计从业资格 管理、会计专业技术职务资格管 理、会计人员评优表彰奖惩，以 及会计人员继续教育等。

33 15、（判）在我国，财政部门通 过建立并实施会计从业资格制度. 会计专业职务制度. 会计专业技 术资格考试制度
15、（判）在我国，财政部门通 过建立并实施会计从业资格制度. 会计专业职务制度.会计专业技 术资格考试制度.会计人员继续 教育制度，实现对会计人员的业 务管理。（ ） 答案：对

34 四、单位内部的会计工作管理 单位负责人负责单位内部的会计工作 管理，应当保证会计机构、会计人员 依法履行职责，不得授意、指使、强 令会计机构和会计人员违法办理会计 事项，对本单位的会计工作和会计资 料的真实性、完整性负责。单位负责 人是指单位法定代表人或者法律、行 政法规规定代表单位行使职权的主要 负责人。

35 会计机构和会计人员依照《会 计法》规定进行会计核算，实 行会计监督。

36 16、（单）根据《会计法》的规 定，（ ）为单位会计行为的 责任主体，对本单位的会计工作 和会计资料的真实性
16、（单）根据《会计法》的规 定，（ ）为单位会计行为的 责任主体，对本单位的会计工作 和会计资料的真实性.完整性负 责。 A 、会计机构负责人 B 、总会计师 C 、会计人员 D 、单位负责人 答案：D

37 17、（多）《会计法》所指的单位 负责人是（ ）。 A、单位法定代表人 B、法律、行政法规规定代表单位行 使职权的主要负责人 C 、单位所有行政领导人 D 、独资企业的投资人 E、合伙企业的合伙人
答案：ABDE

38 18、（判）因为单位负责人是 本单位会计行为的责任主体， 所以，会计人员可以不受《会 计法》的约束。（ ）
18、（判）因为单位负责人是 本单位会计行为的责任主体， 所以，会计人员可以不受《会 计法》的约束。（ ） 答案：错

39 19、（多）根据《会计法》规定，单位 领导人对会计工作的领导责任包括（ ） A 、领导会计机构、会计人员和其他人 员执行会计法 B 、保证会计资料合法、真实、准确、 完整 C 、保障会计人员的职权不受侵犯 D 、保护会计人员依法行使职权 答案：ACD

40 第三节 会计核算

41 一、会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中 所提供高质量会计信息的基本规范，是 使财务报告中所提供会计信息对投资者 等使用者决策有用应具备的基本特征， 根据基本准则规定，它包括真实性、相 关性、明晰性、可比性、经济实质重于 法律形式、重要性、谨慎性和及时性等。

42 （一）、真实性要求 要求企业应当以实际发生的交易或 者事项为依据进行确认、计量和报 告，如实反映符合确认和计量要求 的各项会计要素及其他相关信息， 保证会计信息真实可靠、内容完整。

43 （二）、相关性要求 要求企业提供的会计信息应当与投 资者等财务报告使用者的经济决策 需要相关，有助于投资者等财务报 告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测。

44 （三）、明晰性要求 要求企业提供的会计信息应当清晰 明了，便于投资者等财务报告使用 者理解和使用。
（三）、明晰性要求 要求企业提供的会计信息应当清晰 明了，便于投资者等财务报告使用 者理解和使用。

45 （四）、可比性要求 要求企业提供的会计信息应当相互 可比。这主要包括两层含义： 1、同一企业不同时期可比。 2、不同企业相同会计期间可比。
（四）、可比性要求 要求企业提供的会计信息应当相互 可比。这主要包括两层含义： 1、同一企业不同时期可比。 2、不同企业相同会计期间可比。

46 （五）、经济实质重于法律形式要 求 要求企业应当按照交易或者事项的 经济实质进行会计确认、计量和报 告，不仅仅以交易或者事项的法律 形式为依据。

47 （六）、重要性要求 要求企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或者事项。 财务报告中提供的会计信息的省略或者错 报会影响投资者等使用者据此做出决策的， 该信息就具有重要性。

48 （七）、谨慎性要求 要求企业对交易或者事项进行会计 确认、计量和报告时保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用。
（七）、谨慎性要求 要求企业对交易或者事项进行会计 确认、计量和报告时保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用。

49 （八）、及时性要求 要求企业对于已经发生的交易或者 事项，应当及时进行确认、计量和 报告，不得提前或者延后。
（八）、及时性要求 要求企业对于已经发生的交易或者 事项，应当及时进行确认、计量和 报告，不得提前或者延后。

50 二、会计核算的一般要求 会计核算是会计最基本的职能。为规 范会计核算，我国会计法规制度对会 计核算的原则、会计核算的基本要求 以及会计年度、记账本位币、填制会 计凭证、登记会计账簿、编制财务会 计报告、财产清查、会计档案管理等 作出了统一规定。

51 （一）依法建帐 《会计法》规定“各单位必须 依法设置会计帐簿，并保证其 真实、完整”。
（一）依法建帐 《会计法》规定“各单位必须 依法设置会计帐簿，并保证其 真实、完整”。

52 《会计基础工作规范》也规定 “各单位应当按照《中华人民共 和国会计法》和国家统一会计制 度的规定建立会计帐册，进行会 计核算，及时提供合法、真实、 准确、完整的会计信息”。

53 （二）对会计核算依据的基本要求 1、会计核算必须以实际发生的经 济业务事项为依据。实际发生的经 济业务事项，是指各单位在生产经 营或预算执行过程中引起或未引起 资金增减变化的经济活动。 2、以虚假的经济业务核算是一种 严重的违法行为。

54 例题20、（单）会计核算必须以 （ ）的经济业务事项为依据。 A 、领导批准 B 、计划执行 C 、合同确认 D 、实际发生

55 例题21、（单）各单位必须根据 实际发生的经济业务事项进行会 计核算，填制会计凭证，登记会 计账簿，编制财务会计报告，是 会计核算（ ）原则的具体体现。 A 、合法性 B 、客观性 C 、实质重于形式 D 、一致性 答案：B

56 例题22、（判）实际发生的经济 业务事项是指各单位在生产经营 或预算执行过程中发生的引起资 金增减变化的经济活动。（ ）
例题22、（判）实际发生的经济 业务事项是指各单位在生产经营 或预算执行过程中发生的引起资 金增减变化的经济活动。（ ） 答案：错

57 （三）对会计资料质量的基本要求 “会计凭证、会计账簿、财务会计报告 和其他会计资料，必须符合国家统一的 会计制度的规定。” “任何单位和个人 不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和 其他会计资料，不得提供虚假的财务会 计报告。”这是《会计法》对会计资料 所作的基本要求。

58 １、生成和提供虚假的会计资料 是一种严重的违法行为 ２、会计资料的生成和提供必须 符合国家统一的会计制度的规定
１、生成和提供虚假的会计资料 是一种严重的违法行为 ２、会计资料的生成和提供必须 符合国家统一的会计制度的规定

59 3、《会计法》在规定生成和提供 会计资料方面明确规定：“任何单 位和个人不得伪造、变造会计凭证、 会计账簿和其他会计资料，不得提 供虚假的财务会计报告。”这是针 对现实存在的伪造、变造会计资料 和提供虚假会计资料的情况而作出 的禁止性规定。

60 伪造会计凭证、会计账簿和其他 会计资料，是指以虚假的经济业 务事项为前提，编造不真实的会 计凭证、会计账簿和其他会计资 料，这是无中生有的，是一种虚 假的会计资料。

61 变造会计凭证、会计账簿和其他 会计资料，是指用涂改、挖补等 手段来改变会计凭证、会计账簿 和其他会计资料的真实内容、歪 曲事实真相的行为。

62 提供虚假的财务会计报告，是指 通过编造虚假的会计凭证、会计 账簿及其他会计资料，编制财务 会计报告或直接篡改财务会计报 告的数据，使财务会计报告不真 实，借以误导、欺骗会计资料使 用者的行为。

63 例题24、（多）会计资料的 （ ），是会计资料最基本的 质量要求，是会计工作的生命。 A 、合法性 B 、真实性 C 、完整性 D 、连续性

64 例题25、（判）伪造会计凭证， 是指用涂改、挖补等手段来改变 会计凭证的真实内容，歪曲事实 真相的行为。（ ）
例题25、（判）伪造会计凭证， 是指用涂改、挖补等手段来改变 会计凭证的真实内容，歪曲事实 真相的行为。（  ）  答案：错

65 例题26、（判）变造会计帐簿的 行为，是指根据虚假的经济业务 来登记会计帐簿。（ ）
例题26、（判）变造会计帐簿的 行为，是指根据虚假的经济业务 来登记会计帐簿。（ ） 答案：错

66 例题27、（多）公司、企业进行 会计核算不得随意调整利润的 （ ）方法，编造虚假利润或者 隐瞒利润。 A、报送 B、计算 C、分配 D、更改

67 （四）对会计电算化的基本要求 《会计法》规定：“使用电子 计算机进行会计核算的，其软件 及其生成的会计凭证、会计帐簿、 会计报表和其他会计资料，也必 须符合国家统一的会计制度的规 定”。

68 30、（单）使用电子计算机进行会计核算的 单位，《会计法》对此作的规定是（ ）。 A 、会计资料由电子计算机按照规定的程序 生成 B 、电子计算机内的会计账簿有错误，可以 删除后重新登记 C 、生成的会计资料必须符合国家统一会计 制度的要求 D 、各单位可根据其实际情况自行设计电算 化软件并进行操作 答案：C

69 31、（多）用电子计算机进行会 计核算的单位，（ ）必须符合 国家统一的会计制度规定。 A 、使用的电子计算机型号 B 、使用的会计软件 C 、生成的会计资料 D 、操作的方法 E 、打印的设备

70 32、（单）使用电子计算机进行会 计核算的，其软件及其（ ）的会 计凭证、会计账簿、财务会计报告 和其他会计资料，也必须符合国家 统一的会计制度的规定。 A、输入 B、形成 C、生成 D、输出

71 （五）正确采用会计处理方法 各单位采用的会计处理方法，前后 各期应当一致，不得随意变更；确 有必要变更的，应当按照国家统一 的会计制度的规定变更，并将变更 的原因、情况及影响在财务会计报 告中说明。

