應收帳款 交易型態 應收帳款入帳時點 4-1 意義 指賒銷商品或勞務等營業活動所產生的債權。 入帳時間 1.一般交易 (1)起運點交貨

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1 應收帳款 交易型態 應收帳款入帳時點 4-1 意義 指賒銷商品或勞務等營業活動所產生的債權。 入帳時間 1.一般交易 (1)起運點交貨
意義　指賒銷商品或勞務等營業活動所產生的債權。 入帳時間 交易型態 應收帳款入帳時點 1.一般交易 　　(1)起運點交貨 (2)目的地交貨 2.寄銷 3.長期工程合約 交付商品時入帳 貨物交運後即可入帳 貨物運抵目的地移交後入帳 承銷人實際出售商品後入帳 按完工比例入帳

2 應收帳款之評價 4-1 意義：應收帳款係以淨變現價值評價 淨變現價值：指應收帳款在特定日期可以變現、收回的金額 影響因素：
1.折扣：商業折扣：不入帳 現金折扣：總額法---入帳 淨額法---不入帳 2.收款期間：超過一年，現值入帳，現值與到期 值之差以未實現利息收入入帳，列為應收帳 減項款 3.應收帳款可能發生之減項 4.應收帳款收帳可能性估計 4-1

3 總額法、淨額法 10/1 賒銷商品100,000，八折成 交，付款條件2/10 ，1/20 ， n/30 10/11 顧客償還二分之一貨欠
4-1 總額法、淨額法 10/1 賒銷商品100,000，八折成 交，付款條件2/10 ，1/20 ， n/30 10/11 顧客償還二分之一貨欠 10/21 顧客償還四分之一貨欠 10/31 顧客償還剩餘貨欠

4 4-1 總額法 淨額法 應收帳款 80,000 銷貨收入 80,000 應收帳款 78,400 銷貨收入 78,400 現金 39,200
日期 總額法 淨額法 10/1 應收帳款 80,000 銷貨收入 80,000 應收帳款 78,400 銷貨收入 78,400 10/11 現金 ,200 銷貨折扣 應收帳款 40,000 應收帳款 39,200 10/21 現金 ,800 銷貨折扣 應收帳款 20,000 現金 ,800 應收帳款 ,000 顧客未享折扣 10/31 現金 ,000 現金 ,000 應收帳款 ,600 顧客未享折扣

5 4-1 應收帳款可能發生的減項(一) 交 易 事 項 分 錄 帳款收清前的銷貨退回 銷貨退回 1,000 應收帳款 1,000
交 易 事 項 分 錄 帳款收清前的銷貨退回 銷貨退回 ,000 應收帳款 1,000 帳款收清後的銷貨退回 銷貨折讓 現 金 成交前給予顧客的讓價 不入帳 應收帳款 3,400 銷貨收入 3,400 要入帳 應收帳款 3,409 銷貨收入 3,409 現金 ,000 銷貨折讓 應收帳款 3,409

6 4-1 應收帳款可能發生的減項(二) 起運點交貨的銷貨條件，運費由買方負擔列入進貨運費，屬於銷貨成本性質：目的地交貨的銷貨條件，運費由賣方負擔，列入銷貨運費，屬於營業費用性質。若銷貨運費由買方墊付時，可以在付款時扣除

7 釋例…11月1日東港公司賒銷商品1,000 當日乙公司墊付運費50，目的地 交貨。11月30付清貨款
釋例…11月1日東港公司賒銷商品1, 當日乙公司墊付運費50，目的地 交貨。11月30付清貨款 日期 東港公司(賣方) 乙公司(買方) 11/1 應收帳款 1,000 銷貨 ,000 進貨 1,000 應付帳款 1,000 乙公司墊付運費 暫付款 50 現 金 或 應付帳款 50 現 金 11/30 付清款項 銷貨運費 現 金 現 金 暫付款 或 應付帳款 950 4-1

8 應收帳款可能的估計……呆帳 呆帳：應收帳款可能因為客戶的倒閉、逃 匿、或破產的宣告，導致應收帳款 一部分或全部無法收回的帳款。
估計呆帳的方法： 1. 損益表法(銷貨百分比法) 2. 資產負債表法(帳款餘額百分比法) 4-2

