第十二讲 会计工作组织 《基础会计学》课程开发组

本讲内容提要 会计工作组织概述 会计机构与会计人员 内部会计管理 会计档案

梁山泊的会计分工 为什么由柴进担 任掌管梁山泊钱 财粮物？ 为什么要将掌管 钱财粮物与考算 钱粮支出纳入的 工作分开？

会计工作组织的涵义及基本要求 涵义 基本要求 主要是指如何安排、协调和管理企业的会计工作； 遵照相关的规定要求； 结合企业的生产经营管理特点； 讲求工作效率，节约工作时间和费用；

会计工作组织的规范 会计工 作组织 会计基础 工作规范 总会计师 条例 会计专业职 务试行条例 会计档案 管理办法 会计电算化 会计法

会计机构的设置 任何单位都需要设立会计机构； 相关法规要求； 量体裁衣：如单位规模小、会计业务简单，可不单独设置会计机构，但应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员，或根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账，以保证会计工作的正常进行；

大规模企业的会计机构设置 往往建立在职责分工的基础上

内部分工原则 效率原则 控制原则 按照会计核算的流程设置责任岗位，保证会计工作的顺利、有效进行 内部岗位分工，应符合内部控制制度的要求，以保证各项财产物质的完全完整；

会计人员：组成 狭义的会计人员 广义的会计人员 在单位或有关会计机构中从事会计工作及会计管理工作的专业技术人员； 包括会计中介机构的有关人员（如注册会计师）；

会计人员:素质要求 一般要求 会计信息系统下的新要求 基本素质，比如沟通与协调能力； 专业素质与技能，比如实际操作能力、专业判断能力等； 学习能力； 会计信息系统下的新要求 大量会计操作人员被计算机取代，需要会计人员拓展传统会计的服务面；

会计人员：任职资格 任职资格 取得途径 从事会计工作的人员,，必须取得会计从业资格证书； 担任会计机构负责人（会计主管人员）的，还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历； 取得途径 学历教育 参加资格考试

会计人员：技术职称 技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称 高级会计师 （高级职称） 会计师 （中级职称） 助理会计师和会计员 （初级职称） 会计师 （中级职称） 高级会计师 （高级职称）

会计人员：总会计师制度 国务院1990年发布的《总会计师条例》第二条规定：国有大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置盛会计师； 总会计师的职责： 总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策；

会计人员的职责与权限 财务计划的制定、 执行和考核 如实地及时对外提 供财务会计信息 正确处理各 种财务关系 会计核算和 会计监督 会计人员 如实地及时对外提 供财务会计信息 正确处理各 种财务关系 会计核算和 会计监督

会计人员的职责与权限 会计人员 的权限 要求内部各单位制定部门财 参加重要的经营管理会议， 务计划、预算 及财务会计 参与经济计划的制订和经 要求内部各单位部门提供有 关经济活动的有关资料 会计人员 的权限 要求内部各单位制定部门财 务计划、预算 及财务会计 制度，并监督其执行 参加重要的经营管理会议， 参与经济计划的制订和经 济合同的签订

会计工作的交接 移交手续 接替手续 监交 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制宪毕； 尚未登记的帐目应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章； 整理应移交的各项材料，对未了事项写出书面材料； 编制移交清册；

会计工作的交接 移交手续 接替手续 监交 会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，否则，必须查清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责； 对银行存款帐户余额与银行对帐单的不一致，编制银行存款余额调节表； 检查各种财产物资和债权债务的明细帐与总帐余额是否相符；必要时要进行抽查； 交接票据、印章和其他实物；

会计工作的交接 移交手续 接替手续 监交 一般会计人员交接由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；

会计工作的组织形式 非集中核算 （分散核算） 集中核算 把整个单位的会计工作主要集中在总部会计部门进行。单位内部的下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，并送交会计部门，由会计部门审核后填制记账凭证，登记有关账簿，编制会计报表； 非集中核算 （分散核算） 将会计工作分散在各有关部门进行，单位内部的其他下属单位，对发生在本部门或本单位的经济业务进行核算，包括凭证整理、明细核算和内部报表的编制与分析等工作，但总分类核算、合并报表的编制和分析仍由总部会计部门集中进行。

内部会计管理 会计管 理原则 合法合规性原则 规范化原则 不相容职务 相分离原则 符合实际原则

内部会计管理的内容 岗位责任管理； 财务处理程序管理； 内部牵制； 稽核； 原始记录管理； 定额管理； 计量验收管理； 财产清查管理； 财务收支审批管理； 成本核算管理

会计档案管理 内容 保管地 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据； 当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；

保管期限 档案名称 保管期限 (一)会计凭证类 1.原始凭证、记帐凭证 15年 其中：涉及外来和对私改造的会计凭证 永久 2.银行存款余额调节表 3年 (二)会计帐簿类： 1.日记帐 15年 　 其中：现金和银行存款日记帐 25年 2.明细帐、总帐、辅助帐 3.涉及外来和对私改造的会计帐簿

档案名称 保管期限 (三)会计报表类： 1.主要财务指标报表 3年 2.月、季度会报表 15年 3.年度会计报表 永久 (四)其它类： 1.会计档案保管清册及销毁清册 25年 2.财务成本计划 3.主要财务会计文件、合同、协议 永久

档案销毁 会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业档案部门提出意见，会同会计部门共同鉴定；编造会计档案销毁清册；经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁；

在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件 安然：销毁档案，欲盖弥彰？ 在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件 邓肯：是安达信的律师暗示他这样做的，他本人只是在履行别人的建议而已； 安达信：这是个别人所为； 2002年6月15日，经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后，安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立；

本讲小结 科学地组织会计工作对于完成会计的职能，实现会计的目标，具有十分重要的意义； 企业需根据自身的情况，进行合理的会计机构设置和会计人员分工，在满足内部控制需要的同时，实现会计工作的最高效率； 会计档案是经济业务的历史记录，也是进行会计财务检查和审计的重要资料，因此，单位的会计部门必须做好会计档案的保管工作；

案例讨论 GD银行集中会计核算案例 GD银行是国内一家新成立不到10年的商业银行，在这短短地发展期间内，GD银行在资产总额、存款余额以及贷款余额等方面都取得了飞速地增长； GD银行在2000年上半年，建立了全行性的会计核算中心，将以前分散在各支行的清算业务、核算业务、提入票据业务、会计信息等业务集中起来由核算中心统一进行和完成 ；

讨论问题： 你认为GD银行进行会计制度改革的背景与主要动机是什么？ 相对于分散会计核算，集中会计核算主要优点有哪些？是否存在一定的执行风险？ 集中会计核算将在所有企业中替代传统的会计核算形式吗？

本讲结束