营改增发票问题面对面 杨长超

目 录 用心倾听 真诚服务 1 发票申领 2 营改增发票认证 3 营改增发票管理 4 发票开具 5 红字发票开具 6 其他 目 录 营改增发票认证 2 营改增发票管理 3 发票开具 4 红字发票开具 5 其他 6 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART1 发票申领 用心倾听 真诚服务 1.问：哪些纳税人需要购买安装税控设备? 答：月销售3万以上的纳税人营改增后需要购买安装税控设备，开具税控发票；月销售额不足3万的纳税人可以沿用地税的票种，无需另行办理发票票种核定手续。 2.问：如何购买税控设备？如何开具通用机打发票？ 答：纳入使用税控设备的纳税人需要先携带税务登记证或三证合一后的营业执照去主管国税柜台领取《安装使用税控设备告知书》，再根据告知书上的联系方式选择税控公司购买安装税控设备；使用通用机打发票的纳税人需要携带税务登记证或三证合一后的营业执照去主管国税获取VPN账号和密码，然后下载厦门网络发票开票系统登陆开具。 3.问：税控发票如何申领？通用机打发票如何申领？ 答：纳税人携带发票领购簿 、IC 卡、金税盘、税控盘或报税盘、经办人身份证明主管国税机关申领税控发票；对于通用机打发票，纳税人携带经办人身份证明，提交《发票领购簿》、在网络发票系统生成的验旧单，加盖公章，作废发票、红字发票，国税柜台申领。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART2 营改增发票认证 用心倾听 真诚服务 答：纳税人需要携带税务登记证或工商营业执照（三证合一企业）主管国税柜台开通网上认证。 1.问：如何开通网上认证？ 答：纳税人需要携带税务登记证或工商营业执照（三证合一企业）主管国税柜台开通网上认证。 2.问：哪类企业可以取消认证？ 答：营改增以后，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。从五月一日开始，纳税信用A级和B级都可以不再认证，直接登录增值税发票查询平台选择用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可以扫描认证。 3.问：营改增的企业是否5月就要开始认证发票？ 答：对于2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月到7月期间不需进行增值税发票认证，直接登录增值税发票查询平台选择用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可以扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别使用发票认证的有关规定。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART3 营改增发票管理 用心倾听 真诚服务 1、试点纳税人结存的地税发票五月一日后是否能够继续使用？ 答：自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 2、营改增前已申报营业税但未开具发票，营改增后能否开具增值税发票？ 答：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 3、营改增之前已开具营业税发票，营改增后需要红冲，如何处理？ 答：因为红冲业务属于营改增之前的业务，所以不能开具红字发票冲销营改增以后的销售额，可以向原地税机关申请退还营业税。 4、未使用税控系统的营改增纳税人是否要重新票种核定？ 答：对于未使用税控设备开票的营改增纳税人，五月一日后仍沿用原来地税的票种，无需重新到国税做票种核定。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART4 发票开具 用心倾听 真诚服务 1、税控发票开具是商品编码如何选择？ 答： 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART4 发票开具 用心倾听 真诚服务 2、提供建筑服务发票如何开具？ 答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 3、营改增之前，提供建筑服务需要在地税部门做项目登记才可以开具建筑业发票。营改增以后建筑行业开具增值税发票是否需要做项目登记？ 答：营改增以后建筑行业开具增值税发票不需要做项目登记，小规模纳税人无法自行开具发票的，可以在项目所在地国税机关代开增值税发票。 4、跨县市提供建筑服务，在服务发生地预缴增值税，需要开具发票给客户吗？可以在服务发生地国税申请代开发票吗？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款形式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此收到预收款进行预缴增值税时需要开具发票给客户；小规模纳税人无法自行开具发票的，可以在项目所在地国税机关代开增值税发票。 5、提供建筑服务选择简易征收能否开具增值税专用发票？ 答：可以开具专票，但针对个人消费者不能开具。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART4 发票开具 用心倾听 真诚服务 6、纳税人销售不动产如何开具发票？ 答：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 7、出租不动产应如何开具发票？ 答：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 8、个人出租住房发票如何开具？能否代开增值税专用发票？ 答：个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开；其他个人出租不动产可以在地税部门代开增值税专用发票。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART5 红字发票开具 用心倾听 真诚服务 1、增值税专用发票如何开红字冲销？ 答：1）专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。 2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 2、增值税普通发票和通用机打发票如何开红字冲销？ 答：增值税普通发票和通用机打发票如果发生可以红冲的条件，需要把发票联次收齐或取得对方有效证明后直接在系统中开具红字发票。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

PART6 其他 用心倾听 真诚服务 1、提供住宿服务能否开具专用发票？ 答：提供住宿服务，如果非针对个人消费者，可以开具专用发票。 2、营改增适用差额征税办法缴纳增值税的纳税人发票如何开具？ 答：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 3、财税2016 36附件2（二）所列举的不征增值税项目，是不是都不能开具增值税发票？ 答：对于不征增值税项目，不能开具增值税发票。 4、物业公司代收代付的水电费发票如何开具？公摊的水电费发票如何开具？ 答：代收代付的水电费由水电部门按照一户一表直接开具水电费发票给业主，物业公司不能自行开具水电费发票；公摊的水电费由于不能分户开具，可以作为物业管理服务开具发票。 用心倾听 真诚服务 LISTEN CAREFULLY TO THE SINCERE SERVICE

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