保德信人壽國際股份有限公司 壽險顧問：蔡佳妤

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1 保德信人壽國際股份有限公司 壽險顧問：蔡佳妤
教你所得稅申報技巧 保德信人壽國際股份有限公司 壽險顧問：蔡佳妤 核淮文號：

2 講師簡介 XXX 現任： 保德信人壽 資深壽險顧問 學歷： 資歷：

3 保德信人壽簡介 美國保德信金融集團於西元1875年創業於紐澤西州之紐瓦克市(Newark, New Jersey)，至今已擁有超越一百三十餘年的歷史。 西元1990年進入台灣市場，保德信人壽秉持保德信金融集團穩健經營與優良的名聲，堅守本業。 Vision 革新壽險經營方式，使保德信成為台灣最受信賴及推崇的壽險公司。

4 風險適足率RBC值 達250%以上 持續率 客戶滿意度 信用評等A+以上

5 前言

6 前言 罰則： 處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。 已依規定計算申報但有漏報或短報： 未依規定計算申報，經調查有應課稅之金額者：
按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。

7 大綱 省時省力的報稅法 國稅局也沒轍的節稅妙方 綜合所得稅試算 申報方式 Time Is Money-報繳稅便捷措施 申報內容
常見的報稅錯誤 國稅局也沒轍的節稅妙方 綜合所得稅試算

8 省時省力的報稅法 申報方式 報繳稅便捷措施 申報內容 常見的報稅錯誤

9 綜合所得稅結算申報之方式 人工申報 網路申報 二維條碼 簡式申報書 網路申報通行碼
一般申報書 網路申報 網路申報通行碼 二維條碼 利用電腦將課稅戶身分資料相關所得以及免稅額、扣除額資料建立

10 報繳稅便捷措施 網路申報 查詢所得資料 信用卡繳稅 網際網路 二維條碼 5/1 ~5/31 上網查詢 “ 本人”、配偶及未成年子女所得資料
依信用卡發卡銀行扣款日

11 綜合所得稅計算公式 綜合所得淨額 稅 率 累進差額 應納 稅額 綜合所得總額 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 扣繳稅額 應納
全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 綜合所得淨額 稅 率 累進差額 應納 稅額 應納 稅額 1.投資抵減稅額。 2.重購自用住宅扣抵稅額 3.可扣抵稅額 4.大陸地區可扣抵稅額 扣繳稅額 基本稅額與一般所得稅額之差額 應納(退)稅 額

12 申報內容 薪資 利息 營利 執行業務 租賃或權利金 自力耕作 財產交易 競技競賽 退職 其它 每人 82,000
課稅所得總額 (所有賺來的錢) 免稅額 薪資 利息 營利 執行業務 租賃或權利金 自力耕作 財產交易 競技競賽 退職 其它 每人 82,000 70歲以上123,000 一般 － 扣除額 特別 單身76,000 夫妻152,000 標 準 捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 購屋借款利息支出 房屋租金支出其他如政治獻金法捐贈、選罷法競選經費、私校法捐贈等 列 舉 薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 殘障 教育學費 二擇一

13 綜合所得總額 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 薪資所得 「講演鐘點費」及「授課鐘點費」? 演講鐘點費，只要不超過 18 萬元，可享受全額免稅優惠 「授課鐘點費」，係屬薪資所得的一種，應併入薪資所得申報 經營補教業之所得申報所得稅，依據財政部 台財稅第 號函，私人經營補習班所得是為其他所得，以補習班向主管機關登記的設立人為所得人，課徵所得稅。 課稅所得總額 (所有賺來的錢) 薪資 利息 營利 執行業務 租賃或權利金 自力耕作 財產交易 競技競賽 退職 其它

14 未滿20歲或已滿20歲但仍在學或無謀生能力之子女 年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力且受納稅義務人扶養之直系尊親屬
綜合所得總額 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 本人及配偶 82,000元／人 子女 82,000元／人 直系尊親屬，82,000元／人 70歲以上，123,000元／人 照人頭算，每人免稅額82,000 未滿20歲或已滿20歲但仍在學或無謀生能力之子女 年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力且受納稅義務人扶養之直系尊親屬

15 綜合所得總額 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 一般扣除額 特別 單身76,000 標 準 夫妻152,000 薪資所得
全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得淨額 一般扣除額 單身76,000 夫妻152,000 標 準 捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 購屋借款利息支出 房屋租金支出其他如政治獻金法捐贈、選罷法競選經費、私校法捐贈等 列 舉 特別 薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 殘障 教育學費 二擇一 單身列舉扣除額＜或＝7萬6千元，適用標準扣除額；夫妻合併申報者列舉扣除額＜或＝15萬2千元，適用標準扣除額。 選擇使用標準扣除額者，不必提供證明文件，省了不少麻煩。

16 一般扣除額 適用項目 適用對象 可扣金額 標準扣除 單身 76,000 夫妻合併 152,000 列舉扣除額 捐贈 政府、國防、勞軍捐贈
捐贈 政府、國防、勞軍捐贈 所得20%~100% 核實認列 人身保險費 24,000/人 醫藥費 核實認列 災害損失 自用住宅購屋貸款利息 最高30萬/戶 租金支出 最高12萬/戶

