固定資產折舊方法變更 實施經驗分享 報告人 會計室 孫美玲 96.03.15.

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1 固定資產折舊方法變更 實施經驗分享 報告人 會計室 孫美玲

2 報告大綱 一、前言 二、業務分工 三、折舊作業程序 四、遭遇困難及處理方法 五、折舊會計報表 六、折舊會計分錄 七、結語

3 前 言 本校自民國54年設立至今，財產總筆數累計二萬多筆，每年保管組均依內控制度執行財產盤點作業，經費稽核委員會亦按照年度稽核計畫表進行抽盤。 在執行教育部推動固定資產折舊方案過程中，主要重點則落在新舊財產系統資料轉檔、增加折舊作業系統功能及會計入帳報表設計，並配合年度盤點對財產保管人及放置地點確實清理。

4 前 言 財產折舊方案實施規劃 訂定財產折舊實施計畫。 各單位進行財產初盤及財產記錄清查。 保管組進行財產複盤。 確認財產管理之執行規範。
前 言 財產折舊方案實施規劃 訂定財產折舊實施計畫。 各單位進行財產初盤及財產記錄清查。 保管組進行財產複盤。 確認財產管理之執行規範。 財產管理資訊系統選用、安裝、導入測試。 確認折舊及財產管理報表。

5 業務分工 保管組 新財產管理系統基本資料建檔、維護。 全面清點所有財產之使用單位、放置地點、使用保管人及經費來源。 確認財產管理之執行規範。
提供完整及正確的財產目錄。 盤點結果陳核。 計算折舊金額及產出財產相關報表。

6 業務分工 會計室 協助清查財產經費來源。 提供會計帳務之固定資產金額，確認折舊費用入帳分類原則及對照的會計科目。
提供財產管理系統之財產折舊報表格式。 「會計原則變動累積影響數」提報董事會。 電算中心 校務系統規劃、整合與資訊安全。

7 折舊作業程序 盤點作業 為利於折舊方法變動作業，確實採全面財產清查。 盤點清冊增列財產來源、使用保管人欄位，透過盤點，確認實際放置地點。
財產管理採一物一號嚴格控管。 由各單位將盤點差異，詳細註記於盤點清冊。 依「財產盤點清冊」進行新財產管理系統之資料修正。

8 折舊作業程序 財產目錄轉檔作業 轉檔前財產目錄進行完整備份。 軟體公司進行新舊財產管理系統資料庫轉換。
轉檔後所有財產異動改至新系統作業(如新增、報廢、移轉)。 整檔：清查各項財產資料是否有基本欄位欠缺(經費來源、使用年限、使用單位、放置地點、保管人員…) 。 持續每月財產資料庫備份。

9 折舊作業程序 計提折舊類樣 固定資產項目 報廢法 直接法 不提折舊 土地  土地改良物 建築物 機械儀器及設備 圖書及博物 其他設備
*建教合作計畫購置之設備，所有權歸屬學校且供計畫專用者，仍按財產使用年限提列折舊。

10 折舊作業程序 執行規範 執行規範 本校採用方式 使用年限 依行政院訂頒之「財務標準分類」所定。 殘值
採不估計殘值，耐用年限到期且未報廢前，繼續財產列管。 折舊尾數差 每月的四捨五入差額，累積計入最後一個月份之折舊數即可。 已達耐用年限財產 因不估計殘值，故不須續估耐用年限。 暫不除帳，將其留存在財產目錄內控管，待不堪使用，由使用單位提出報廢時，才辦理異動並轉銷。

11 折舊作業程序 執行規範 執行規範 本校採用方式 小數點金額 財產明細與會計帳之財產金額小數點，本校91學年度已辦理清理完畢。 新舊會計科目
折舊設備直接以教育部暫定新版會計科目作規劃，減少新版實施時之程式修改。 軟體設備暫放「固定資產」項下，另作註記備用(新版歸在「無形資產」)，待教育部正式公告實施後，再進行「科目重分類」轉帳即可。 報廢程序 配合新系統之功能，各單位網路線上提出報廢陳核，月底保管組於財產系統除帳，並出具報廢月報交由會計室除帳。

12 折舊作業程序 財產管理系統 96學年異動尚依舊制(報廢法)持續執行，故系統中財產減損報表須備二種版本，新制(直線法)報表先設計完成備用。
96學年度報廢、移轉及所有異動報表，仍以舊制規定列印、除帳並與會計帳務核對。 96學年度固定資產決算報表，依教育部實施改編。 97年7月31日產生首次折舊統計表作為「會計原則變動累積影響數」入帳依據。 97年8月起正式每月提列折舊及入帳。

