高新技术企业申请享受税收优惠的程序 济南政和生产力促进中心 济南政和科技有限公司 二〇一三年三月.

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1 高新技术企业申请享受税收优惠的程序 济南政和生产力促进中心 济南政和科技有限公司 二〇一三年三月

2 目录 （一）能享受税优惠的种类 （二）申请享受企业所得税优惠的程序 （三）申请研发费用加计扣除的程序 （四）研发费口径（加计抵扣与高企）
济南政和科技有限公司 2019/2/23

3 （一）能享受税收优惠的种类 研发费用加计 扣除 企业所得税 可以同时提交

4 （二）申请享受企业所得税优惠的程序 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。
企业可持 “高新技术企业证书”及其复印件，向主管税务机关申请办理减免税备案手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。 高新技术企业在按15%的税率进行所得税预缴申报时，10%减免部分填入预缴申报表的第7行“减免所得税额”栏次，并同时将该部分减免税款在 “减免税申报表”进行申报。

5 预缴申报高企减免税填报方法 预缴方式 实际利润额 减免税 =按会计制度核算的利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入
行 次 预缴申报表A类项目 1 一、据实预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 实际利润额 5 税率(25%) 6 应纳所得税额（4行×5行） 7 减免所得税额 8 实际已缴所得税额 9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） 10 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 12 本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 13 14 本月（季）应纳所得税额（12行×13行） 15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 16 本月（季）确定预缴的所得税额 按会计制度核算的营业收入 =主营业务收入+其他业务收入 实际利润额 =按会计制度核算的利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入 4≠2-3 减免税 预缴可以享受的低税率优惠的减免税额（高企减免10%的部分=第4行*10%）

6 年度申报高企减免税填报方法 第28行“减免所得税额”填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。
次 年度申报表主表项目 25 应纳税所得额（23-24） 26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 28 减：减免所得税额（填附表五） 29 减：抵免所得税额（填附表五） 30 应纳税额（27－28－29） 行 次 附表五《税收优惠明细表》项目 33 五、减免税合计（34＋…＋38） 34 （一）符合条件的小型微利企业 35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业 .. …… 第28行“减免所得税额”填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。 填列金额应≤主表第27行“应纳所得税额”。（其中高企减免税部分=主表第25行“应纳税所得额” ×10%） 按税收规定计算的减免税＞ “应纳所得税额”的部分，不得向以后年度结转。汇算清缴主表.xls 税收优惠明细表.xls

7 （二）申请享受企业所得税优惠的程序 年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（高企备案流程） （1）企业所得税优惠事项备案报告书 （2）高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免） （3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内的说明 （4）企业年度研究开发费用结构明细表 （5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 （6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 （7）审计报告（若有） （8）税务登记证和营业执照副本复印件 上述资料2-4的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行

8 （三）申请研发费用加计扣除的程序 研发费加计扣除 提交研发费用加计扣除所需备案资料。 1、企业所得税优惠事项备案报告书
2、自主研究开发项目计划书 3、自主研究开发项目经费预算表 4、自主研究开发项目组的编制情况说明文件 5、自主研究开发专业人员名单 6、自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 7、***有限公司关于自主研究开发项目立项的决议文件 8、研究开发项目的研究成果报告

9 （三）申请研发费用加计扣除的程序 研发费用加计扣除与高企备案都属于事前备案，在次年汇算清缴之前将资料准备好上交到当地税务局审核，待税务局审核完毕后方可享受税收优惠政策。

10 （四）研发费口径（加计抵扣与高企） 1、目的用途不同 可加计扣除口径的研发费，用于企业享受加计扣除政策；
高企口径的研发费，用于判定企业是否符合高企条件。

11 （四）研发费口径（加计抵扣与高企） 2、归集口径不同 虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。 两者之间口径的差异详见《研发费科目、归集内容对照表》及归集、计算办法。

12 研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 人员人工 工资薪金
直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。 第2行： 工资、薪金 津贴补贴 直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。 第3行： 津贴、补贴 加班工资、奖金、年终加薪 直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。 第4行：加班工资、奖金、年终加薪 *其他 研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。 不得作为加计扣除研发费归集范围 （不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用）

13 研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 直接投入 不得作为加计扣除研发费归集范围
材料燃料和动力 从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。 第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用 测试手段购置费 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 工装及检验费 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 仪器设备维护费 用于研发活动的仪器设备简单维护费 第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费 仪器设备租赁费 专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费 第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 *其他 用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出 不得作为加计扣除研发费归集范围

14 研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 折旧费用与长期费用摊销 仪器设备
专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 长期待摊费用 研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用 第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 *其他 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 不得作为加计扣除研发费归集范围

15 研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 设计费 设计制定费
新产品设计费、新工艺规程制定费。 第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费 其他设计费 进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。 第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 装备调试费 —— 工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用

16 研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 无形资产摊销 研发软件
因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。 第24行：研发软件 专利权 因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。 第25行：专利权 非专利发明（技术） 因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。 第26行：非专利发明（技术） 其他无形资产摊销 因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。 第27行：许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费

17 （在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 ）
研发费科目、归集内容对照表 科目 子科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 其他费用 （在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 ） 勘探现场试验费 勘探、开发技术的现场试验费。 第29行：勘探、开发技术的现场试验费 研发成果相关费用 研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。 第31行：研发成果的论证、鉴定、评审、验收费 图书资料及翻译费 技术图书资料费、资料翻译费。 第33行：技术图书资料费、资料翻译费 *其他 为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。 不得作为加计扣除研发费归集范围

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