9 呆帳金額之估計 4-2 估計方法 損益表法 資產負債表法 (帳款餘額百分比法) 公式 呆帳=賒銷淨額＊ 呆帳率 著重點 損益計算的正確性
(銷貨百分比法) 資產負債表法 (帳款餘額百分比法) 估計呆帳的基礎 賒銷淨額、銷貨淨額 應收帳款餘額、不同帳齡的應收帳款餘額 公式 呆帳=賒銷淨額＊ 呆帳率 呆帳＝期末應收帳款餘額　　　*呆帳率 +調整前　　　備抵呆帳借餘-調 整前備抵呆帳貸餘 著重點 損益計算的正確性 重視資產評價 優點 收入費用配合 反映應收帳款的淨變現價值

10 4-2 呆帳的會計處理 期末呆帳的提列 呆帳 備抵呆帳 實際發生呆帳的沖銷 應收帳款 收回已沖銷的呆帳 現金

11 範例…..呆帳 (1)應收帳款餘額提列1% 東港公司年度終了，有關帳戶餘額如下： 300,000*1%-1,000=2,000
4-2 (1)應收帳款餘額提列1% 300,000*1%-1,000=2,000 呆帳 2,000 備抵呆帳 2,000 (2)依銷貨淨額提列0.5% (500,000-50,000)*0.5% =2,250 東港公司年度終了，有關帳戶餘額如下： 應收帳款 300,000 備抵呆帳 ,000 銷貨 ,000 銷或退回 50,000 試按下列方法作提列呆帳分錄：

12 應收票據 意義： 　　　　指企業持有由發票人或付款人　　　指定特定日無條件支付一定金　　　額的書面承諾 4-3

13 應收票據 票據種類 　　支　　　　　票 　　本　　　　　票 　　匯　　　　　票 　　付　息　票　據 　　不　付　息　票　據 　　短　期　票　據 　　長　期　票　據 4-3

14 利率的表達 利率 一分 一厘 年息 10% 1% 月息 10‰ 1‰ 日息 1‰0 0.1‰0 4-3

15 應收票據以現值入帳(應收票據非因營業產生或雖因營業產生而到期日超過一年者。)
(1)收到票據時： 借：應收票據 　　XXX(面值) 貸：XXX XXX(現值) 應收票據折價 XXX(差額) (2)期末調整時： 借：應收票據折價 XXX 貸：利息收入 XXX (3)到期兌現時： 　借：現　　金　　　　XXX 貸：應收票據 XXX 借：應收票據折價 XXX 貸：利息收入 XXX (4)到期末兌現時： 借：應收票據 XXX 貸：應\收票據　　　　　 XXX 借：應收票據折價 XXX 貸：利息收入 XXX 4-4

16 應收票據以面值入帳(應收票據如因營業產生且於一年內到九舒或附息票據票面利率與市場利率相同者)
(1)收到票據時： 借：應收票據　　　XXX(面值) 　　　貸：銷貨　　　　　XXX(面值) (2)期末調整時(不附息者免作) 借：應收利息　　　XXX 　　　貸：利息收入　　　　XXX (3)到期兌現時： 借：現　　金　　　XXX 　　 貸：應收票據　　　　　XXX 應收利息 XXX 利息收入 XXX (4)到期未兌現時： 借：應收帳款　　　XXX 貸：應收票據 　　　　XXX 應收利息　　　　 XXX 利息收入 XXX 4-4

17 應收票據範例 和平公司於90年10月1日收到一張面額$42,000，半年到期之不附息票據，當時市場(公平)利率為年息一分，請按下列假設列記 (1)90/10/1出售時 (2)90/12/31 調整時 (3)91/4/1到期時之分錄。 假設一：收到該票據的原因係因出售商品。 假設二：收到該票據的原因係因出售土地，而當時土地之成本為$36,000。 4-4

18 4-4 會計事項 營業產生 (出售商品) 非營業產生 (出售土地) 90/10/1 出售時 應收票據 42,000 銷 貨 42,000
解：票據現值＝$42,000÷(1+10%X6/12)＝$40,000 　　應收票據折價＝$42,000－$40,000＝$2,000 　　出售土地利益＝$40,000－$36,000＝$4,000 會計事項 營業產生 (出售商品) 非營業產生 (出售土地) 90/10/1 出售時 應收票據 　42,000 　　銷　　貨　　42,000 應收票據42,000 　　應收票據折價 2,000 　　土　　地　　 36,000 　　出售土地利益 4,000 90/12/31 調整時 不作 應收票據折價　1,000 　　利息收入　　　1,000 91/4/1 到期時 現　　金　　42,000 應收票據　　　　42,000 現　　金　　　42,000 　　應收票據　　42,000 4-4