72 （六）正确使用会计记录文字 《会计基础工作规范》规定： “会计记录的文字应当使用中文， 少数民族自治地区可以同时使用少 数民族文字。中国境内的外商投资 企业、外国企业和其他外国经济组 织也可以同时使用某种外国文字。”

73 28、（判）在中华人民共和国境 内的外商投资企业、外国企业和 其他外国组织的会计记录，可以 使用中文，也可以使用一种外国 文字，但向财政部门报送的财务 会计报告应当使用中文。（ ）
答案：错

74 三、会计核算的内容（P19-22） 《会计法》规定：下列七项经济业务事项， 应当办理会计手续，进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的 其他事项。

75 23、（判）所有实际发生的经济 业务事项都需要进行会计记录和 会计核算。（ ）
23、（判）所有实际发生的经济 业务事项都需要进行会计记录和 会计核算。（ ） 答案：错 （如签订合同，但尚未履行）

76 33、（多）《会计法》规定应当办理 会计手续，进行会计核算的经济业务 是（ ）。 A 、款项和有价证券收付 B 、资本、基金的增减和财物的收发、 增减和使用 C 、债权债务的发生和结算 D 、收入、支出、费用、成本的计算 E 、财务成果的计算和处理 答案：ABCDE

77 四、会计年度 “会计年度自公历1月1日起至12月31 日止。”这是《会计法》对我国会计年 度的规定。 一般来讲，每个会计年度还可以按照公 历日期，划分为半年度、季度、月份。 我国的会计年度之所以采用公历制，主 要是与我国的计划、财政年度保持一致。

78 34、（单）《会计法》规定，我国 会计年度自（   ）。 A、公历1月1日起至12月31日止 B、农历1月1日起至12月30日止 C、公历4月1日起至次年3月31日止 D、公历10月1日起至次年9月30日止 答案：A

79 35、（多）按照我国统一的会计 制度规定，会计期间可划分为 （ ）。 A 、月度 B 、旬度 C 、季度 D 、半年度 E 、年度
答案：ACDE

80 36、（多）我国会计年度之所以采用公 历年度，是为了与（ ）保持一致。 A 、财政预算年度 B 、税务年度 C 、审计年度 D 、计划年度 E 、统计年度 F 、国际会计惯例 G 、企业生产周期
答案：AD

81 37、（判）《会计法》关于会计 年度的规定，不仅适用于内资企 业，也适用于外商投资企业，但 不适用于外商投资企业在境外的 母公司。（ ）
37、（判）《会计法》关于会计 年度的规定，不仅适用于内资企 业，也适用于外商投资企业，但 不适用于外商投资企业在境外的 母公司。（ ） 答案：对

82 五、记账本位币 “会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定其中一种货币作为记 账本位币，但是编报的财务会计报告 应当折算为人民币。”这是《会计法》 对我国记账本位币的规定。这一规定 包括了以下三方面：

83 １、会计核算应当以人民币作为记账本 位币 这是各单位进行货币计量应遵循的原则。 人民币是我国的法定货币，在我国境内 具有广泛的流通性。因此，《会计法》 以法律形式明确规定我国境内各单位的 会计核算以人民币为记账本位币，单位 的一切经济业务事项一律以人民币进行 会计核算和反映。

84 ２、业务收支以人民币以外的货币为主 的单位，可以选定人民币以外的货币作 为记账本位币。 单位在选择人民币以外的货币作为记账 本位币时，必须遵守业务收支以人民币 以外的货币为主的原则，而且记账本位 币一经确定，不得随意变动（“一致性 原则”）。

85 ３、编报的财务会计报告必须以人民币 反映（即采用非人民币作为记帐本位币 的也必须折算为人民币） 以人民币以外的货币为记账本位币的单 位，在编制财务会计报告时，应当依据 国家统一的会计制度的规定，按照一定 的外汇汇率折算为人民币反映，以便于 财务会计报告使用者阅读和使用，也便 于税务、银行、工商等部门通过财务会 计报告计算应缴税款、进行信贷等。

86 38、（判）在我国，会计核算 必须采用人民币作为记帐本位 币。（ ）
38、（判）在我国，会计核算 必须采用人民币作为记帐本位 币。（ ） 答案：错

87 39、（判）业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，由于 实际工作的需要，可以选定其 中一种货币代替人民币作为记 账本位币。（ ）
39、（判）业务收支以人民币 以外的货币为主的单位，由于 实际工作的需要，可以选定其 中一种货币代替人民币作为记 账本位币。（ ） 答案：对

88 40、（单）我国境内业务收支以人民 币以外的货币为主的单位，其（   ） 应折算为人民币反映 A、填制的记账凭证 B、编报的财务会计报告 C、取得的原始凭证 D、登记的帐簿

89 六、填制和审核会计凭证 （一）会计凭证的含义和规定 会计凭证，是具有一定格式，用 以记录经济业务事项的发生和完 成情况，明确经济责任，并作为 记账依据的书面证明。

90 （二）会计凭证的种类和内容 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证，是在经济业务发生时，由 业务经办人员直接取得或者填制，用 以表明某项经济业务事项已经发生或 完成情况并明确有关经济责任的一种 凭据。它是会计核算的原始依据，来 源于实际发生的经济事项。

91 记账凭证，是对经济业务事项 按其性质加以归类，确定会计 分录，并据以登记会计账簿的 凭证。记账凭证必须根据原始 凭证和有关资料进行编制。

92 （三）原始凭证（P24-28） １、原始凭证取得和填制 及时填制或取得原始凭证，是会计核算 工作得以正常进行的前提条件。由于原 始凭证一般都是由经济业务事项经办人 员取得或填制的，涉及的人员较广。因 此，《会计法》规定，办理前述七项经 济业务事项时必须填制或取得原始凭证 并及时送交会计机构。

93 《会计基础工作规范》对原始凭证 的取得和填制作了更具体的规定。 根据《会计法》和《会计基础工作 规范》规定，各单位填制和取得原 始凭证时，要求做到记录真实、内 容完整、手续完备、书写清楚规范、 编号连续、不得涂改刮擦挖补、填 制及时。

94 41、（单）采购原材料并验收入 库，其原始凭证必须附有（ ） 证明。 A、计划 B、采购 C、验收 D、纳税

95 42、（单）某企业一职工将购买 的营养品开成一般药品来单位报 销，这一做法违背了原始凭证的 （ ）。 A、准确性 B、合法性 C、真实性 D、合理性

96 ２、原始凭证的审核 原始凭证的处理首先是进行审核， 经审核无误、合法的原始凭证才能 开始进行账务处理。会计机构、会 计人员必须按照国家统一的会计制 度的规定对原始凭证进行审核。

97 （1）原始凭证审核的内容（P26- 27) ①审核原始凭证的真实性 ②审核原始凭证的合法性 ③审核原始凭证的合理性 ④审核原始凭证的完整性 ⑤审核原始凭证的正确性 ⑥审核原始凭证的及时性

98 （2）对不真实、不合法的原始凭 证有权不予接受，并向单位负责 人报告，请求查明原因，追究有 关当事人的责任； （3）对记载不准确、不完整的原 始凭证予以退回，并要求经办人 员按照国家统一的会计制度的规 定进行更正、补充。

99 43、（单）会计机构、会计人 员对记载不准确、不完整的原 始凭证（ ）。 A、不予受理 B、可以受理 C、予以退回，要求更正、补充 D、报单位领导人处理

100 44、（单）会计机构、会计人员对不真实、不 合法的原始凭证，正确的做法是（ ）。 A 、有权不予接受，并向单位负责人报告 B 、予以退回，并要求按照国家统一的会计制 度的规定更正、补充 C 、予以接受，并有权对此按照国家统一的会 计制度的规定进行合理调整 D 、有权不予接受，并向会计机构负责人报告 答案：A

101 3、原始凭证的错误更正 《会计法》规定：原始凭证记载的 各项内容均不得涂改；原始凭证有 错误的，应当由出具单位重开或者 更正，更正处应当加盖出具单位印 章；原始凭证金额有错误的，应当 由出具单位重开，不得在原始凭证 上更正。

102 案 例 华景公司（小规模纳税人）会计员王永田仅根 据下列退货发票（退货发票应用红字填写，本 题不作红字填写要求）编制记账凭证，记账凭 证的填写内容和格式均无错（其中会计分录为 “借：银行存款80500元，贷：主营业务收入 80500元”）。请根据《会计法》和《会计基 础工作规范》的有关规定和要求，指出其中不 规范或错误之处（注：红字发票的背后有销售 部门经办人肖强的签章）。

103 销售发票 (发票联) NO 2005年3月28日 购货单位（或个人）名称：中兴贸易公司 商品或劳务名称 计量单位 数量 单价 金 额 百 十 万 千 元 角 分 29寸彩电 台 10 8050 8 5 合 计 合计（大写）✕佰✕拾捌万零仟零佰伍拾✕元✕角✕分 销货单位（盖章有效）： 收款人（签章）： 复核（签章）：李四 开票人（签章）：张三

104 分析：（本题为05年综合题，10 分，请同学们注意评分标准，体 会这类题应如何作答）

105 不规范或错误之处有?不规范或 错误之处有： （1）原始凭证的大、小写金额 不相符；（1分）大写金额错误 （0.5分）
不规范或错误之处有?不规范或 错误之处有： （1）原始凭证的大、小写金额 不相符；（1分）大写金额错误 （0.5分）

106 （2）在阿拉伯数字（小写金额）前未注 明货币符号，在大写金额前也未注明货 币种类（1分）。按规定，在数字前应填 写币种符号（0
（2）在阿拉伯数字（小写金额）前未注 明货币符号，在大写金额前也未注明货 币种类（1分）。按规定，在数字前应填 写币种符号（0.5分），如人民币符号 “￥”，美元符号“$”。大写金额数字 前未印有货币名称的，应加填货币名称， 如“人民币”等，且货币名称与金额数 字之间不得留有空白（1分）

107 （3）大写金额的书写方法不规范（1 分）。按规定，凭证上大写金额前印有 “……___佰__拾___万___仟___佰___ 拾___元___角___分”空位的，如果该 位数是零，应写“零”字，而不能用 “✕”、“0”或用“——”符号代替（1 分）；大写金额前端空位也不能用 “✕”、“0”或用“——”符号代替 （0.5分）