17 特別扣除額 適用項目 適用對象 可扣金額 特別扣除額 薪資所得 104,000/人 儲蓄 270,000/人 教育費 25,000/人
身心障礙 財產交易損失 不超過當年財產 交易所得

18 綜合所得稅的關鍵—所得淨額與稅率 綜合所得淨額 稅 率 累進差額 應納 稅額 級 別 綜所稅淨額 稅率 累進差額 1 0-500,000
稅 率 累進差額 應納 稅額 級 別 綜所稅淨額 稅率 累進差額 1 0-500,000 5% 2 500,001-1,130,000 12% 35,000 3 1,130,001-2,260,000 20% 125,400 4 2,260,001-4,230,000 30% 351,400 5 4,230,001以上 40% 774,400 (一)課稅級距： 　　98年5月27日修正公布所得稅法第5條第2項，將綜合所得稅稅率6%、13%及21%分別調降為5%、12%及20%，另課稅級距金額除適用5%之上限金額調高為500,000元外，其餘級距則維持98年度金額，並自99年度施行。財政部於辦理99年度級距金額公告作業時，由於98年度金額之上次調整年度為97年度，適用之平均消費者物價指數為101.12，與99年度適用之指數104.64相較，上漲3.48%，已達修正後應行調整之標準（3%），其中最低之第1級距金額原即應以98年度之410,000元按物價指數上漲程度計算調整為420,000元，因較前述所得稅法修正自99年度適用之金額500,000元為低，故以修法後之金額500,000元為99年度最低級距適用之金額，至其餘級距金額仍按物價指數上漲程度予以調整。 (二)免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額： 上述免稅額等金額，上次調整年度為98年度，適用之平均消費者物價指數105.11，與99年度適用之指數104.64相較，下跌0.45%，未達應行調整之標準（3%），免予調整。 　　財政部進一步說明，上述99年度綜合所得稅各項金額之調整，納稅義務人於100年辦理99年度綜合所得稅結算申報時適用。 99至100年度起綜合所得稅速算公式一覽表

19 舉例 王老師一家 也就是 這家人一年的總收入152萬 所得稅試算 (所有賺到的錢) 綜合所得總額 = 80萬+70萬+2萬 = 152萬
舉例 王老師一家 薪資年所得 王老師：80萬、王太太：70萬 股利收入 2萬元 扶養子女數 2 人、75歲的父親 採用標準扣除額 所得稅試算 (所有賺到的錢) 綜合所得總額 = 80萬+70萬+2萬 = 152萬 也就是 這家人一年的總收入152萬

20 合計451,000元 扶養親屬，82,000元 x 4人 (王老師, 王太太, 子女二人) = 328,000元
全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 扶養親屬，82,000元 x 4人 (王老師, 王太太, 子女二人) = 328,000元 年滿70歲，123,000元 x 1人 (王老師的父親) = 123,000元 合計451,000元

21 薪資所得特別扣除額：10.4萬/人 x 2人 1.標準扣除額 =152,000元 (夫妻2人) 2.列舉扣除額
全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 1.標準扣除額 =152,000元 (夫妻2人) 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 = 208,000元 薪資所得特別扣除額：10.4萬/人 x 2人 4.利息扣除額 = 20,000元 利息上限27萬 合計 380,000元

22 應納稅額 如採夫妻所得合併計算 451,000 元 1,520,000元 689,000元 380,000 元 稅 率 累進差額
綜合所得總額 1,520,000元 全部免稅額 451,000 元 全部扣除額 380,000 元 綜合所得淨額 689,000元 稅 率 累進差額 應納稅額 綜合所得淨額 × 級別 綜所稅淨額 稅率 累進差額 1 0-500,000 5% 2 500,001-1,130,000 12% 35,000 3 1,130,001-2,260,000 20% 125,400 4 2,260,001-4,230,000 30% 351,400 5 4,230,001以上 40% 774,400 99至100年度起綜合所得稅速算公式一覽表

23 ＄ 稅 率 12% 累進差額 35,000元 689,000元 12% 採夫妻所得合併計算 應納稅額 47,680元 35,000 × －
41萬~109萬(含) × 12% － 35,000 ＝ ＄ 稅 率 12% 累進差額 35,000元 應納稅額 47,680元 綜 合 所 得 淨 額 689,000元 ×

24 常見的報稅錯誤 夫妻分開申報綜合所得稅 納稅義務人重複列報父母為扶養親屬； 納稅義務人列報扶養滿20歲而無工作、服役，以及在補習的子女；
未成年子女未婚卻單獨申報所得； 納稅義務人申報所得時誤將『所得總額』填為『所得淨額』； 納稅義務人申報自用住宅貸款利息，未先扣除儲蓄特別扣除額；

25 常見的報稅錯誤 納稅義務人誤將消費性貸款全數列舉扣除，或是購屋貸款利息證明未填註房屋座地、所有權人、借款人名及用途；
納稅義務人誤將受其扶養的兄弟姊妹保險費扣除； 納稅義務人本人、配偶或受其扶養的兄弟姊妹教育學費列舉扣除； 執行業務者及補習班、幼稚園、托兒所負責人申報綜合所得稅時疏忽未填報執行業務所得及其他所得： 納稅義務人漏報軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息所得