第六章 账务处理程序
第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 其他几种账务处理程序的概述与比较 第六章 账务处理程序
第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 1 、账务处理程序的概念 ☆ 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相互结 合的方式。 2 、意义 第一，有利于会计工作程序的规范化，确定合理的账簿与报 表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提 高会计信息的质量； 第二，有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、 账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性； 第三，有利于减少不必要的账务处理环节，通过井然有序的 账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时 性。
二、账务处理程序的基本要求 第一，必须满足经营管理的需要； 第二，必须符合本单位的实际情况； 第三，在保证账务处理工作质量的前提下， 力求简化处理手续，尽可能地提高会计工作 的效率，节约账务处理费用。
三、账务处理程序的种类 1 ．会计核算方法的三个基本环节 2 ．目前我国各单位采用的主要会计核算形式 记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序、 日记总账账务处理程序、 多栏式日记账账务处理程序、 通用日记账账务处理程序等。 会计凭证会计账簿会计报表
一、记账凭证账务处理程序的特点 ☆ 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是 最基本的会计核算形式。 其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算 形式的基础上根据企业经济管理和会计核算 技巧的需要而发展起来的。 二、设置的会计凭证和账簿 ☆ 会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采 用专用记账凭证。 ☆ 账簿：设现金、银行存款日记账，总分类账 和明细分类账。 第二节 记账凭证账务处理程序
1 ．根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制 通用记账凭证； 2 ．根据审核无误的通用记账凭证和原始凭证或汇 总原始凭证，逐笔序时登记现金日记账和银行存 款日记账和各种明细账； 3 ．根据记审核无误的账凭证逐笔登记总分类账； 4 ．在账账核对的基础上，根据总账与明细账的记 录编制财务报表。 三、记账凭证账务处理程序的一般程序
记账凭证账务处理程序流程图 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦
手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业 务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。 由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企 业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对 也就很大。 一般适用于规模较小、经济业务量较少以及记 账凭证数量不多的单位。 优点 缺点 适用 范围 适用 范围 四、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围
一、科目汇总表核算形式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总 表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目 进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇 总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的 借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全 部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 第三节 科目汇总表账务处理程序
科 目 汇 总 表 年 月 日 第 号 会计科目借方金额贷方金额会计科目借方金额贷方金额 合 计
三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1 ．根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填 制记账凭证； 2 ．根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总 原始凭证, 逐笔序时登记现金日记账、银行存款 日记账各种明细分类账； 3 ．依据记账凭证定期编制科目汇总表, 依据科目 汇总表汇总登记总分类账； 4 ．月末，在账账核对的基础上，根据总账和明 细账的记录编制财务报表。
科目汇总表账务处理程序流程图 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 ① ② ③ ④ ⑤⑥ ⑧ ⑦ ⑦
四、科目汇总表账务处理程序应用 p145 举例说明 : 五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围 1 ．优点： ☆ 依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账 的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2 ．缺点： ☆ 由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3 ．适用范围： ☆ 适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。