108 （4）会计员根据红字发票的 “发票联”填制记账凭证，没有 按原始凭证各联注明的用途加以 使用（1分）

109 （5）企业在没有中兴贸易公司的收 款收据和退货验收证明的情况下，填 制记账凭证不符合要求（1分）。按 规定，企业发生销货退回时，不仅应 填制退货发票，并且应附有退货验收 证明和对方的收款收据，不得以退货 发票代替收据（1分）。退款时，必 须取得对方的收款收据（或银行转来 的汇款凭证）（0.5分）。

110 （四）记帐凭证 记账凭证是登记会计账簿的直接 依据。编制记账凭证应当注意下 列六个方面的基本要求： 1、各项内容必须完整。 2、应连续编号。（收付款凭证 不得由出纳编号） 3、书写应清楚、规范。

111 4、记帐凭证可以汇总填列，但 是不得将不同内容和类别的原始 凭证汇总到一张记帐凭证上。 5、记帐凭证一般附有原始凭证 （结帐和更正错误凭证除外）， 并注明原始凭证张数。

112 6、凭证填制错误，应重新填制。 当年发现已经记帐的凭证出错，按 照红字凭证冲销的程序来处理。 发现以前年度记账凭证有错误的， 应当用蓝字填制一张更正的记账凭 证。 7、记帐凭证空行要注销。

113 记账凭证的审核包括以下5个 方面的内容： 1、内容是否真实（依据） 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、书写是否正确
记账凭证的审核包括以下5个 方面的内容： 1、内容是否真实（依据） 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、书写是否正确

114 47、（判）会计人员必须根据原 始凭证编制记帐凭证。（ ）
47、（判）会计人员必须根据原 始凭证编制记帐凭证。（ ） 答案：错 （结账及更正错误凭证时都没 有相关的原始凭证）

115 48、（单）《会计法》要求，作 为记帐凭证编制依据的必须是 （   ）的原始凭证和有关资料。 A、经办人签字 B、领导认可 C、金额无误 D、经过审核无误

116 49、（判）所有记账凭证必须附 有原始凭证并注明所附原始凭证 的张数。（ ）
49、（判）所有记账凭证必须附 有原始凭证并注明所附原始凭证 的张数。（ ） 答案：错（同47题）

117 50、（判）已经销售的物品被退 回，退回货物时可以以退货发票 代替收据编制记账凭证。（ ）
50、（判）已经销售的物品被退 回，退回货物时可以以退货发票 代替收据编制记账凭证。（ ） 答案：错 （不得以退货发票代替收据）

118 51、（判）记账凭证填制完经济 业务事项后，如有空行，应当在 金额栏目最后一笔金额数字下的 空行处至合计数上的空行处划线 注销。（ ）
51、（判）记账凭证填制完经济 业务事项后，如有空行，应当在 金额栏目最后一笔金额数字下的 空行处至合计数上的空行处划线 注销。（ ） 答案：对

119 52、（多）《会计基础工作规范》规 定，必须在记帐凭证上签名或盖章的 有（ ）。 A 、填制人员 B 、稽核人员 C 、记帐人员 D 、会计主管人员 E 、本单位法定代表人

120 53、（多）账外设账，是（ ）。 A 、滋生“小金库”的温床 B 、内部管理的灵活措施 C 、产生虚假会计资料的根源 D 、严重的违法行为
答案：ACD

121 七、登记会计账簿 会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组 成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个 单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的 主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。 会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量 分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、 连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编 制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济 活动的重要依据。

122 1、依法设置会计账簿，是单位 进行会计核算的最基本要求。所 有实行独立核算的国家机关、社 会团体、公司、企业、事业单位 和其他组织都必须依法设置、登 记会计账簿，以保证会计信息真 实、完整。

123 2、各单位应当设置的会计账簿 包括：总账、明细账、日记账和 其他辅助性账簿。任何单位都不 得在法定会计账簿之外私设会计 账簿。

124 3、会计账簿登记，必须以经过 审核的会计凭证为依据，并符合 有关法律、行政法规和国家统一 的会计制度的规定。

125 4、会计账簿应当按照连续编号 的页码顺序登记。会计账簿记录 发生错误或者跳行、隔页的，应 当按照规定的方法更正，更正方 法一般有划线更正法、补充登记 法、红字冲正法三种。

126 5、实行会计电算化的单位，其 会计账簿的登记、更正应符合国 家统一会计制度规定。 详见教材P30-33。

127 54、（单）《会计法》规定，会计帐簿 包括（ ）。 A 、总帐、明细帐、现金帐、其他辅助帐 簿 B 、总帐、明细帐、日记帐、现金帐 C 、总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐 簿 D 、总帐、明细帐、现金帐、银行存款帐 答案：C

128 55、（多）会计账簿记录发生错误或隔 页、跳行的，应按国家统一会计制度规 定的方法更正，并由（ ）在更正处盖 章。 A 、会计人员 B 、稽核人员 C 、会计主管人员 D 、单位负责人 E 、财政部门
答案：AC

129 56、（判）总账账户平时需结出 本月末余额。年终结账时，要将 所有总账账户结出全年发生额和 年末余额，在摘要栏内注明本年 合计字样，并在合计数下通栏划 单红线。（ ）
答案：错 （在合计数下通栏划双红线）

130 57、（单）《会计基础工作规 范》规定，各单位的对账工作 至少（ ）年应当进行一次。 A 、 1年 B 、 2年 C 、 3年 D 、 4年

131 八、 编制财务会计报告 财务会计报告是指单位对外提供 的反映某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果、现金流 量情况的文件。
八、 编制财务会计报告 财务会计报告是指单位对外提供 的反映某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果、现金流 量情况的文件。

132 58、（判）公司、企业可以根据 不同报表使用者的需要，采取不 同的编制基础、编制依据、编制 原则和编制方法分别编制并提供 财务会计报告。（ ）
答案：错

133 （一）企业财务会计报告的构成 财务会计报告由财务报表和财务 报表附注二部分组成。
（一）企业财务会计报告的构成 财务会计报告由财务报表和财务 报表附注二部分组成。

134 1、财务报表：是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。 一套完整的财务报表至少应当包括 “四表一注”，即资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益 （或股东权益）变动表以及附注。

135 财务报表可以按不同的标准分类。 （1）按财务报表编制期间的不 同，可以分为中期和年度财务报 表。其中中期财务报表包括月报、 季报和半年报等。中期的“四表 一注”中的附注可以适当简略。

136 （2）按财务报表编报主体的不 同，可以分为个别财务报表和合 并财务报表。其中个别财务报表 主要用以反映企业自身的财务状 况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是由母公司编制的 综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量的财务报表。

137 2、财务报表附注 财务报表附注是财务报告的重要 组成部分。它是为了便于会计信 息使用者理解财务报表的内容而 对财务报表产生的基础、依据、 原则和方法以及主要项目等所作 的解释和说明。

138 59、（多）根据《会计法》和《企 业财务会计报告条例》的规定，下 列各项中，属于财务会计报告组成 部分的有（ ）。 A、财务报表 B、财务报表附注 C、财务情况说明书 D、注册会计师出具的审计报告

139 60、（单）企业为了便于会计报表使用者 理解会计报表的内容而对会计报表的编制 基础、编制依据、编制原则和方法及主要 项目等所作的解释，称为（ ）。 A、财务情况说明书 B、财务报表附注 C、财务会计报告相关附表 D、财务报告说明书 答案：B

140 （二）财务报告的编制要求 １、编制依据 《会计法》规定，财务报告应当根 据经过审核的会计账簿记录和有关 资料编制，这是保证财务报告质量 的重要环节。编制财务报告的主要 目的，是为投资者、债权人、单位 管理人员及管理部门提供真实全面

141 的财务会计资料和信息，促进社会 资源的合理配置，为国家管理和社 会公众服务。要达到这个目的，作 为编制依据的会计账簿记录和其他 有关资料必须是真实的、完整的。

142 《会计法》还规定，“向不 同的会计报表使用者提供的 财务会计报告，其编制依据 应当一致”。

143 ２、财务会计报告的编制要求有 9个方面，详见P35-37（重点注 意以下内容）

144 （１）财务会计报告的编制要求 ①应当按照国家统一的会计制 度规定的会计报表格式和内容， 进行编制，做到数字真实、内容 完整、说明清楚，不得漏报或者 任意取舍。

145 ②会计报表之间、会计报表各项 目之间，凡有对应关系的数字， 应当相互一致。年度、半年度会 计报表至少应当反映两个年度或 者相关两个期间的比较数据。不 得随意改变财务会计报告的编制 基础、编制依据、编制原则和方 法。

146 （２）财务会计报表的对外提供 ①各单位应当按照法律、行政法 规和国家统一的会计制度有关财 务会计报告提供期限的规定，及 时对外提供财务会计报告。

147 ②对外提供的财务会计报告应当依次编 定页码、加具封面，装订成册，加盖公 章。封面上应当注明：单位名称、单位 统一代码、组织形式、地址、报表所属 年度或季度或月份、报出日期，并由单 位负责人和主管会计工作的负责人、会 计机构负责人（会计主管人员）签名并 盖章；设置总会计师的单位，还须由总 会计师签名并盖章。

148 ③单位负责人是单位对外提供的 财务会计报告的责任主体，必须 保证对外提供的财务会计报告的 真实、完整。

149 ④财务会计报告须经注册会计师 审计的，注册会计师及其所在的 会计师事务所出具的审计报告应 当随同财务会计报告一并提供。

150 ⑤接受企业财务会计报告的组织 或者个人，在企业财务会计报告 未正式对外披露前，应当对其内 容保密。

151 61、（多）根据国家统一的会计制度的 规定，单位对外提供的财务会计报告应 当由单位有关人员签名并盖章。下列各 项中，应当在单位对外提供的财务会计 报告上签名并盖章的有（ ）。 A、单位负责人 B、经办会计人员 　 C、总会计师 D、会计机构负责人 　 E、单位内部审计人员 答案：ACD

152 九、财产清查 保证帐实相符、帐证相符，帐 帐相符，帐表相符。
九、财产清查 保证帐实相符、帐证相符，帐 帐相符，帐表相符。

153 十、会计档案管理 “各单位对会计凭证、会计账簿、 财务会计报告和其他会计资料应当 建立档案，妥善保管。会计档案的 保管期限和销毁办法，由国务院财 政部门会同有关部门制定。”

154 1、会计档案的种类 会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告、其他
1、会计档案的种类 会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告、其他