19 應收票據附息票據的帳務處理 11/1 收到票面金額$100,000，6個月到期附年息6%的票據。當時公平利率為6%。 A.出售商品取得票據
B.出售土地取得票據，成本$80,000。 4-4

20 4-4 附息票據，出售商品(營業活動) 附息票據，出售土地(非營業活動) 應收利息 100,000 銷貨收入 100,000
交易 附息票據，出售商品(營業活動) 附息票據，出售土地(非營業活動) 11/1 出售 應收利息　　　　　100,000 　　銷貨收入　　　　　100,000 應收票據　　　100,000 　　土　　地 　　　80,000 　　出售土地利 　20,000 12/31 調整利息 應收利息　　　　1,000 　　利息收入　　　　　1,000 應收利息　　　1,000 　　利息收入　　　1,000 5/1 到期收現 現　　金　　　　　103,000 　　應收票據　　　　　　10,000 　　應收利息　　　　　　1,000 　　利息收入　　　　　　2,000 現　　金　　　　103,000 　 應收票據　　　　 10,0000 　　 應收利息　　　　　 1,000 　 　利息收入　　　　　 2,000 4-4

21 應收票據不附息票據的帳務處理 11/1收到票面金額$103,000，6個月到期不附息的票據。當時公平利率為6%。 A.出售商品取得票據。
B.出售土地取得票據，成本$80,000。 4-4

22 4-4 交易 不附息票據，出售商品(營業活動) 不附息票據，出售土地(非營業活動) 11/1 出售 應收票據 103,000
應收票據　　　　　　103,000 　　銷貨收入　　　　　　103,000 　　應收票據折價　　　　 ,000 　　土　　地　　　　　　　80,000 　　出售土地利益　　　　　20,000 12/31 調整 免作利息調整 應收票據折價　　　　　　1,000 　　利息收入　　　　　　 　1,000 100,000X6/100X2/12＝1,000 5/1 到期收現 現　　金　　　　　　 103,000 　　應收票據　　　　　　103,000 現　　金　　　　　　　103,000 　　博收票據　　　　　 　 103,000 應收票據折價　　　　　　2,000 　　利息收入　　　　　 　　2,000 4-4

23 應收票據貼現 意義：將未到期的票據轉讓出售 給銀行，由銀行預扣貼現 利息後取得現金。貼現票 據是貼現人的「或有負債」 4-5

24 4-5 公式 票據利息＝票面金額X票面利率X票面期間 持有利息＝票面金額X票面利率X持有期間 到 期 值＝票面金額＋票據附息
到 期 值＝票面金額＋票據附息 貼 現 息＝到期值X貼現率X貼現期間 貼現金額＝（收現數）＝到期值－貼現息 帳面價值＝票面金額＋持有利息 貼現損益＝貼現金額（收現數）－貼現時票據帳面價值 4-5

25 「應收票據貼現」科目為資產負債表「應收票據」科目的減項。 「應收票據貼現負債」科目為流動負債，不得與「應收票據」科目抵銷。
貼現處理 按出售處理 按融資處理 分錄 現　　金 　　60,885 貼現(出售)　　 115 　　應收票據貼現 60,000 　　利息收入　　 　 1,000 現　　金　　 ,885 利息支出　　　 應收票據貼現負債 ,000 　利息收入　　　　 ,000 報表列示 「應收票據貼現」科目為資產負債表「應收票據」科目的減項。 「應收票據貼現負債」科目為流動負債，不得與「應收票據」科目抵銷。 4-5

26 4-2 應收帳款之認列與評價 1 應收帳款於何時認列 2 應收帳款之評價 4-1

27 應收帳款於何時認列 至於貨物所有權於何時完成移轉，應依銷貨條件來決定。 4-1 應收帳款通常是在以下兩個時點認列：
　應收帳款於何時認列 應收帳款通常是在以下兩個時點認列： 銷貨交易完成且貨物所有權移轉給買方時。 勞務服務提供完成時。 至於貨物所有權於何時完成移轉，應依銷貨條件來決定。 4-1

28 　 銷貨條件 起運點交貨(F.O.B Shipping point) 目的地交貨(F.O.B Destination) 4-1

29 　 起運點交貨 銷貨條件為起運點交貨時，當商品交付給指定的運送人後，該貨物的所有權已屬買方，此時賣方即可認列銷貨收入及應收帳款。接下來所發生的運費及運送的相關費用，因為商品已屬買方，所以須歸買方負擔。 4-1

