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1 企业会计实务 程养林 邮箱： ＠qq.com 江门职业技术学院

2 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 一、明确学习任务 账户说明
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 一、明确学习任务 账户说明 企业为反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项及结算情 况，应设置“预付账款”账户进行核算。属于资产类账户，借方登记企 业向供货方预付的货款，贷方登记企业收到所购货物时结转的预付款项， 期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企 业尚未补付的款项。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款” 账户的借方，不设置“预付账款”账户。

3 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 本学习子情境引例
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 本学习子情境引例 2010年9月12日，公司按照合同规定开出转账支票一张， 预付给新兴股份有限公司购买原材料的款项 元。

4 学习子情境2-3 预付账款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 取得销售收入
学习子情境2-3 预付账款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 取得销售收入 销售发票 财会部门 会计岗位 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核销售发票审核会计凭证 登记总账 记账凭证、总账

5 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 知识准备 预付账款——企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 知识准备 预付账款——企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权。应收账款是企业因销售商品或提供劳务而产生的债权；而预付账款是企业因购货或接受劳务而产生的债权，是预先付给供货方或劳务提供方的款项。故两者应分别进行核算。

6 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 职业判断与业务操作 借：预付账款 120 000.00 贷：银行存款 120 000.00
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 职业判断与业务操作 1．公司预会新兴股份有限公司购买材料款，货 款为 元。 2．设置“预付账款”账户，记录经济业务。 企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”账 户，贷记“银行存款”账户。会计分录： 借：预付账款 贷：银行存款

7 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 典型任务举例
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2010年10月8日，公司收到原材料一批，新兴股份有限公司开来的专用发票上注明价款 元，增值税额20 400元，材料已验收入库。同时公司开出转账支票向新兴股份有限公司补付剩余货款。

8 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 典型任务举例
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 典型任务举例 任务1：接本子学习情境引例，假设2010年10月8日，公司收到原材料一批，新兴股份有限公司开来的专用发票上注明价款 元，增值税额20 400元，材料已验收入库。公司开出转账支票向新兴股份有限公司补付剩余货款。

9 学习子情境 2-3 预付账款业务核算 任务分析 任务：
学习子情境 2-3 预付账款业务核算 任务分析 任务： 公司收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购 入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、 “库存商品”等账户，按专用发票上注明的增值税额，借 记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应 付金额，贷记“预付账款”账户。补付的款项，借记“预 付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的款项， 借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）20 400 贷：预付账款 银行存款

10 学中做 江海公司向新达公司采购材料5000千克，每千克单价10元。2013年8月1日按照合同规定江海公司向新达公司预付货款60 000元。 8月10日收到新达公司发来的5000千克材料，验收无误，同时收到增值税专用发票。当日江海公司收到新达公司退回的余款存入银行。 要求：做出江海公司的相关账务处理

11 （1）预付货款时： 借：预付账款——新达公司 贷：银行存款 （2）收到新达公司发来的5000千克材料 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款——新达公司 （3）收到新达公司退回的余款 借：银行存款 贷：预付账款——新达公司 1 500

12 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算
（1）预付货款时（不设预付账款账户） 　　借：应付账款——乙公司　　 　　　　贷：银行存款　　　　　60000 （2）材料入库(款已预付,不设预付账款账户） 借：原材料　　　　　　　 　应交税费—应交增值税(进项税额) 　贷：应付账款——乙公司　　 （3）收到退回的余款( ) 　借：银行存款 　 贷：应付账款——乙公司　1 500　　　　

13 学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 一、明确学习任务 账户说明
学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 一、明确学习任务 账户说明 企业为核算和监督其他应收款项的结算情况，应设置 “其他应收款”账户。该账户属于资产类账户，核算企业核 算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、 长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。应向职工收 取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转 入的预付账款等。该账户应按其他应收款的项目分类，并按 不同的债务人设置明细账，进行明细分类核算。

14 学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 本学习子情境引例
学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 本学习子情境引例 2010年9月15日公司向江南股份有限公司租入包装物一 批，以银行存款向出租方支付押金4 000元。

15 学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 取得销售收入
学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 取得销售收入 销售发票 财会部门 会计岗位 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核销售发票审核会计凭证 登记总账 记账凭证、总账

16 学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 知识准备 商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 应收各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金
学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 知识准备 商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 应收各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金 预付账款转入 其他应收款、暂付款

17 学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 职业判断与业务操作 1．公司向江南股份有限公司租入包装物，向出租方支 付押金4 000元。
学习子情境 2.4 其他应收款业务核算 职业判断与业务操作 1．公司向江南股份有限公司租入包装物，向出租方支 付押金4 000元。 2．设置“其他应收款”账户，记录经济业务。公司 发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷 记有关账户。会计分录： 借：其他应收款——包装物押金（江南股份） 贷：银行存款