155 62、（单）下列各项中，不属 于会计档案的是（ ）。 A、固定资产卡片 B、备查账簿 C、银行余额调节表 D、会计岗位责任制度

156 63、（多）下列各项中，属于 会计档案的是（ ）。 A、会计档案移交清册 B、会计档案保管清册 C、财务会计报告 D、年度工作计划

157 2、会计档案管理的基本要求 （1）必须加强对会计档案管理工作 的领导； （2）要建立会计档案的立卷、归档、 保管等制度； （3）会计档案要妥善保管、有序存 放、方便查阅，严防毁损、散失和 泄密。

158 3、会计档案的保管期限 （1）永久性 （2）临时性：3、5、10、15、25
3、会计档案的保管期限 （1）永久性 （2）临时性：3、5、10、15、25

159 64、（单）会计档案由单位会计 机构负责整理立卷归档，并保管 （ ）期满后移交给单位的会计 档案管理机构，没有专门档案管 理机构的单位应由会计机构指定 专人继续保管。 A、半年 B、一年 C、二年 D、三年 答案：B

160 65、（单）根据《会计档案管理 办法》的规定，会计档案保管期 限分为永久和定期两类。定期保 管的会计档案，其最短期限是 （ ）。 A、l年 B、2年 C、3年 D、5年

161 66、（判）会计档案按保管期 限分为永久和定期两类，保管 期限从会计年度终了后第一天 算起。（ ）
66、（判）会计档案按保管期 限分为永久和定期两类，保管 期限从会计年度终了后第一天 算起。（　 ） 答案：对

162 70、（判）单位会计档案 经本单位负责人批准可以 外借。（ ）
70、（判）单位会计档案 经本单位负责人批准可以 外借。（ ） 答案：错

163 4、会计档案的销毁 由单位负责人批准。 对于一般企业、事业单位和组织， 由单位档案机构和会计机构共同派 员监督；对于国家机关由同级财政 部门、审计部门派员监督；对于财 政部门，由同级审计部门派员监督。

164 5、不能销毁的会计档案 未结清的债权债务原始凭证和涉 及其他未了事项的原始凭证；以 及正在建设期间的建设单位的会 计档案。
5、不能销毁的会计档案 未结清的债权债务原始凭证和涉 及其他未了事项的原始凭证；以 及正在建设期间的建设单位的会 计档案。

165 71、（单）会计档案销毁的批 准权限归（ ）。 A、会计机构负责人 B、档案管理机构负责人 C、单位负责人 D、财政部门

166 72、（判）保管期满但未结清的 债权债务原始凭证，经单位负责 人批准后可以销毁。（ ）
72、（判）保管期满但未结清的 债权债务原始凭证，经单位负责 人批准后可以销毁。（  ） 答案：错

167 第四节 会计监督 目前，我国在法律法规和组织形式上已 建成了三位一体的会计监督体系，包括 单位内部会计监督、以政府财政部门为 主体的政府会计监督和以注册会计师为 主体的社会会计监督。《会计法》等法 律、行政法规、规章对单位内部会计监 督以及国家和社会监督都作了相应的规 定。

168 内部监督的本质是内部控制，是内 部管理的重要组成部分；社会监督 是对内部监督的再监督，其特征是 监督行为的独立性和有偿性；政府 监督是对内部监督和社会监督的再 监督，其特征是强制性和无偿性。

169 73、（单）会计监督是指（ ）。 A、单位内部监督 B、政府监督 C、社会监督 D、以上均是

170 一、单位内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位 资产的安全、完整，保证其经营活动 符合国家法律、法规和内部有关管理 制度，提高经营管理水平和效率，而 在单位内部采取的一系列相互制约、 相互监督的制度和方法。

171 1、单位内部会计监督的主体 （谁来监督？）和对象（监督什 么？） 根据《会计法》等法律、行政法 规、规章的规定，各单位的会计 机构、会计人员对本单位的经济 活动进行会计监督。

172 单位内部会计监督的主体是单位 的会计机构和会计人员；单位内 部会计监督的对象是本单位的经 济活动。

173 虽然单位内部会计监督的主体是会计机 构和会计人员，但单位内部会计监督不 仅仅是会计机构和会计人员的事，单位 负责人应当支持和保障会计机构、会计 人员行使好会计监督职权。根据规定， 单位负责人负责单位内部会计监督制度 的组织实施，对本单位内部会计监督制 度的建立及有效实施承担最终责任。

174 76、（单）在我国，单位内部会计 监督的主体一般是指（ ）。 A、财政、审计、税务机关 B、注册会计师及其会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、本单位的内部审计机构及其人 员

175 2、单位内部会计监督制度的基 本要求 ①记帐人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明 确，并相互分离、相互制约；

176 ②重大对外投资、资产处置、资 金调度和其他重要经济业务事项 的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；

177 ③财产清查的范围、期限和组 织程序应当明确； ④对会计资料定期进行内部审 计的办法和程序应当明确。
③财产清查的范围、期限和组 织程序应当明确； ④对会计资料定期进行内部审 计的办法和程序应当明确。

178 75、（多）单位内部会计监督制 度的基本内容包括 （ ）。 A、进行财产清查 B、重大经济业务事项的决策和 执行程序应当明确 C、对会计资料进行外部审计 D、会计事项相关人员的职责权 限应当明确
答案：ABD

179 3、相关人员在内部会计监督中 的职责权限 （1）单位负责人在会计监督中 的职责：单位负责人应当保证会 计机构、会计人员依法履行职责， 不得授意、指使、强令会计机构、 会计人员违法办理会计事项。

180 （2）会计机构和会计人员在会 计监督中的职权： ①对违反《会计法》和国家统 一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予 以纠正；

181 ②对单位内部的会计资料和财产 物资实施监督。发现会计账簿记 录与实物、款项及有关资料不相 符的,第一，按照国家统一的会 计制度的规定有权自行处理的, 应当及时处理;第二，无权处理 的,应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因,作出处理。

182 ③任何单位和个人对违反会计 法和国家统一的会计制度规定 的行为，有权检举。

183 77、（多）会计机构、会计人员 对违反《会计法》和国家统一的 会计制度规定的会计事项，有权 （ ）。 A、隐瞒 B、拒绝办理 C、按照职权予以纠正 D、保密

184 78、（判）会计人员发现会计账 簿记录与资产及有关资料不相符 的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。 （ ）
78、（判）会计人员发现会计账 簿记录与资产及有关资料不相符 的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。 （ ） 答案：错（第一，按照国家统一的会计 制度的规定有权自行处理的,应当及时处理; 第二，无权处理的,应当立即向单位负责人报 告,请求查明原因,作出处理）

185 4、单位内部控制的基本方式 单位内部会计控制的基本方式主要 包括不相容职务相互分离控制、授 权批准控制（包括一般制授权和特 殊授权）、预算控制、财产保全控 制（包括接近控制和定期盘点控 制）、风险控制（包括经营风险和

186 财务风险）、内部报告控制、 电子信息技术控制（包括实现 内部控制手段的电子信息化和 对电子信息系统的控制）等。

187 这里主要理解不相容职务相分离 的定义和不相容职务的类型（详 见P46下至P47上）。

188 80、（多）重大对外投资等重要经 济业务事项的决策和执行的程序应 当明确，并体现（ ）的要求。 A、相互监督 B、相互联系 C、相互制约 D、相互分离
答案：AC

189 81、（多）重大的（ ）和其他 重要经济业务事项的决策和执行 的相互制约程序应当明确。 A、对外投资 B、资产处置 C、人员任免 D、资金调度
答案：ABD

190 82、（多）记账人员与经济业务 事项的（ ）的职责权限应当明 确，相互分离、相互制约。 A、会计人员 B、审批人员 C、经办人员 D、财物保管人员

191 83、（判）会计机构内部稽核 制度，是指凡涉及款项和财物 收付、结算及登记的任何一项 工作，必须由两人或两人以上 分工办理。（ ）
83、（判）会计机构内部稽核 制度，是指凡涉及款项和财物 收付、结算及登记的任何一项 工作，必须由两人或两人以上 分工办理。（ ） 答案：对

192 84、（单）内部控制的基本方式 中，会计与出纳不能由一人兼任， 必须分别由两人担任，属（ ） 控制。 A、不相容职务相分离 B、授权批准 C、预算 D、实物

193 85、（多）对某项经济业务而 言，应当加以分离的职务通常 有（ ）。 A、授权与执行 B、执行与审核 C、执行与记录 D、保管与记录

194 二、会计工作的政府监督 1、会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督是一种外部监 督，主要指财政部门代表国家对各 单位和单位中相关人员的会计行为 实施监督检查，以及对发现的违法 会计行为实施行政处罚。

195 86、（判）会计工作的国家监 督，是指财政部门代表国家对 各单位的监督。（ ）
86、（判）会计工作的国家监 督，是指财政部门代表国家对 各单位的监督。（ ） 答案：对

196 2、会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各 单位会计工作的监督检查部门， 审计、税务、人民银行、证券监 管、保险监管等部门依照有关法 律、行政法规规定的职责和权限， 可以对有关单位的会计资料实施 监督检查。

197 87、（单）会计工作的（ ），主 要是指财政、审计、税务机关代表 国家对各单位的财务会计工作实行 监督。 A、社会监督 B、内部监督 C、国家（政府）监督 D、外部监督

198 88、（判）会计工作的国家监 督，是指由注册会计师依法承 办的对会计报表等进行审计签 证的一种监督制度。（ ）
88、（判）会计工作的国家监 督，是指由注册会计师依法承 办的对会计报表等进行审计签 证的一种监督制度。（ ） 答案：错

199 89、（单）在对会计工作的国家监 督中，（ ）有权进行普遍监督。 A、审计部门 B、税务部门 C、财政部门 D、人民银行 E、监察部门

200 90、（判）财政部门依据《会计法》 对各单位会计资料的真实性、完整 性进行监督检查，这是面向各单位 的监督。审计、税务、人民银行、 证券监管、保险监管等部门对有关 单位会计资料实施监督检查，并不 是面向所有单位的。（ ） 答案：对

201 91、（单）我国对注册会计师 和会计师事务所拥有管理监督 权的部门是（ ）。 A、审计部门 B、财政部门 C、税务部门 D、工商部门

202 3、财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会 计行为，并对发现的有违法会计行为的 单位和个人实施行政处罚。违法会计行 为是指公民、法人和其他组织违反《会 计法》和其他有关法律、行政法规、国 家统一的会计制度的行为。