30 　 目的地交貨 銷貨條件為目的地交貨時，當貨物運達買方指定的目的地後，該貨物之所有權才移轉給買方，故此時賣方才可認列銷貨收入及應收帳款。至於運送的相關費用，當然都由賣方負擔。 4-1

31 應收帳款之評價 4-1 應收帳款的評價係指在資產負債表中應收帳款應以什麼價值報導。
　應收帳款之評價 應收帳款的評價係指在資產負債表中應收帳款應以什麼價值報導。 應收帳款之價值決定於下列三個因素： (1) 金額、(2) 收回期限、(3) 收回之可能性。 4-1

32 　應收帳款金額之決定 企業在銷貨或勞務提供完成時，即可認列應收帳款，但若有銷貨折扣、退回與折讓時，還須注意折扣對應收帳款入帳金額的影響。 4-1

33 折扣的種類 商業折扣 (Trade discount) 現金折扣 (Cash discount) 銷貨退回及讓價
　 折扣的種類 商業折扣 (Trade discount) 現金折扣 (Cash discount) 銷貨退回及讓價 信用卡銷貨 (Credit Card Sale)

34 4-1 　現金折扣之會計處理 總額法： 賒銷時，銷貨收入及應收帳款均按總額（成交價額）入帳，當顧客提早還款而發生現金折扣時，再認列「銷貨折扣」。「銷貨折扣」科目在損益表上是列為銷貨收入的抵銷科目。此法在實務上較為普遍。

35 4-1 淨額法 賒銷時，銷貨收入及應收帳款按總額減現金折扣後的淨額入帳，若是顧客未享受折扣，則此折扣金額以「顧客未享折扣」科目入帳，在損益表上列為其他收入項下。

36 　應收帳款之收帳期限 因銷貨而發生之應收帳款，通常在一年內收現，故以到期值入帳。但分期付款銷貨之收款期間，通常長於一年，應以現值列為銷貨收入，而現值與應收分期帳款總額之差額則作為「未實現利息收入」。 4-3

37 　應收帳款收回的可能性 呆帳的發生必定難免，故期末必須評估應收帳款收回之可能性，估計因當期銷貨而發生的呆帳費用，一方面可使當期的呆帳費用能與當期的銷貨收入配合，一方面使應收帳款能按預期可收取的金額（淨變現價值）報導。 4-3

38 呆帳的估計方法 4-3 損益表法 呆帳費用=賒銷金額×呆帳率 資產負債表法 根據估計基礎的不同分為
　呆帳的估計方法 損益表法 呆帳費用=賒銷金額×呆帳率 資產負債表法 根據估計基礎的不同分為 (1) 帳款餘額百分比法 (2) 帳齡分析法 4-3

39 帳款餘額百分比法 4-3 (1)估計呆帳率：依過去經驗估計呆帳佔應收帳款餘 額的比率 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額：期末應收帳款餘額
　帳款餘額百分比法 (1)估計呆帳率：依過去經驗估計呆帳佔應收帳款餘 額的比率 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額：期末應收帳款餘額 × 估計呆帳率 (3)計算本期應提列之呆帳費用： 期末備抵呆帳應有餘額 ± 提列呆帳前備抵呆帳餘額 借 貸

40 帳齡分析法 借 貸 4-3 (1)估計呆帳率：依據賒欠時間的長短分組， 估計各組的呆帳率。 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額：
　帳齡分析法 (1)估計呆帳率：依據賒欠時間的長短分組， 估計各組的呆帳率。 (2)計算期末備抵呆帳應有餘額： Σ(各組應收帳款總數×各該組估計呆帳率) (3)計算本期應提列之呆帳費用： 期末備抵呆帳應有餘額 ± 提列呆帳前備抵 呆帳之 餘額 借 貸

41 4-3 4-3 呆帳的會計處理 1 呆帳的紀錄方法 2 呆帳的多估和少估

42 4-3 　呆帳的紀錄方法

43 4-3 　呆帳的多估或少估 上期結轉之應收帳款在本期實際發生之呆帳，往往與上年度已提之備抵呆帳餘額不相等，所發生之呆帳可能大於或小於上期已提之備抵呆帳餘額。不論實際發生的呆帳和預估呆帳是否相符，均待今年底預估提列，再一併調整「呆帳」及「備抵呆帳」之金額，並非一不相符就馬上更改。