13 遭遇困難及處理方法 問題１ 盤點過程費時費力。 處 理 各單位先行初盤，再由保管組進行複盤，費時費力。 增聘二名臨時工讀生支援。
處 理 各單位先行初盤，再由保管組進行複盤，費時費力。 增聘二名臨時工讀生支援。 協助複盤、核對盤點清單、建立及維護與折舊法相關之新增欄位資料。

14 遭遇困難及處理方法 問題２ 舊財產系統功能不足，維護不易，無法及時因應配合折舊方案推動。 處 理
處 理 在考量配合人會總系統整合需要，決定採外購整合系統。

15 遭遇困難及處理方法 問題３ 新舊系統轉檔過程，資料有部份缺失。 處 理
新舊系統轉檔過程，資料有部份缺失。　 處 理 為配合折舊方法變更，由軟體廠商利用程式比對，將缺件資料列出，再由保管組清查補入。

16 人會總系統外包廠商：先傑電腦有限公司

17 折舊會計報表 部門折舊彙報表 報表用途：每月入折舊傳票用 1.會計室每月底對「財產管理系統折舊作業」作月結截止關帳程序。
2.保管組每月執行「系統自動提列折舊作業」，並將報表交由會計室繕打折舊傳票。 3.會計室依各部門入折舊費用,並區分出董事會-折舊、行政-折舊、教學-折舊。

18 部門攤銷彙總表 報表用途：每月入攤銷傳票用 1.無形資產併同每月底「財產管理系統折舊作業」，作月結截止日的關帳及攤提作業。
2.保管組每月將報表交由會計室繕打攤提傳票。 3.可依各部門入攤銷費用,並區分出董事會-攤銷、行政-攤銷、教學-攤銷。

19 折舊費用報表 報表用途：每月核對及查詢財產與會計帳結餘數 可列印每月、每期、每年之全校各財產類別及全部之財產明細。

20 部門財產折舊彙總表 報表用途：各期各部門折舊及報廢統計報表 1.查詢、統計分析用。 2.可列印每月、每期、每年之全校財產統計報表。

21 折舊會計報表 報表用途：申報國稅局年度「機關團體及其作業組織結算申報」用。 1.查詢、統計分析用。
2.可列印每月、每期、每年之財產統計報表。 (PS:格式逕採用國稅局「機關團體及其作業組織結算申報表」內之財產目錄格式。格式可查貴校的紙本申報書。)

22 折舊會計報表 報表用途：每月核對財產帳與會計帳用 可列印每月、每期、每年之財產統計報表。

23 折舊會計分錄 首次折舊 入帳時點：97年7月31日(暫訂) 會計分錄： (例)「未指定用途權益基金」已足沖減者
借：(3***)未指定用途權益基金 貸：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 ◎「未指定用途權益基金」不足沖減者,則沖減累積餘絀。

24 折舊會計分錄 每月折舊 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(51*4**)董事會支出-折舊
(51*4**)行政管理支出-折舊 (51*4**)教學研究及訓輔支出-折舊 貸：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) (圖書及博物仍採報廢法入帳) 可自行增加部門別分類

25 折舊會計分錄 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築
每月報廢-不估列殘值，已逹耐用年限且依行政程序簽核准予報廢 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-土地改良物 (13*9)累計折舊-房屋及建築 (13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 貸：(13**)土地改良物 (13**)房屋及建築 (13**)機械儀器及設備 (13**)其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) 不動產之處分或設定負擔，請依私立學校法第61條規定。

26 折舊會計分錄 每月報廢-不估列殘值，未達耐用年限 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：(例) 借：(13*9)累計折舊-機械儀器及設備
(13*9)累計折舊-其他設備 (5***)行政管理出-維護及報廢 (5***)教學研究及訓輔支出-維護及報廢 貸：(13**)機械儀器及設備 (13**)其他設備 (會計科目依教育部公布實施用) 可自行增加部門別分類

27 折舊會計分錄 財產類別重分類 入帳時點：97年8月起每月底 會計分錄：
(例) 當設備驗收時將「其他設備」誤列為「機械儀器及設備」， 攤提數月後才發現財產類別分類錯誤時，須做財產重分類。 借：(13*9)累計折舊-機械儀器及設備 (13**)其他設備 貸：(13**)機械儀器及設備 (13*9)累計折舊-其他設備 (會計科目依教育部公布實施用)

28 結 語 財產盤點作業與帳務清理，須耗費許多時間及人力，全校各單位務必全力動員，依規劃時限表，逐一完成盤點作業。
結 語 財產盤點作業與帳務清理，須耗費許多時間及人力，全校各單位務必全力動員，依規劃時限表，逐一完成盤點作業。 保管組、會計室、電算中心共同配合，不斷檢視財產管理系統異動、數據之正確及完整性，始可順利完成教育部折舊方案。

29 崑山科技大學 敬請指教!