203 财政部门对各单位下列事项实施监督: （1）是否依法设置会计账簿。具体包 括：各单位设置会计账簿是否规范，是 否符合法律、法规和国家统一的会计制 度的要求；各单位会计账簿的设置是否 符合唯一的原则，是否存在账外设账行 为；各单位是否存在设置虚假会计账簿 的行为等。

204 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告 和其他会计资料是否真实完整。各单位对实 际发生的经济业务事项是否及时办理会计手 续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、 登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否 与实际发生的经济业务事项相符，是否做到 账实相符、账证相符、账账相符、账表相符； 各单位提供的财务会计报告是否符合法律、 行政法规和国家统一的会计制度的规定等。

205 （3）会计核算是否符合《会计法》和国家统 一的会计制度的规定。具体包括：会计核算的 内容是否真实、完整；采用的会计年度、记账 本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否 符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的 规定；对资产、负债、所有者权益、收入、支 出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和 报告是否符合国家统一的会计制度的规定；会 计档案保管是否符合法定要求等。

206 （4）从事会计工作的人员是否具备 会计从业资格。具体包括：从事会 计工作的人员是否取得了会计从业 资格证书并接受管理；会计机构负 责人（会计管理人员）是否符合任 职条件等。

207 此外,国务院财政部门和省、自治 区、直辖市人民政府财政部门，依 法对注册会计师、会计师事务所和 注册会计师协会进行监督、指导。 财政部门对会计师事务所出具审计 报告的程序和内容进行监督。

208 4、各单位应当依法接受监督

209 92、（单）（ ）不是《会计法》 规定的财政部门实施会计监督的内 容。 A、会计预算执行情况 B、是否依法设置会计帐簿 C、会计资料是否真实、完整 D、会计核算是否符合法定要求

210 93、（判）从事会计工作的人员是 否具备从业资格，也是财政部门实 施会计监督的内容之一。（ ）
93、（判）从事会计工作的人员是 否具备从业资格，也是财政部门实 施会计监督的内容之一。（ ） 答案：对

211 94、（单）各单位接受有关监督 检查部门依法实施的监督检查， 应（ ）提供会计凭证、会计账 簿、财务会计报告和其他会计资 料以及有关情况。 A、及时 B、全面 C、如实 D、准确

212 三、会计工作的社会监督 1、会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会 计师及其所在的会计师事务所依法对委 托单位的经济活动进行的审计、鉴证的 一种监督制度。此外，单位和个人检举 违反《会计法》和国家统一的会计制度 规定的行为，也属于会计工作社会监督 的范畴。

213 2 、注册会计师及其所在的会计师事务所 业务范围 注册会计师及其所在的会计师事务所依法 承办下列审计业务: (1)审查企业会计报表,出具审计报告; (2)验证企业资本,出具验资报告; (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务,出具有关报告; (4)法律、行政法规规定的其他审计业务。

214 3、对社会监督的保护和再监督 （1）会计师事物所的审计活动以 及单位和个人的检举权受到保护。 （2）财政部门对会计师事物所的 审计报告进行再监督。

215 95、（多）《会计法》规定，须经注册 会计师进行审计的单位，应当向受委托 的会计师事务所如实提供（ ）。 A、会计凭证 B、会计账簿 C、财务会计报告 D、会计从业资格证书 E、会计岗位责任制度

216 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 《会计法》规定：“各单位应依据会计业务 的需要，设置会计机构，或者在有关机构中 设置会计人员并指定会计主管人员；不具备 设置条件的，应当委托经批准设立从事会计 代理记账业务的中介机构代理记账”。这明 确了会计机构设置三个层次的原则规定：第 一层次：单独设置会计机构；第二层次：不 单独设置会计机构，在有关的机构中设置会 计人员并指定会计主管人员；第三层次：实 行代理记帐。

217 一个单位是否单独设置会计机构， 取决于一下几个因素：一是单位规 模的大小；二是经济业务和财务收 支的繁简；三是经营管理的要求。

218 96、（多）会计机构是指各单位 依据会计工作的需要设置的专门 负责（ ）的职能部门。 A、办理会计业务事项 B、进行会计核算 C、作出经营决策 D、实行会计监督
答案：ABD

219 97、（多）《会计法》规定，各单位“应当根据 会计业务的需要”来决定是否设置会计机构。以 下说法中，正确的是（ ）。 A、各单位都应设置会计机构和会计人员 B、 大中型企业，企业化管理的事业单位应设置 会计机构 C、 不设置会计机构的单位，应当在有关机构中 设置会计人员 D、不设置会计机构的单位，应当在有关机构中设 置会计人员并指定会计主管人员 E、对于不具备设置会计机构和会计人员条件的， 应当委托经批准设立的从事代理记帐业务的中介 机构进行代理记帐。 答案：BDE

220 例题98、（判）某小型企业不具备 设置会计机构的条件，就设置了两 名会计人员在行政科，由行政科长 直接领导，该做法符合《会计法》 规定。（ ）
答案：错

221 二、代理记账 财政部于2005年1月发布了《代理记账 管理办法》，对代理记账机构的设立条 件、代理记账的业务范围、代理记账的 基本程序、委托人的责任和义务以及代 理记账人员应遵守的法律、行政法规、 制度以及应遵循的道德规范等都作了具 体规定。

222 1、代理记账的概念 代理记账是指从事代理记账业务的 社会中介机构接受委托人的委托办 理会计业务。委托人是指委托代理 记账机构办理会计业务的单位。代 理记账机构是指从事代理记账业务 的中介机构。

223 99、（判）代理记账，是指企 业委托有会计资格证书的人员 的记账行为。（ ）
99、（判）代理记账，是指企 业委托有会计资格证书的人员 的记账行为。（   ） 答案：错

224 100、（单）代理记账的机构必须是 按规定经过批准设立的（ ）。 A、社会中介机构 B、主管部门 C、税务部门 D、财政部门

225 101、（多）代理记账机构有 （ ）。 A、记账专业户 B、代理记账公司 C、会计师事务所 D、财务会计咨询公司 E、代理记账站

226 2、设立代理记账的条件 （1）三名以上持有会计从业资格证 书的专职从业人员； （2）主管代理记账的负责人具有会 计师以上专业技术职务资格； （3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和 财务会计管理制度。

227 3、代理记账的业务范围 代理记账机构可以接受委托，受托 办理委托人的以下四类业务： （1）根据委托人提供的原始凭证和 其他资料，按照国家统一的会计制 度的规定进行会计核算，包括审核 原始凭证、填制记账凭证、登记会 计账簿、编制财务会计报告等。

228 （2）对外提供财务会计报告。 代理记账机构为委托人编制的财 务会计报告,经代理记账机构负 责人和委托人签名并盖章后,按 照有关法律、行政法规和国家统 一的会计制度的规定对外提供。

229 （3）向税务机关提供税务资料。 （4）委托人委托的其他会计业务。
（3）向税务机关提供税务资料。 （4）委托人委托的其他会计业务。

230 4、委托代理记账的委托人的义务 （1）对本单位发生的经济业务事项, 应当填制或者取得符合国家统一会 计制度规定的原始凭证； （2）应当配备专人负责日常货币收 支和保管；

231 （3）及时向代理记账机构提供真实、 完整的原始凭证和其他相关资料； （4）对于代理记账机构退回的要求 按照国家统一的会计制度规定进行 更正、补充的原始凭证，应当及时 予以更正、补充。

232 5、代理记账机构及其从业人员的 四项义务 （1）按照委托合同办理代理记账 业务,遵守有关法律、行政法规和 国家统一的会计制度的规定； （2）对在执行业务中知悉的商业 秘密应当保密；

233 （3）对委托人示意其作出不当的会 计处理，提供不实的会计资料，以 及其他不符合法律、行政法规和国 家统一的会计制度规定的要求，应 当拒绝； （4）对委托人提出的有关会计处理 原则问题应当予以解释。

234 102、（判）主管代理记帐业务的负 责人必须由具有高级会计师专业技 术资格的人员来担任。（ ）
102、（判）主管代理记帐业务的负 责人必须由具有高级会计师专业技 术资格的人员来担任。（ ） 答案：错

235 103、（多）下列各项中属于代理记帐从业 人员职责的有（ ）。 A、对在执行业务中知悉的商业秘密，负有 保密的义务 B、必须填制或取得符合规定的原始凭证 C、对委托方示意其作不当的会计处理、提 供不实的会计资料、以及其他不符合法律法 规规定的要求应当拒绝。 D、对委托方提出的有关会计处理原则的问 题负有解释的责任 E、必须按照委托人的要求进行会计处理 答案：ACD

236 三、会计机构负责人的任职资格 《会计法》对担任会计机构负责人 （会计主管人员）应当具备的条件作 出了相应的规定。根据规定，担任单 位会计机构负责人(会计主管人员)的, 除取得会计从业资格证书外,还应当 具备会计师以上专业技术职务资格或 者从事会计工作3年以上经历。

237 104、（判）会计机构负责人在 单位负责人的直接领导下，对会 计机构的工作负责。（ ）
104、（判）会计机构负责人在 单位负责人的直接领导下，对会 计机构的工作负责。（ ） 答案：对

238 105、（单）根据《会计法》的规定，担任单 位会计机构负责人的，除取得会计从业资格 证书外，还应当具备的法定条件是（　）。 A、具备会计员专业技术职务资格或从事会计 工作二年的经历 B、具备助理会计师专业技术职务资格或从事 会计工作二年的经历 C、具备会计师以上专业技术职务资格或从事 会计工作三年以上的经历 D、具备注册会计师资格或者从事会计工作二 年的经历 答案：C

239 四、会计从业资格 （一）会计从业资格的概念 会计从业资格是指进入会计职业、从事 会计工作的一种法定资质，是进入会计 职业的“门槛”。《会计法》规定： “从事会计工作的人员，必须取得会计 从业资格证书。”因此，会计从业资格 是法定的从事会计工作的资质。任何从 事会计工作的人员必须首先取得会计从 业资格证书，才能从事会计工作。

240 （二）会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他组织从事下列会计工作 的人员（包括香港特别行政区、澳门特 别行政区、台湾地区人员，以及外籍人 员在中国大陆境内从事会计工作的人 员），必须取得会计从业资格，持有会 计从业资格证书（会计岗位）：