44 4-4 4-4 應收票據的意義與種類 1 應收票據的意義及取得來源 2 應收票據的種類

45 4-4 　應收票據的意義及取得來源 票據是指在一定時日或一定期間，見票無條件支付一定金額的書面憑證。票據具有一種最重要的特性，即票據為無條件支付的無因證券。依照我國票據法規定，票據共分為匯票、本票及支票三種。企業若為此書面憑證的持有者則稱該書面憑證為應收票據。

46 4-4 應收票據的意義及取得來源 狹義而言，則專指由於銷貨或提供勞務所取得的票據，也就是由於企業之主要營業活動所取得的票據。至於非因營業活動而取得的票據，通常為了避免和營業上取得的票據相混淆起見，另設「其他應收票據」或「應收票據 ── 其他」科目記載，以便區分。

47 4-4 　應收票據的種類 1.依票據法之規定來區分 (1)匯票 (2)本票 (3)支票 2.依是否付息來區分 (1)付息票據 (2)不付息票據

48 應收票據的種類 3.利息的計算方式 公式：面值×票面利率×每次付息的期間 按計息期間條件的不同，可分為：
4-4 3.利息的計算方式 公式：面值×票面利率×每次付息的期間 按計息期間條件的不同，可分為： (1)按年計息 (2)按月計息 (3)按日計息 4.與票據評價有關之價值 (1)面值 (2)到期值 (3)現值 (4)三者的關係

49 4-4 應收票據之會計處理 1 應收票據之取得 2 應收票據之承兌

50 取得時應收票據的入帳有二種情形，說明如下：
　應收票據之取得 取得時應收票據的入帳有二種情形，說明如下： 1.按面值入帳 2.按現值入帳 3.會計期間終了時 4-3

51 4-5 應收票據之貼現 1 應收票據的貼現 2 票據貼現之相關名詞與計算 3 應收票據貼現之會計處理 4 貼現票據之表達方式 5 轉讓
1 應收票據的貼現 2 票據貼現之相關名詞與計算 3 應收票據貼現之會計處理 4 貼現票據之表達方式 5 轉讓

52 4-5 　應收票據之貼現 辦理貼現的應收票據，在到期前仍為貼現人可能發生的債務，稱為或有負債，故貼現時，應另設「應收票據貼現」科目記載，於編製資產負債表時列為應收票據之扺減項目。

53 票據貼現之相關名詞與計算 4-5 1.票據利息＝票據面額×票面利率×票面期間 2.到期值＝票據面額＋票據利息
　票據貼現之相關名詞與計算 1.票據利息＝票據面額×票面利率×票面期間 2.到期值＝票據面額＋票據利息 3.貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間

54 票據貼現之相關名詞與計算 4-5 4.貼現（可得）金額＝到期值－貼現息 5.貼現日票據之帳面價值 ＝票據面額＋持有期間之利息收入
6.貼現損失（或利息費用） ＝貼現日票據之帳面價值－貼現(可得)金額

55 應收票據貼現之會計處理 4-5 (1) 貼現時應先認列票據持有期間（自取得 日至貼現日）的利息收入（先將票據調 整到貼現日之帳面價值）。
　應收票據貼現之會計處理 (1) 貼現時應先認列票據持有期間（自取得 日至貼現日）的利息收入（先將票據調 整到貼現日之帳面價值）。 (2) 應辨別是否符合出售之三條件，如同時 符合三條件者，應當作出售處理。但若 不符合三條件則當作融資處理。

56 應收票據貼現之會計處理 4-5 貼現處理 按出售處理 按融資處理 分 錄 現 金 貼現（出售）損失 應收票據貼現 利息收入 利息支出
分　錄 現　　金 貼現（出售）損失 　　應收票據貼現 　　利息收入 利息支出 　　應收票據貼現負債 報表列示 「應收票據貼現」為資產負債表「應收票據」科目的減項 「應收票據貼現負債」為流動負債 付款人 如期付款 應收票據貼現 　　應收票據 應收票據貼現負債 拒絕付款 (1)應收票據貼現 (2)應收帳款(催收款項) 　　現金(期值＋拒絕證書） (1)應收票據貼現負債 　　現金(到期值＋拒絕證書費) 4-5

