必修一 第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收

8.财政与税收 高效复习导航 核心考点突破 规避三个易失分点 1.考点展示 2.知识概览 财政的作用 税收与纳税 财政收入与支出 高考 典例 抓住两个高考重点 税收与纳税 8.财政与税收 核心考点突破 突破一个高考难点 财政收入与支出 高考 典例 【典例1】【典例2】【典例3】 【典例4】【典例5】 财政收入越多越好 规避三个易失分点 财政赤字一定引发通货膨胀 财政政策与货币政策是一回事

高效复习导航 第八课 财政与税收 (1)财政：财政收入及其构成；影响财政收入的主要因素；财政支出及其构成；财政收支平衡；财政的作用。 (2)征税与纳税：税收及其基本特征；增值税和个人所得税；依法纳税。 考 点 展 示 知识概览 财政 促进社会公平，保障人民生活 税收 特征 性质 依法纳税 财政收入 作用 促进资源合理配置 促进经济平稳运行 基本形式

核心考点突破 考点一 财政收入与支出 命题揭密 　★★★ 近三年有7次在此处命题，属中频考点，主要以选择题的形式出现。财政的收入与支出近年来在高考中一直有所体现，命题时主要通过一些经济数据为背景材料，考查考生对影响财政收入因素以及财政支出方向的理解和运用。 复习要求 复习本考点，要求掌握财政收入的来源及其收支关系，理解影响财政收入的因素，并明确财政收入并非越多越好。

讲解点1 财政收入及其构成 １、财政的基本含义 2.财政收入的构成 （１）含义：国家的收入和支出 核心考点突破 讲解点1 财政收入及其构成 １、财政的基本含义 （１）含义：国家的收入和支出 （２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性） （３）内容：国家对社会产品的分配 （４）本质：是一种分配关系 （５）目的：国家履行对内对外职能 2.财政收入的构成 【特别提示】税收与财政的关系 （1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源） （2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式

经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 核心考点突破 讲解点2 影响财政收入的主要因素 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 根深才能叶茂， 源远才能流长。 根 叶 经济发展水平 财政收入 流 源 提高经济发展水平——把“蛋糕做大”

在社会财富总量一定的前提下 合理的分配政策 不利于财政增加 不利于企业发展 直接减少企业 和个人收入 财政收入 不利于人民 生活水平提高 核心考点突破 在社会财富总量一定的前提下 合理的分配政策 ——把“蛋糕”切好 不利于财政增加 不利于企业发展 直接减少企业 和个人收入 过多 财政收入 不利于人民 生活水平提高 降低对经济发展的 支持和调控力度 不利于企业发展 过少 财政收入 不利于个人 收入的增加

【易错点1】财政收入越多越好 正确观点 具体分析 肯定越多越好 影响财政收入的因素主要有经济发展水平和分配政策。 核心考点突破 财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 【易错点1】财政收入越多越好 正确观点 具体分析 肯定越多越好 影响财政收入的因素主要有经济发展水平和分配政策。 在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。 在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。

核心考点突破 【典例1】 答案 解析 训练 （2012·广东） 对下图解析正确的是（ ） A．该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的 B．该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长 C．该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础 D．该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加 本题考查的知识点是影响财政收入的因素。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策。财政收入随着经济发展水平的提高而增长，故A表述错误。居民收入水平应与地区生产总值保持同步增长，故B表述错误。大力发展经济是地区生产总值增长的基础，故C表述错误。财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加，故D表述正确符合题意。 请完成《创新设计》P43对应训练1、2题。

= > < 讲解点3 财政收支关系 财政收支平衡 财政盈余 财政赤字 １、财政收支的三种情况： 支出 收入 收入 支出 支出 核心考点突破 讲解点3 财政收支关系 １、财政收支的三种情况： = 支出 财政收支平衡 收入 收入 > 支出 财政盈余 支出 财政赤字 < 收入 财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。

核心考点突破 记一记背一背 2.财政收支平衡和财政赤字 财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。 财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。

【易错点2】财政赤字一定引发通货膨胀 含义 含义 正确观点 联系 指当年的财政支出大于财政收入的部分，是由财政支出大于财政收入所致。 核心考点突破 【易错点2】财政赤字一定引发通货膨胀 含义 含义 正确观点 指当年的财政支出大于财政收入的部分，是由财政支出大于财政收入所致。 指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象，是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的 联系 财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀。 对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。

核心考点突破 考点二 财政的作用 命题揭密 　★★★ 近三年有7次在此处命题，属中频考点，主客观试题均有所体现。财政的作用是高考的重中之重。命题时主要通过国家或者某个地区对财政支出的方向为背景材料，考查考生对财政作用的理解和运用。 复习要求 复习本考点，要求牢记财政三个作用，运用财政的三个作用分析和解决相关热点问题。