241 （1）会计机构负责人（会计主管人员）； （2）出纳； （3）稽核； （4）资本、基金核算； （5）收入、支出、债权债务核算； （6）工资、成本费用、财务成果核算； （7）财产物资的收发、增减核算； （8）总账； （9）财务会计报告编制； （10）会计机构内会计档案管理。

242 106、（单）会计人员从业资格 管理办法由（ ）规定。 A、国务院 B、国务院财政部门 C、劳动保障部 D、人事部

243 107、（单）我国从事会计工作 人员的基本任职条件是（   ）。 A、具有会计专业技术资格 B、具有会计从业资格证书 C、具有中专以上专业学历 D、担任会计专业职务

244 （三）会计从业资格的取得 1、会计从业资格的取得实行考 试制度 国家对会计从业资格实行考试制 度。也就是说要取得会计从业资 格证书的人员都必需通过考试才 能取得会计从业资格。

245 考试科目为：财经法规与会计职 业道德、会计基础、初级会计电 算化（或者珠算五级）。会计从 业资格考试大纲由财政部统一制 定并公布。

246 省、自治区、直辖市、计划单列 市财政厅（局），新疆生产建设 兵团财务局，中共中央直属机关 事务管理局、国务院机关事务管 理局、铁道部、中国人民武装警 察部队后勤部和中国人民解放军 总后勤部负责组织实施会计从业 资格考试有关工作。

247 2、会计从业资格报名条件 申请参加会计从业资格考试的人 员，应当符合下列基本条件： ①遵守会计和其他财经法律、法 规； ②具备良好的道德品质； ③具备会计专业基本知识和技能。

248 3、会计从业资格部分考试科目免试 条件。 申请人符合基本报名条件且具备国 家教育行政主管部门认可的中专以 上（含中专，下同）会计类专业学 历（或学位）的，自毕业之日起2年 内（含2年），免试会计基础、初级 会计电算化（或者珠算五级）。

249 会计类专业包括：会计学、会计 电算化、注册会计师专门化、审 计学、财务管理、理财学。

250 108、（判）具备会计类中专及 以上学历，同时符合有关规定条 件的，可以直接取得会计从业资 格。（ ）
108、（判）具备会计类中专及 以上学历，同时符合有关规定条 件的，可以直接取得会计从业资 格。（ ） 答案：错

251 4、会计从业资格禁考规定 *（1）因有提供虚假财务会计报告，做 假账，隐匿或故意销毁会计凭证、帐簿、 财务报告，贪污、挪用公款，职务侵占 等与会计职务有关的违法行为，被依法 追究刑事责任的人员，不得参加会计从 业资格考试，不得取得或者重新取得会 计从业资格证书。【注意】：犯罪而且 与会计职务要求相关；被追究刑事责任； 在符合前面条件的基础上才是终生禁入。

252 （2）被依法吊销会计从业资格 证书的人员（P62），自被吊销 之日起5年内不得参加会计从业 资格考试，不得重新取得会计从 业资格证书。【注意】：虽然被 吊证但是没有被追究刑事责任， 所以只是5年。

253 （四）会计从业资格证书管理 1、上岗注册登记 会计从业资格证书实行注册登记制 度。持证人员从事会计工作，应当 自从事会计工作之日起90日内，填 写注册登记表，并持会计从业资格 证书和所在单位出具的从事会计工 作的证明，向单位所在地的会计从 业资格管理机构办理注册登记。

254 108、（判）会计从业资格证书， 是证明能够从事会计工作的唯一 凭证，一经取得，全国范围内有 效。（ ）
108、（判）会计从业资格证书， 是证明能够从事会计工作的唯一 凭证，一经取得，全国范围内有 效。（ ） 答案：对

255 2、离岗备案 持证人员离开会计工作岗位超过 6个月的，应当填写注册登记表， 并持会计从业资格证书，向原注 册登记的会计从业资格管理机构 备案。

256 3、调转登记 ①持证人员在同一会计从业资格管理机 构管辖范围内调转工作单位，且继续从事 会计工作的，应当自离开原工作单位之日 起９０日内，填写调转登记表，持会计从 业资格证书、调出单位开具的已办理会计 工作移交证明和调入单位开具的从事会计 工作证明，向调入单位所在地的会计从业 资格管理机构办理调入手续。

257 ②持证人员在不同会计从业资格管理机 构管辖范围调转工作单位，且继续从事 会计工作的，应当填写调转登记表，持 会计从业资格证和原单位开具的已办理 会计工作移交证明向原注册登记会计从 业资格管理机构办理调出手续；并自办 理调出手续之日起９０日内，持会计从 业资格证书、调转登记表和调入单位开 具的从事会计工作证明，向调入单位所 在地的会计从业资格管理机构办理调入 手续。

258 110、（单）如在同一会计从业 资格证书管理部门辖地内变动工 作单位，应自离开原工作单位起 （ ）内办理调入手续。 A、10日 B、15日 C、30日 D、90日

259 （五）会计人员继续教育 1、会计人员继续教育是指对取得会计 从业资格的人员（“不管是否从业”） 持续接受一定形式的、有组织的理论知 识、专业技能和职业道德的教育和培训 活动，不断提高和保持其专业用途能力 和职业道德水平。

260 2、会计人员继续教育分三个层次： 高级、中级和初级。详见P65-67

261 3、会计人员的继续教育工作具有针对性、 适应性和灵活性的特点，即一是针对性， 即针对不同对象确定不同的教育内容， 采取不同的教育方式，解决实际问题； 二是适应性，即联系实际工作需要，学 以致用；三是灵活性，即继续教育培训 内容、方法、形式等方面具有灵活性。

262 4、会计人员的继续教育的内容 包括会计理论、政策法规、业务 知识、技能训练和职业道德等。

263 5、会计人员继续教育的形式包 括接受培训和自学两种，但以接 受培训为主。根据《会计从业资 格管理办法》规定持证人员接受 继续教育，每年参加继续教育培 训（面授）累计不得少于24小时。

264 111、（多）会计人员继续教育的内 容主要包括（ ）。 A、会计理论与实务 B、财务、会计法规制度 C、会计职业道德规范 D、会计电算化理论知识与实践操作

265 112、（单）根据《会计人员继续教 育暂行规定》，会计人员继续教育 的形式包括接受培训和自学两种， 会计人员继续教育每年接受培训的 时间累计最少应为（　）。 A、 20小时 B、 24小时 C、 48小时 D、 68小时 答案：B

266 113、（多）会计人员连续两年未接受继 续教育或连续两年未完成规定学时的， 除不予办理会计从业资格证书年检外， 还（ ）。 A、不得参加上一档次会计专业技术资格 考试 B、不得参加高级会计师评审 C、不得参加先进会计工作者评选 D、财政部门不予颁发荣誉证书 答案：ABCD

267 五、会计专业职务与会计专业技术 资格 （一）会计专业职务 会计专业职务分为高级会计师、会 计师、助理会计师和会计员。高级 会计师为高级职务，会计师为中级 职务，助理会计师和会计员为初级 职务。

268 （二）会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中 级资格、高级资格三个级别。初级、 中级会计资格的取得实行全国统一考 试制度；高级会计师资格实行考试与 评审相结合制度。会计专业技术资格 考试是一种通过考试确认担任会计专 业职务任职资格的制度。

269 114、（多）会计专业职务分为 （ ）。 A、总会计师 B、高级会计师 C、会计师 D、助理会计师 E、会计员

270 六、会计工作岗位设置 1、各单位应当根据会计业务需要设 置会计工作岗位 各单位会计工作岗位的设置与其业务 活动规模、特点和管理要求相适应， 保证单位会计信息的生成，加工和传 递真实可靠、及时有效。 会计工作岗位，可以一人一岗、一人 多岗或者一岗多人。

271 115、（多）下列各项中，属于会 计岗位的有（　）。 A、工资核算岗位 B、资金核算岗位 C、计划管理岗位 D、会计档案管理岗位 E、财产物资管理
答案：ABD

272 2、符合内部牵制制度的要求 《会计基础工作规范》规定：“会 计工作岗位，可以一人一岗、一人 多岗或者一岗多人。但出纳人员不 得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务帐目的登记工作。” 在设置会计工作岗位的时候要遵循 “不相容职务相分离原则。”

273 116、（判）根据《会计基础工 作规范》，会计工作岗位可以 一人一岗、一人多岗或者一岗 多人。（ ）
116、（判）根据《会计基础工 作规范》，会计工作岗位可以 一人一岗、一人多岗或者一岗 多人。（ ） 答案：对

274 117、（多）出纳人员不得兼任 （ ）工作。 A、稽核 B、现金和银行存款日记账的登记 C、会计档案保管 D、收入、支出、费用、债权债务 账目的登记
答案：ACD

275 118、（多）出纳人员可以兼 管的工作有（ ）。 A、固定资产账目登记 B、无形资产账目登记 C、收入账目登记 D、在建工程账目登记
答案：ACD

276 3、实行轮岗制度 4、建立岗位责任制 会计工作岗位一般分为：总会计师 （或行使总会计师职权）岗位（行 政职务），会计机构负责人（会计 主管人员）岗位，出纳岗位，稽核 岗位，资本、基金核算岗位，收入、 支出、债权债务核算岗位，工资

277 核算、成本费用核算、财务成果 核算岗位，财产物资的收发、增减 核算岗位，总账岗位，对外财务会 计报告编制岗位，会计电算化岗位， 会计档案管理岗位。

278 对于会计档案管理岗位，在会计档 案正式移交之前，属于会计岗位， 正式移交档案管理部门之后，不再 属于会计岗位。档案管理部门的人 员管理会计档案，不属于会计岗位。

279 医院门诊收费员、住院处收费员、 药房收费员、药品库房记账员、商 场收费（银）员所从事的工作均不 属于会计岗位。单位内部审计、社 会审计、政府审计工作也不属于会 计岗位。

280 七、会计人员回避制度 1、国家机关、国有企业、事业单 位任用会计人员应当实行回避制度； 2、单位领导人的直系亲属不得担 任本单位的会计机构负责人、会计 主管人员；（此处的单位领导人指 的是单位负责人）