57 4-5 貼現票據到期清理 92/10/1賒銷商品取得3個月後到期票據，票面金額$60000，票面利率年息10%。12/1持向銀行貼現，貼現利率年息12%。 項目 按出售處理 按融資處理 發票人或付款人如期付款 應收票據貼現　　　60,000 　　應收票據　　　　60,000 應收票據貼現負債 60,000 　　應收票據　　　 60,000 發票人或付款人拒絕付款 　　應收票據　　　 60,000 應收帳款(催收款項) 61,700 　　現　　金　　　　61,700 應收票據貼現負債　60,000 　　應收票據 ,000 應收帳款(催收款項) 61,700 　　現　　金 ,700

58 貼現票據的表達方式 4-5 出售性質的貼現 融資性資的貼現 應收票據貼現科目入帳 流動資產 應收票據 XXX
減：應收票據貼現 XXX XXX 應收票據列為產，「應收票據貼現負債」 應收票據科目之後括號說明： 　　應收票據（不包含應收應收票據貼現XXX） XXX 流動資產 　 流動負債 　　應收票據　XXX　　 應收票據貼現負債 XXX 以附註方式說明： 　　應收票據　　　　　XXX 4-5

59 貼現票據之表達方式 4-5 (1) 視為出售處理，則有二種表達方法。
　貼現票據之表達方式 (1) 視為出售處理，則有二種表達方法。 (2) 視為融資處理，則「應收票據」仍列 在 流動資產項下，而「票據貼現負債」則應列在流動負債項下，不得與「應收票據」相抵銷。

60 轉讓 4-1 應收票據屬於流通證券的一種，票據上的權利可以用背書的方式轉讓，如果企業將應收票據，經背書後用來支付貨款時，其分錄如下：
　轉讓 4-1 應收票據屬於流通證券的一種，票據上的權利可以用背書的方式轉讓，如果企業將應收票據，經背書後用來支付貨款時，其分錄如下： 進　　貨 ×× 　　 應收票據 ××

61 4-1 應收收入及其他應收款項 1 應收收入 2 其他應收款項

62 4-1 　 應收收入 應收收入，是指除應收帳款外，根據收入實現原則本期已賺得，但尚未實際取得現金的收入。在期末須根據權責發生基礎調整入帳，一方面作為預期可以收取的債權；另一方面將此項收入列為本期的收入。此種應收收入的債權，往往都能在短期內收現，所以列為流動資產。

63 4-1 　其他應收款項 其他應收款項，係指除主要業務以外所發生之債權，包括應收收入、存出保證金、員工借支、墊付款、應收股款等。墊付款類款項，當支出之性質或金額確定後再沖轉至適當的科目；其他應收款項中，如屬於短期者應列在流動資產項下；其餘則宜列入「其他資產」項下。

64 4-5 所謂應收款項是指企業因提供商品或勞務，以及因其他交易行為而對顧客或他人產生的貨幣請求權。應收款項依發生的原因可分為兩大類：
　 應收款項之內容 所謂應收款項是指企業因提供商品或勞務，以及因其他交易行為而對顧客或他人產生的貨幣請求權。應收款項依發生的原因可分為兩大類： 1. 因營業活動而產生的應收款項 2. 其他應收款項 4-5

65 此類應收款項，通常在一年或一個營業週期內(以較長者為準)可以收現，所以在資產負債表上列於流動資產項下。
　因營業活動而產生的應收款項 可依有無書面憑證可分為： 應收帳款 應收票據 此類應收款項，通常在一年或一個營業週期內(以較長者為準)可以收現，所以在資產負債表上列於流動資產項下。 4-1

66 4-1 非因營業活動而產生者較常見的有應收利息、應收佣金、應收員工借款、應收股款、應收股利、應收退稅款、存出保證金等等。
　 其他應收款項 非因營業活動而產生者較常見的有應收利息、應收佣金、應收員工借款、應收股款、應收股利、應收退稅款、存出保證金等等。 其他應收款項依個別項目之債權收回期間的長短，列為流動資產或其他資產。 4-1

67 92/10/1賒銷商品取得3個月後到期票據，票面金額$60000，票面利率年息10%。12/1持向銀行貼現，貼現利率年息12%。
持有期間2個月 貼現期間1個月 票據附息＝$60,000X10%*3/12 ＝$1,500 持有利息＝$60,000X10%*2/12 ＝$1,000 到期值＝$60,000＋$1,500＝$61,500 貼現息＝$61,500X12%X1/12＝$615 貼現金額(收現數)＝$61,500－615＝$60,885 帳面價值＝$60,000＋$1,000＝$61,000 貼現損益＝$60,885－$61,000＝貼現損失＄115 10/1 12/1 到期日1/1 4-5