2012年财政预算中的亮点 上述材料说明了什么经济现象？ 讲解点1 财政促进社会公平、改善人民生活 核心考点突破 讲解点1 财政促进社会公平、改善人民生活 探究 2012年财政预算中的亮点 2012年财政支出的民生倾向也继续凸显。中央财政用在与人 民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、 住房保障、文化方面的民生支出安排合计13848亿元，增长 19.8%。 上述材料说明了什么经济现象？ ①财政是巩固国家政权、实现人民在稳定的社会环境中安居乐业的物质保证。 ②财政是建立和完善社会公共服务体系、为人民创造安定、和谐的生活环境的物质保证。 ③财政是实现收入分配公平、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保证。

核心考点突破 讲解点2 财政促进资源合理配置 京广高铁北起首都北京，南到广州，全程2298公里，设计速度大300km/h，京广高铁于2012年12月26日全线开通运营。从广州坐高铁到北京的旅行时间将缩短至8小时左右。 思考：这样的工程能不能仅仅由个人或某个企业出资完成？ 这样的工程应该由谁来办？

财政促进资源合理配置 行业特点： 基础设施 个体不愿投资 投入严重不足 资金投入大 （完全由市场配置资源） 建设周期长 投资风险大 核心考点突破 财政促进资源合理配置 投资风险大 资金投入大 建设周期长 利润不高 行业特点： 基础设施 投入严重不足 个体不愿投资 （完全由市场配置资源） 国家财政支持 （国家财政支持基础设施和工程建设） 改善资源配置

﹥ 经济滞缓 扩张性财政政策 讲解点3 财政促进经济平稳运行 需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，失业增加。 核心考点突破 讲解点3 财政促进经济平稳运行 经济滞缓 ﹥ 需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，失业增加。 扩张性财政政策 扩大(刺激)总需求，降低失业率，拉动经济增长，实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。 增加经济建设支出 减少税收

﹤ 经济过热 紧缩性财政政策 需求过旺，供给不足，通货膨胀，物价全面、持续上涨。 核心考点突破 经济过热 ﹤ 需求过旺，供给不足，通货膨胀，物价全面、持续上涨。 紧缩性财政政策 减少(抑制)总需求，降低通货膨胀率，给经济降温，实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。 减少财政支出 增加税收

＝ 总供给 总需求 采用 采用 经济增长滞缓 扩张性财政政策 刺激总需求增长降低失业率拉动经济增长 通过 增加经济建设支出减少税收 达到 核心考点突破 采用 经济增长滞缓 扩张性财政政策 刺激总需求增长降低失业率拉动经济增长 通过 增加经济建设支出减少税收 达到 ＝ 总供给 总需求 抑制总需求降低通货膨胀率给经济“降温” 经济过热物价上涨 采用 紧缩性财政政策 达到 通过 减少财政支出增加税收 【拓展延伸】财政作用在实际中的运用 （1）凡是看到社会保障类的材料，可以认定为财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 （2）凡是看到工程建设类的材料，可以认定为财政具有促进资源合理配置的作用。 （3）凡是看到财政政策、增加或减少税收等一类的材料，可以认定为财政具有促进国民经济平稳运行的作用。 【高考警示钟】财政政策与财政的作用是高考考查的重点，要注意以下几点： （1）财政政策与货币政策是相互配合起作用的，要区分哪些属于财政政策的内容，那些属于货币政策的内容。 （2）财政的作用通常和财政支出的内容结合起来考查，要根据财政支出的不同形式，确认财政的具体作用。

【典例2】 请完成《创新设计》P87对应训练3题。 核心考点突破 【典例2】 答案 解析 训练 (2011·福建)通货膨胀一般是用居民消费价格指数（CPI）来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图10，下列说法正确的是 A.在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率 B.从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度 C.从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率 D.在E点时，适宜增发国债，增加货币供给 在A点时，CPI呈现上涨的苗头，应采取中性的经济政策，不宜采取扩张性政策，A不选；从B点到C点，这时CPI涨幅超过3%，必须采取紧缩性政策，B项的措施正确，符合这一时期的要求，B正确；C点对应2008年，这时发生全球性金融危机，国家为了刺激经济复苏，采取的是扩张性政策“扩大财政盈余”意味着减少财政支出，属紧缩性财政政策的内容；“降低存款准备金率”是合适的措施，C不选；E点，物价上涨过快，国家要采取控制物价上涨的措施，D项的措施都不是控制物价上涨的措施。 请完成《创新设计》P87对应训练3题。