281 3、会计机构负责人、会计主管人员 的直系亲属不得在本单位会计机构 中担任出纳工作。

282 119、（多）（ ）使用会计人员 应当实行回避制度。 A、私营企业 B、国有企业 C、国家机关 D、事业单位

283 120、（单）根据《会计基础工作规 范》的规定，单位负责人的直系亲 属不得在本单位担任的会计工作岗 位是（ ）。 A、会计机构负责人 B、稽核 C、会计档案保管 D、出纳

284 121、（单）会计机构负责人的 直系亲属不得在单位会计机构中 担任（ ）工作。 A、总账登记工作 B、成本核算工作 C、出纳工作 D、档案保管工作

285 八、会计人员的工作交接 （一）交接的范围 《会计法》规定：“会计人员调动 工作或者离职，必须与接管人员办 清交接手续。”
八、会计人员的工作交接 （一）交接的范围 《会计法》规定：“会计人员调动 工作或者离职，必须与接管人员办 清交接手续。”

286 122、（多）单位在（ ）时，应 办理会计工作交接手续。 A、会计人员工作调动时 B、会计人员临时离职时 C、单位合并时 D、会计人员因病暂不能工作时
答案：ABD

287 123、（多）会计工作交接的意义是 （ ）。 A、可以使会计工作前后衔接，保证 会计工作连续进行 B、可以防止账目不清，财务混乱等 现象 C、明确经济责任 D、防止工作无人接管

288 （二）交接的基本程序（注意以下 几个方面的要求） 1、提出交接申请 2、做好交接准备 根据规定，会计人员在办理移交手 续前，必须及时办理完毕未了的会 计事项，具体包括以下五个方面：

289 （1）对已经受理的经济业务尚未填 制会计凭证的，应当填制完毕； （2）尚未登记的账目应当登记完毕， 结出余额，并在最后一笔余额后加 盖经办人员印章； （3）整理好应该移交的各项资料， 对未了事项和遗留问题要写出书面 说明材料；

290 （4）编制移交清册，列明应当移交 的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告、公章、现金、有价证券、支 票簿、发票、文件以及其他会计资 料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员 应在移交清册上列明会计软件及密 码、会计软件数据盘、磁带等内容；

291 （5）会计机构负责人（会计主管 人员）移交时，应将全部财务会 计工作、重大财务收支问题和会 计人员的情况等，向接替人员介 绍清楚。

292 3、申请监交 对监交的具体要求是：一般会计人 员办理交接手续，由单位的会计机 构负责人（会计主管人员）负责监 交；会计机构负责人（会计主管人 员）办理交接手续，由单位负责人 负责监交，必要时上级主管部门可 以派人会同监交。

293 4、逐项移交，逐项核对应交接 的资料或物品等。 5、交接后的有关事宜 具体内容有如下三个方面：
4、逐项移交，逐项核对应交接 的资料或物品等。 5、交接后的有关事宜 具体内容有如下三个方面：

294 （1）会计工作交接完毕后，交接双 方和监交人在移交清册上签名盖章， 并应在移交清册上注明：单位名称， 交接日期，交接双方和监交人的职 务、姓名，移交清册页数以及需要 说明的问题和意见等。

295 （2）接替人员应继续使用移交前的 账簿，不得擅自另立账簿，以保证 会计记录前后衔接，内容完整。 （3）移交清册一般应填制一式三份， 交接双方各执一份，存档一份。

296 124、（多）办理会计工作交接的 基本程序包括（ ）。 A、提出交接申请 B、交接前的准备工作 C、申请监交 D、逐项移交 E、有关人员签字

297 125、（多）移交人员办理移交 时，（ ）必须与会计账簿记 录保持一致。 A、固定资产 B、存货 C、库存现金 D、有价证券

298 126、（多）会计工作交接完毕后， （ ）必须在移交清单上签名盖 章。 A、会计机构负责人 B、监交人 C、移交人 D、接交人

299 127、（判）实行会计电算化的单 位在办理会计工作交接时，交接双 方应在电子计算机上对有关数据进 行实际操作，确认有关数字正确无 误后，方可交接。（ ）
答案：对

300 128、（单）会计工作移交后，接替人员 应当（ ）。 A、自行设立新账 B、继续使用移交的会计账簿 C、分类账继续使用，日记账重新设立 D、总账继续使用，明细账重新设立

301 例题129、（单）一般会计人员办理会计 工作交接手续时，应由（   ）负责监交。 A、其他会计人员 B、审计人员 C、总会计师 D、总经理 E、会计机构负责人  F、单位负责人 G、主管单位有关人员

302 4、交接人员的责任（谁经办，谁 负责！） 交接工作完成后，移交人员所移交 的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告和其他会计资料是在其经办会 计工作期间内发生的，应当对这些 会计资料的合法性、真实性承担法 律责任；即使接替人员在交接时因

303 疏忽没有发现所接会计资料在合法 性、真实性、完整性方面的问题， 如事后发现仍由原移交人员负责， 原移交人员不能以会计资料已经移 交为理由而推脱责任。

304 130、（单）（ ）对移交的会计 凭证、会计账簿等有关资料的合法 性、真实性、完整性承担法律责任。 A、单位领导 B、接受人 C、移交人 D、监交人

305 131、（判）会计人员工作交接 时，因接替人员交接时的工作疏 忽而没有发现所接会计资料在合 法性、真实性、完整性方面的问 题，如事后发现，则对会计资料 的合法性、真实性的法律责任由 接替人员承担。（ ） 答案：错

306 第六节 法律责任 一、法律责任的概念（了解） 法律责任，是指违反法律规定的行 为应当承担的法律后果，也就是对 违法者的制裁。它是一种通过对违 法行为进行惩罚来实现法律规则的 要求。主要包括行政责任和刑事责 任两种形式。

307 法律责任的各类包括：责令限期改 正、罚款、行政处分、吊销会计从 业资格证书、追究刑事责任。

308 （一）行政责任 行政责任是指行政法律关系主体 在国家行政管理活动中因违反了 行政法律规范，不履行行政上的 义务而产生的责任。《会计法》 规定的行政责任有两种形式，即 行政处罚和行政处分。

309 1、行政处罚 行政处罚是指特定的行政主体基 于一般行政管理职权，对其认为 违反行政法上的强制性义务，违 反行政管理程序的行政管理相对 人所实施的一种行政制裁措施。

310 2、行政处分 行政处分是国家工作人员违反行政 法律规范所应承担的一般行政法律 责任，是行政机关对国家工作人员 故意或者过失侵犯行政相对人的合 法权益所实施的法律制裁。

311 行政处分与行政处罚相比较， 两者既有联系，又有区别。 行政处分与行政处罚又存在明 显区别，主要表现为以下两个 方面：
行政处分与行政处罚相比较， 两者既有联系，又有区别。 行政处分与行政处罚又存在明 显区别，主要表现为以下两个 方面：

312 ①制裁的原因不同。行政处分制 裁的行为是国家工作人员与其职 务有关的违法、渎职或失职行为； 而行政处罚制裁的行为是处于行 政管理相对人地位的公民、法人 或其他组织不服从管理的违法行 为。

313 ②制裁的对象不同。行政处分的对 象限于具有公务员身份的人，或限 于国家工作人员，只有在特殊情况 下，即监察机关处分监察对象时， 国家行政机关才有可能成为处分对 象。而行政处罚的对象是行政管理 相对人，既可以是公民，也可以是

314 法人或者其他组织。（身为国家工 作人员的人实施了普通公民难以实 施的违法行为，或者没有履行作为 行政管理相对人应履行的强制性义 务，可能受到行政处罚。但没有国 家工作人员身份的人即使有违法行 为，也不能成为行政处分的对象。）

315 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担 的法律责任，即对犯罪分子依据 刑事法律的规定追究的法律责任。 刑事责任与行政责任不同，两者 的主要区别表现为以下三点：

316 1、追究的违法行为不同。追究行政 责任是一般违法行为，追究刑事责 任的是犯罪行为。 2、追究责任的机关不同。追究行政 责任由国家特定的行政机关依照有 关法律的规定决定，追究刑事责任 只能由司法机关依照《刑法》的规 定决定。

317 3、承担法律责任的后果不同。 追究刑事责任是最严厉的制裁， 可以判处死刑，比追究行政责 任严厉得多。

318 刑事责任包括两类：一是犯罪； 一是刑罚。 （1）关于犯罪。(P81下至82上) （2）关于刑罚。我国《刑法》 规定，刑罚分为主刑和附加刑。

319 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、 无期徒刑和死刑 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、 没收财产。 对犯罪的外国人，可以独立或者 附加适用驱除出境。
主刑分为管制、拘役、有期徒刑、 无期徒刑和死刑 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、 没收财产。 对犯罪的外国人，可以独立或者 附加适用驱除出境。

320 二、违反国家统一的会计制度规定 应承担的法律责任 （一）违反会计制度规定应承担法 律责任的行为 根据《会计法》规定，应承担法律 责任的违法行为包括： 1、不依法设置会计账簿的行为； 2、私设会计账簿的行为；

321 3、未按照规定填制、取得原始凭证 或者填制、取得的原始凭证不符合 规定的行为； 4、以未经审核的会计凭证为依据登 记会计账簿或者登记会计账簿不符 合规定的行为； 5、随意变更会计处理方法的行为；

322 6、向不同的会计资料使用者提供 的财务会计报告编制依据不一致 的行为； 7、未按规定使用会计记录文字或 者记账本位币的行为；
6、向不同的会计资料使用者提供 的财务会计报告编制依据不一致 的行为； 7、未按规定使用会计记录文字或 者记账本位币的行为；

323 8、未按照规定保管会计资料，致 使会计资料毁损、灭失的行为； 9、未按照规定建立并实施单位内 部会计监督制度，或者拒绝依法实 施的监督，或者不如实提供有关会 计资料及情况的行为； 10、任用会计人员不符合《会计法》 规定的行为。

324 （二）违反会计法规定，有上述行为之 一的，由县级以上人民政府财政部门： 1、责令限期改正，可以对单位并处三千 元以上五万元以下的罚款； 2、对其直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，可以处二千元以上二万元以 下的罚款；

325 3、属于国家工作人员的，还应当由其所 在单位或者有关单位依法给予行政处分； 4、吊销会计从业资格证书； 以上四项由县级以上人民政府财政部门 进行。 5、对造成严重后果的，依法追究刑事责 任。

