第12章 加值型營業稅之會計處理 12-1 加值型營業稅之意義及特質 12-2 營業稅之稅率結構 12-3 零稅率與免稅之區別

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1 第12章 加值型營業稅之會計處理 12-1 加值型營業稅之意義及特質 12-2 營業稅之稅率結構 12-3 零稅率與免稅之區別
12-1　加值型營業稅之意義及特質 12-2　營業稅之稅率結構 12-3　零稅率與免稅之區別 12-4　加值型營業稅之納稅義務人 12-5　加值型營業稅之報繳期間 12-6　加值型營業稅之計算方法 12-7　統一發票之開立方法 12-8　營業稅內含之發票 12-9　加值型營業稅增設之會計科目 12-10 加值型營業稅之會計處理範例(一）～(四) 12-11 具有申請退稅之適用情況 12-12 申請退稅之釋例

2 12-1 加值型營業稅之意義及特質 1.意 義： 2.加值型營業稅之特質： (1)消除重複課稅的現象。 (2)資本財實質免稅，提高投資意願。
1.意 義： 對每一銷售階段的「加值額」課徵營業稅。 2.加值型營業稅之特質： (1)消除重複課稅的現象。 (2)資本財實質免稅，提高投資意願。 (3)外銷採零稅率，提高外銷競爭力。 (4)具有自動勾稽的功能。 (5)符合租稅中立原則。 目　錄

3 12-2 營業稅之稅率結構 目　錄

4 12-3 零稅率與免稅之區別 目　錄

5 12-4 加值型營業稅之納稅義務人 1.銷售貨物或勞務之營業人。 2.進口貨物之收貨人或持有人。
1.銷售貨物或勞務之營業人。　 2.進口貨物之收貨人或持有人。 3.外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人、代理人。 目　錄

6 12-5 加值型營業稅之報繳期間 1.每兩個月為一期，單月15日內報繳。 2.適用零稅率者，得申請每月為一期。 目　錄

7 12-6 加值型營業稅之計算方法 銷項 ×稅率＝銷項稅額 進項 ×稅率＝進項稅額 銷項稅額＞進項稅額時， 銷項稅額－進項稅額＝應納稅額
12-6 加值型營業稅之計算方法 ■計算方法：採「稅額相減法」 銷項 ×稅率＝銷項稅額 進項 ×稅率＝進項稅額 銷項稅額＞進項稅額時， 銷項稅額－進項稅額＝應納稅額 進項稅額＞銷項稅額時， 進項稅額－銷項稅額＝溢付稅額 目　錄

8 12-7 統一發票之開立方法 目　錄

9 12-8 營業稅內含之發票 二聯式發票、收銀機統一發票 ■銷售額與營業稅額之計算： ： 目　錄

10 12-9 加值型營業稅增設之會計科目 目　錄

11 12-10 加值型營業稅之會計處理範例(一) ■ 進貨、購置固定資產、支付費用 目　錄

12 12-10 加值型營業稅之會計處理範例(二) ■進項稅額不得扣抵銷項稅額之事項 目　錄

13 12-10 加值型營業稅之會計處理範例(三) ■ 銷貨 目　錄

14 12-10 加值型營業稅之會計處理範例(四) ◆每期結帳及報繳營業稅 目　錄

15 12-11具有申請退稅之適用情況 ■資格 適用零稅率、取得固定資產、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者而產生的溢付稅額 。
■退稅額之計算 目　錄

16 12-12 申請退稅之釋例 目　錄