【易错点3】财政政策与货币政策是一回事 内涵 内涵 联系 辨别方法 主体 实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策 手段 核心考点突破 【易错点3】财政政策与货币政策是一回事 内涵 内涵 政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。 指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。由中央银行直接制定。 联系 辨别方法 ①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性 主体 实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策 手段 通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策

考点三 税收的种类和基本特征 命题揭密 复习要求 核心考点突破 考点三 税收的种类和基本特征 命题揭密 　 ★ ★近三年有4次在此处命题，属低频考点，以主观题为主。命题时主要通过计算题的形式考查个人所得税的计算，有时结合税率的调整来考查税收的基本特征和作用。 复习要求 复习本考点，要求掌握个人所得税的计算方法，运用税收的作用分析当前营业税和增值税改革等相关热点问题。

讲解点1 税收的基本特征 紧密联系，不可分割 要 求 记一记背一背 无偿性 强制性 保 障 决定 决定 固定性 核心考点突破 讲解点1 税收的基本特征 要 求 记一记背一背 无偿性 强制性 保 障 决定 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 决定 固定性 紧密联系，不可分割 【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。

讲解点2 增值税 1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 2.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 核心考点突破 讲解点2 增值税 1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 2.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 3.纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 特点 4.征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 记一记背一背

核心考点突破 【典例3】 答案 解析 训练 （2012·全国） 2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税(　　) ①不受企业盈亏影响　②可以避免重复征税　③税源广且便于征收　④能防止进货商品的偷漏税行为 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见①③属于营业税的特点，②④是增值税的特点。

核心考点突破 讲解点3 个人所得税 1.征税对象：个人所得额 2.个人所得税纳税人：

4.征收个人所得税的意义：为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 核心考点突破 3.个人所得税的计算方法 （1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，2011年9月1日起施行。 （2）计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－3500]×税率－速算扣除数。 （3）重新公布的《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。 4.征收个人所得税的意义：为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（2）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。

核心考点突破 【典例4】 答案 解析 训练 (2012·浙江) 2011年，国家将个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效果是(　　) A．促进分配公平，达到财政收支平衡 B．完善收入分配制度，提高企业生产效率 C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级 本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义。题干中涉及个人所得税起征点和增值税、营业税起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担，C正确。A中“达到财政收支平衡”，题干没有体现。题干没有涉及“企业生产效率”，故B错误。国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果，D不选。 请完成《创新设计》P46对应训练1题。

核心考点突破 考点四 依法纳税 命题揭密 　 ★ ★ ★近三年有6次在此处命题，属低频考点，主客观试题兼有。命题时主要通过选择题考查我国税收的性质，或者以选择题的形式考查学生对违反四种税法行为的辨别。 复习要求 复习本考点，要求掌握公民依法纳税的必要性，熟练分别出各种违反税法的行为。

讲解点1 依法纳税 1.为什么要依法纳税－－必要性 2.怎样更好地依法纳税 （1）从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源； 核心考点突破 讲解点1 依法纳税 1.为什么要依法纳税－－必要性 （1）从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源； （2）从我国税收的性质看：取之于民、用之于民； （3）从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础 （4）从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供 服务的同时，必须承担义务。 2.怎样更好地依法纳税 　　从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。

核心考点突破 【典例5】 答案 解析 训练 （2011·江苏）“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明(　　) ①我国税收取之于民、用之于民　 ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式　 ③国家财政支出可以促进经济社会协调发展　 ④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车辆购置税安排的2011年对西部和“少边穷”地区增加的投资，故①③表述正确符合题意。②表述正确但不符合题意。④表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。 请完成《创新设计》P46对应训练2题。

讲解点2 违反税法的四种行为 违反税法的表现及其相关处理一览表 含义 手段 处理 联系 偷税 核心考点突破 讲解点2 违反税法的四种行为 违反税法的表现及其相关处理一览表 含义 手段 处理 联系 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收优惠 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段

实施手段 结果 行为 欺骗或者隐瞒 不缴或少缴 偷税 超越交税期限 补缴 欠税 欺骗手段获取税收优惠 骗税 暴力行为 不缴 抗税 核心考点突破 【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。 实施手段 结果 行为 欺骗或者隐瞒 不缴或少缴 偷税 超越交税期限 补缴 欠税 欺骗手段获取税收优惠 骗税 暴力行为 不缴 抗税

财政与税收 课堂小结 一个作用 两个关系 三个特征 四种行为 财政的作用 财政收支关系、 财政与税收的关系 固定性、强制性和无偿性 共同回忆一下吧？ 课堂小结 一个作用 财政的作用 财政与税收 财政收支关系、 财政与税收的关系 两个关系 三个特征 固定性、强制性和无偿性 四种行为 偷税、骗税、抗税、欠税