效率與公平的租稅 第16章.

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1 效率與公平的租稅 第16章

2 wT = (1 + t)PXX + (1 + t)PYY + (1 + t)wl
最適貨物稅 w(T – l) = PXX + PYY wT = PXX + PYY + wl wT = (1 + t)PXX + (1 + t)PYY + (1 + t)wl 1 wT = PXX + PYY + wl t 最適貨物稅的目標就是，在為了增加所需要的稅收而產生的超額負擔愈小愈好的情況下，選擇對X和Y 的課稅稅率。

3 Ramsey法則 PX 邊際超額負擔 = 梯形 fbae = 1/2∆x[uX + (uX + 1)] = ∆X 邊際超額負擔 g f
P0 + (uX + 1) i b P0 + uX h c P0 j e a DX ∆x ∆X X2 X1 X0 每年X

4 Ramsey法則Continued 稅收的改變 = 面積 gfih – 面積 ibae = X2 – (X1 – X2)uX 邊際稅收 = X1 ∆X 每額外一美元稅收的邊際稅收 = ∆X/(X1 - ∆X) 每額外一美元商品Y稅收的邊際稅收 = ∆Y/(Y1 - ∆Y) 為了最小化超額負擔 = ∆X/(X1 - ∆X) = ∆Y/(Y1 - ∆Y) 因此

5 Ramsey法則的重新詮釋 逆彈性法則 只要財貨間在消費上無任何關係，稅率應該是彈性的反向比例。

6 Corlett-Hague法則 假如有兩種商品時，有效率租稅的要求對休閒的互補商品課徵相對較高的稅率。
對與休閒互補的商品課徵高稅率，提供了間接對休閒課稅的方式，能更接近對休閒課稅的效率。

7 公平的考量 逆彈性法則的公平意涵 垂直公平 最適的結果偏離Ramsey法則的情況

8 應用: 家庭的租稅 在聯邦所得稅法下，所得稅的基本單位是家庭 可以藉由向夫妻任一方的所得都課徵相同的稅率，來極小化超額負擔嗎?
丈夫應該面對相對妻子更高的邊際稅率嗎?

9 最適的使用費 自然獨占 伴隨著定額稅的邊際成本訂價 受益原則 平均成本訂價 Ramsey的解決方案 $ PM ACM ACZ P* MCZ
MRZ DZ ZM ZA Z* 每年Z

10 最適所得稅 —Edgeworth 模型 W = U1 + U2 + … + Un 每個人都有相同的效用函數，其只取決於他們的所得
所得總量是固定的 所得稅模型的意涵

11 最適所得稅—當前的研究 供給面對租稅的回應 線性所得稅模型(單一所得稅) Mankiw, Weinzierl, Yagan [2009]
稅收 = -α + t * 所得 Mankiw, Weinzierl, Yagan [2009]

12 政治與時間不一致的問題 租稅政策的公共選擇分析 最適政策的時間不一致：因為政策與政府跨時間的誘因不一致，而出現無法執行最適租稅政策的狀況。

13 租稅設計的其他準則 水平公平 水平公平的效用定義 過渡性公平 水平公平的規則定義

14 租稅制度的運作成本 在美國，管理所得稅的成本 成本的類型 遵循 行政管理

15 逃稅 逃稅 v.s.避稅 政策觀點: 建築上的避稅 逃稅的方式 持有兩本帳本 額外兼職的現金收入 以物易物 現金交易

16 逃稅的實證分析

17 欺騙的成本 欺騙的精神成本 風險趨避 工作的選擇 地下經濟 改變被查核的機率

18 逃稅的規範性分析 在社會福利函數中給予逃稅者權重 在社會福利函數中未給予逃稅者權重 欺騙的預期邊際成本 = 懲罰費率 * 被查到機率
被查到的機率 = f (投入於租稅管理的資源) 殘忍的 vs. 公平的懲罰

19 第16章摘要 最適租稅理論使用福利經濟學的工具，來提供租稅設計上效率與公平考量的另一觀點。總的來說，租稅: 應該具備水平和垂直公平
針對經濟誘因必須是中立的 應該要在行政上是便利的 應該具有低的遵循成本