326 132、（单）违反会计核算规定 的行为有（ ）。 A、伪造会计凭证 B、变造会计帐簿 C、变造会计报表 D、使用未经审核的原始凭证编 制记帐凭证

327 133、（多）根据《会计法》的规定，应 当承担法律责任的违法行为包括（ ）。 A、不依法设置会计帐簿 B、以未经审核的会计凭证为依据登记会 计帐簿 C、未按照规定建立并实施单位内部会计 监督制度 D、任用无会计从业资格证书人员从事会 计工作 答案：ABCD

328 134、（多）以下项目属违法行为， 其责任人应承担法律责任（   ）。 A、私设会计帐簿 B、毁损、灭失会计资料 C、隔页登记会计帐簿 D、未将取得的原始凭证送交会计机 构

329 135、（多）根据《会计法》的有关规定， 会计人员若有违反会计制度规定行为的， 应承担以下法律责任（ ）。 A、通报 B、罚款 C、责令限期改正 D、给予行政处分 E、吊销会计从业资格证书 F、依法追究刑事责任 答案：BCDEF

330 答案：ABCE（本题本身 的做法不构成“犯罪”）
136 、（多）任用会计人员不符合《会 计法》规定的，对单位及其直接负责的 人员（ ）。 A、责令限期改正 B、处以罚款 C、属于国家工作人员的给予行政处分 D、构成犯罪的会计人员吊销会计从业 资格证书 E、情节严重的会计人员吊销会计从业 资格证书 答案：ABCE（本题本身 的做法不构成“犯罪”）

331 （三）其他违反国家统一的会计制度规 定行为应承担的法律责任 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编 制虚假财务会计报告的法律责任具体包 括： （1）构成犯罪的，依法追究刑事责任；

332 （2）通报。由县级以上人民政府财政 部门予以通报； （3）罚款。县级以上人民政府财政部 门对违法行为视情节轻重，在予以通报 的同时，可以对单位并处5千元以上10 万元以下的罚款，对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，可以处3千 元以上5万元以下的罚款；

333 （4）行政处分。对上述所列违法行为 直接负责的主管人员和其他直接责任人 员中的国家工作人员，应当由其所在单 位或者其上级单位或者行政监察部门给 予撤职直至开除的行政处分； （5）吊销会计从业资格证书。对上述 所列违法行为中的会计人员，由县级以 上人民政府财政部门吊销其会计从业资 格证书。

334 137、（单）若发生随意变更会计 处理方法的行为，对直接负责的主 管人员和其他直接责任人员，可处 以（ ）的罚款。 A、2000元以下但不少于500元 B、2000元以上20000元以下 C、3000元以上20000元以下 D、3000元以上50000元以下 答案：B

335 138、（判）会计核算过程中， 篡改事实属于“伪造”。（ ）
138、（判）会计核算过程中， 篡改事实属于“伪造”。（ ） 答案：错

336 139、（判）伪造会计凭证、会计 帐簿及其他会计资料，是指以虚假 的经济业务事项为前提编造不真实 性的会计凭证、会计账簿及其他会 计资料。（　）
答案：错

337 140、（判）《会计法》中的“伪造、 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资 料，提供虚假的财务会计报告”，只包 括单位及其工作人员为单位内部的非法 目的而实施的伪造、变造会计资料和提 供虚假财务报告的行为，不包括为他人 伪造、变造会计资料和提供虚假会计报 告提供方便的行为。（ ） 答案：错

338 141、（判）编制虚假的财务会 计报告，只要未偷逃税款，就 不属于违法行为。（ ）
141、（判）编制虚假的财务会 计报告，只要未偷逃税款，就 不属于违法行为。（ ） 答案：错

339 142、（多）对伪造、变造会计凭证、 会计帐簿或者财务会计报告的行为， 县级以上人民政府财政部门可给予的 制裁措施是（ ）。 A、责令限期改正 B、通报 C、罚款 D、行政处分 E、吊销会计从业资格证书 答案：BCDE

340 2、隐匿或者故意销毁依法应当 保存的会计资料的法律责任 同“伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告的 法律责任”。
2、隐匿或者故意销毁依法应当 保存的会计资料的法律责任 同“伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告的 法律责任”。

341 所谓隐匿，是指故意转移、隐藏 依法应当保存的会计凭证、会计 账簿、财务会计报告的行为。所 谓故意销毁，是指故意将依法应 当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告予以销毁的行为。

342 143、（判）隐匿财务会计报告的 行为，是指故意将依法应当保存的 财务会计报告予以灭失的行为。
答案：错

343 144、（单）隐匿或者故意销毁依法应当 保存的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告，尚不构成犯罪的直接责任会计人 员，可以处3，000元以上5万元以下的罚 款，并由（ ）吊销会计从业资格证书。 A、各级人民政府 B、各级政府财政部门 C、县级以上人民政府 D、县级以上人民政府财政部门 答案：D

344 145、（多）因有（ ）等与会计职务 有关的违法行为被依法追究刑事责任 的人员，不得取得或者重新取得会计 从业资格证书。 A、提供虚假财务会计报告 B、贪污、挪用公款，职务侵占 C、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计 账簿、财务会计报告 D、做假账 答案：ABCD

345 147、（判）因做假账被依法追 究刑事责任的人员，自被吊销 会计从业资格证书之日起五年 内，不得重新取得会计从业资 格证书。（ ）
147、（判）因做假账被依法追 究刑事责任的人员，自被吊销 会计从业资格证书之日起五年 内，不得重新取得会计从业资 格证书。（ ） 答案：错（终身不得重新取得会计从业资格证书）

346 3、授意、指使、强令会计机构、 会计人员及其他人员伪造、变造会 计凭证、会计账簿，编制虚假财务 会计报告或者隐匿、故意销毁依法 应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告的法律责任：

347 （1）构成犯罪的，依法追究刑 事责任；

348 （2）罚款。由县级以上人民政府 财政部门对违法行为人处以5千元 以上5万元以下的罚款。

349 （3）行政处分。属于国家工作人 员，应当由其所在单位或者上级单 位或者行政监察部门依法给予降级、 撤职、开除的行政处分。

350 所谓授意，是指暗示他人按其意思 行事；所谓指使，是指通过明示方 式，指示他人按其意思行事；所谓 强令，是指明知其命令是违反法律 的，而强迫他人执行其命令的行为。

351 148、（单）任何单位和个人不得以任 何方式（ ）注册会计师及其所在的 会计师事务所出具不实或者不当的审 计报告。 A 授意、指使 B 指使、强令 C 强令、示意 D 要求、示意

352 149、（判）某高校领导指使会计人员 篡改会计账簿以躲避财政机关的审查， 同时强令有关人员故意销毁依法应当保 存的会计凭证。经查情节严重，但尚不 构成犯罪，根据《会计法》有关条款规 定，拟对其处4万元的罚款，并且由其 主管部门给予降级处分。（ ） 答案：对

353 4、单位负责人对会计人员实 行打击报复的法律责任

354 根据《会计法》的规定，单位负责人 对依法履行职责、抵制违反《会计法》 规定行为的会计人员进行打击报复的 行为，同样属于违法行为。这里所说 的打击报复主要是指单位负责人对依 法履行职责、抵制违反《会计法》规 定行为的会计人员，通过降级、撤职、 调动工作岗位、解聘或者开除等方式 进行打击报复的行为。

355 单位负责人构成打击报复罪的，依法 追究刑事责任，处三年以下有期徒刑 或者拘役；尚不构成犯罪的，应当按 照《会计法》的有关规定，由其所在 单位或者其上级单位或者行政监察部 门视情节轻重，依法给予相应的行政 处分。

356 补救措施包括：恢复其名誉； 恢复原有职务、级别。

357 150、（单）单位负责人对依法履行职 责，抵制违反《会计法》行为的会计人 员进行打击报复，构成犯罪的，（ ）。 A、给予罚款 B、承担经济责任 C、追究刑事责任 D、责令限期改正

358 151、（判）对会计人员进行打击 报复的，除对单位负责人依法进行 处罚外，还应当采取必要的补救措 施，如恢复会计人员名誉、原有职 务、级别。（ ）
答案：对

359 5、财政部门及有关行政机关工作 人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞 弊或者泄露国家秘密、商业秘密的 法律责任

360 财政部门及有关行政机关工作人员 违法履行职责的行为主要有滥用职 权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露 国家秘密、商业秘密等。

361 根据《刑法》的有关规定，财政部门 及有关行政部门的工作人员在实施监 督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私 舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密， 致使公共财产、国家和人民利益遭受 重大损失，构成犯罪的，依法追究下 述刑事责任：滥用职权罪和玩忽职守

362 罪；泄露国家秘密罪。尚不构成犯罪 的，应当按照《会计法》的有关规定， 由其所在单位或者其上级单位或者行 政监察部门视情节轻重，给予相应的 行政处分。

363 6、将检举人姓名和检举材料 转给被检举单位和被检举人个 人的法律责任

364 根据《会计法》的规定，任何单位 和个人对违反《会计法》和国家统 一会计制度规定的行为，有权检举， 这是法律赋予每个公民的权利和义 务。收到检举的部门有权处理的， 应当依法按照职责分工及时处理； 无权处理的，应当及时移送有

365 权处理的部门处理。收到检举的部 门、负责处理的部门及其工作人员， 应当为检举人保密，不得将检举人 姓名和检举材料转给被检举单位和 被检举人个人。按照《会计法》的 有关规定，收到检举的部门、负责 处理的部门及其工作人员，将检

366 举人姓名和检举材料转给被检举单 位和被检举人个人的，应当由所在 单位或者有关单位对其直接负责的 主管人员和其他直接责任人员视情 节轻重，给予相应的行政处分。

367 7、违反《会计法》同时违反其他 法律规定的行为的处罚 违反《会计法》同时违反其他法律规 定的，由有关部门在各自职权范围内 依法进行处罚。
7、违反《会计法》同时违反其他 法律规定的行为的处罚 违反《会计法》同时违反其他法律规 定的，由有关部门在各自职权范围内 依法进行处罚。

368 法律责任（总结）

369 第七节 案例分析 案例分析遵循下列步骤： （1）精读案例给出的材料，在阅 读过程中找出违法违规的行为； （2）用文字简单概括出违规行为； （3）援引相关的法律法规支持你 的观点。

370 案例分析题目（参见P90-96） 请同学们认真研读！